Дело 2а-3184/2025 (2а-19270/2024)
50RS0№-47
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.о. Люберцы Московской области
03 марта 2025 года
Люберецкий городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Махмудовой Е.Н.,
при секретаре К,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № по Московской области к Б о взыскании налогов,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № по Московской области обратилась в суд с административным иском к Б о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2016 и 2021 г.г. в размере 101 921 руб., пени в размере 98 751,26 руб.
Также административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском.
Представитель административного истца МИФНС России № по Московской области в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте судебного заседания, направил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик Б в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте судебного заседания, представил возражения, в котором просил в иске отказать в связи с пропуском исковой давности, а также признания его банкротом и освобождения от уплаты всех непогашенных задолженностей.
Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Законодательные органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты.
В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Исходя из положений ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции до 01.01.2023г.), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно ст.70 НК РФ (в редакции после 01.03.2023г.), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Судом установлено, что согласно сведениям, поступившим в налоговый орган из регистрирующих органов в соответствии с пунктом 4 ст. 85 НК РФ, Б является собственником следующих транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения:
за 2016 год:
- автомобиль МАН, госрегзнак Н972ОВ150, за который начислен налог в размере 28333 руб.;
- автомобиль Ленд Ровер, госрегзнак Т500ОО150, за который начислен налог в размере 45 900 руб.;
- АФ, госрегзнак Н340РН190, за который начислен налог в размере 913 руб.;
за 2021 год:
- автомобиль Ленд Ровер, госрегзнак Т500ОО150, за который начислен налог в размере 26 775 руб.;
Б направлено уведомление от ДД.ММ.ГГ № об уплате налога за транспорт 2016 г. на сумму 75 146 руб. со сроком уплаты до 01.12.2017г.
Также в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ № об уплате налога за транспорт 2021 г. на сумму 26 775 руб. со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГ.
В соответствии со ст. 70 НК РФ Инспекция направила должнику заказным письмом требование № от ДД.ММ.ГГ, согласно которому в срок до ДД.ММ.ГГ необходимо было уплатить транспортный налог в размере 284 512,47 руб. и пени 88 106,83 руб.
По состоянию на 01.01.2024г. размер отрицательного сальдо ЕНС составил 209 970 руб., в том числе, транспортный налог за 2016 и 2021 года в размере 101 921 руб. и пени в размере 108 049,48 руб.
ДД.ММ.ГГ мировым судьёй судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области вынесен судебный приказ №а-231/2024 о взыскании с административного ответчика следующей налоговой задолженности за период 2016-2021 год в размере 209 970, 48 руб., а именно: пени в размере 108 049, 48 коп., транспортный налог в размере 101 921 руб. за 2016-2021 год.
Мировым судьёй судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области ДД.ММ.ГГ вынесено определение об отмене судебного приказа, на основании поступивших возражений от административного ответчика.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога (штрафа) в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления.
Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд (пункт 2 части 9, часть 11 статьи 226 КАС РФ).
Судом установлено, что налоговое уведомление об плате транспортного налога за 2016 год направлено в адрес налогоплательщика в 2017 году. Требование об уплате данного налога и транспортного налога за 2021 год направлено административному ответчику в 2023 году, то есть спустя 5 лет после истечения установленного срока уплаты транспортного налога за 2016 год.
Учитывая изложенное, суд полагает, что административный иск о взыскания недоимки по транспортному налогу за 2016 г. и пени, начисленные на указанную задолженность, подлежат отклонению, поскольку налоговым органом без уважительной причины пропущен срок для предъявления требований о взыскании недоимки за указанный период, своевременно меры ко взысканию не принимались. Налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания начисленного налога за указанный период, что влечет признание задолженности безнадежной к взысканию. Доказательств наличия уважительных причин пропуска процессуального срока административным истцом не представлено, в связи с чем суд отказывает в восстановлении срока подачи исковых требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год.
Судом установлено, что на основании Решения Арбитражного суда Московской области от ДД.ММ.ГГ по делу №А41-74239/16 Б признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина. Финансовым управляющим должника назначен – О
Определением о завершении реализации имущества гражданина и освобождении от исполнения требований кредиторов Арбитражного суда Московской области от ДД.ММ.ГГ по делу №А41-74239/16 в отношении Б завершена процедура реализации имущества. Б освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе, требований кредиторов, не заявленных при реализации имущества гражданина.
Согласно пункту 5 статьи 213.28 Федерального закона N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" требования кредиторов по текущим платежам, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Согласно разъяснениям Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пунктах 3, 4 Постановления Пленума ВАС РФ N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" согласно пунктам 1 и 2 статьи 5 Закона о банкротстве текущими платежами в деле о банкротстве и в процедурах банкротства являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.
Требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).
Учитывая изложенное, суд отклоняет ссылки административного ответчика о признании его банкротом и освобождении от уплаты взыскиваемой недоимки, поскольку банкротом Б признан 17.10.2017г., в связи с чем требования налогового органа за 2021 г. не были включены в реестр, так как обязанность уплаты налогов за данный период еще не наступила.
Вместе с тем, рассматривая исковые требования о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2021 год суд учитывает следующие обстоятельства.
В силу ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Решением Люберецкого городского суда от 21.12.2022г. с учетом апелляционного определения от 19.04.2023г. по административному делу №а-12010/2022 установлено, что Б перестал владеть транспортным средством Лэнд Ровер, госрегзнак Т500ОО150, с 18.02.2020г. в связи с его продажей на открытых торгах в ходе процедуры реализации имущества финансовым управляющим.
Таким образом, в 2021 году в собственности административного ответчика отсутствовал объект налогообложения, в связи с чем оснований для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021 год и как следствие начисленных на него пеней у суда не имеется
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В цену иска включены пени в размере 98 751,26 рублей, которая состоит из пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ и пени, начисленные на задолженность до ДД.ММ.ГГ.
При установленных выше судом обстоятельствах, задолженность по уплате пени по транспортному налогу за 2016 и 2021 год не подлежит взысканию и как следствие пени, начисленные на указанную задолженность.
Оснований ко взысканию пени, начисленные в связи с неуплатой задолженности по иным видам налога суд не усматривает, поскольку доказательств взыскания такой задолженности по налогу суду не представлено.
Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от ДД.ММ.ГГ N 381-О-П, определение от ДД.ММ.ГГ N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.
При расчете размера взыскиваемой пени административным истцом из сальдо ЕНС по пени по состоянию на 01.01.2024г. вычтена сумма пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания. Материалы дела допустимых доказательств применения принудительных мер взыскания налоговой задолженности за иные периоды не содержат. В удовлетворении исковых требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 и 2021 год и начисленных на нее пени судом отказано. В связи с чем, пени в полном объеме не подлежат взысканию с ответчика.
Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Московской области к Б (ИНН <***>) о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2016 в размере 75 146 руб. и за 2021 года в размере 26 775 руб., пени в размере 98 751,26 руб. - оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Люберецкий городской суд Московской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Судья Е.Н. Махмудова
Мотивированное решение изготовлено 29.04.2025г.