УИД 68RS0002-01-2025-001908-85
Дело №2а-1479/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 июня 2025 года г.Тамбов
Ленинский районный суд г.Тамбова в составе:
судьи Бабкиной Н.В.,
при секретаре судебного заседания Поляковой Р.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по уплате пени в сумме 125361,89 руб. за период с 12.12.2024 по 13.01.2025.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в соответствии с положениями главы 23 НК РФ в 2023 году являлась плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с продажей жилого дома с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: *** период владения с 13.12.2019 по 16.08.2023 и земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***, ***, период владения с 03.10.2018 по 16.08.2023.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ 27.04.2024 ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год с суммой полученного дохода 117 500 000 руб., заявлен имущественный налоговый вычет в размере 75 750 000 руб., налогооблагаемая база составила 41 750 000 руб., налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет в размере 5 427 500 руб.
Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год 15.07.2024.
В установленный законом срок налог на доходы физических лиц за 2023 год не уплачен.
Подтверждением взыскания задолженности является судебный приказ № 2а- 118/2025 о взыскании задолженности в размере 5 939 403,92 руб., в т.ч. по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 5 426 921,62 руб., пени в размере 521 482,30 руб., вынесенный мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Тамбова. Судебный приказ не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 18.03.2025 № 18214/25/68033-ИП.
Сумма отрицательного сальдо ЕНС по налогам за период с 16.07.2024 по 13.01.2025 составила 5 426 921,62 руб. (уплачено ЕНП - 578,38 руб.).
Таким образом, с 12.12.2024 по 13.01.2025 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 125 361,89 руб.
В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 18.07.2024 № 33697 об уплате задолженности в срок до 07.08.2024.
В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 15.10.2024 № 113045 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского района г. Тамбова с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, который 04.02.2025 вынес судебный приказ №2а-265/2025 в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности. 21.02.2025 судебный приказ отменен.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Кодекса под единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.
Согласно п. 2 ст. 11 Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.
В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В силу ч.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ч.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии состатьей 212настоящего Кодекса.
Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).
Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).
В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).
Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1 являлась собственником жилого дома площадью 215,10 кв.м., с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: *** период владения с 13.12.2019 по 16.08.2023 и земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***», период владения с 03.10.2018 по 16.08.2023 (л.д. 11).
ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц в связи получением дохода от продажи объекта недвижимого имущества в 2023 году.
27.04.2024 ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год с суммой полученного дохода 117 500 000 руб., заявлен имущественный налоговый вычет в размере 75 750 000 руб., налогооблагаемая база составила 41 750 000 руб., налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет, составил 5 427 500 руб. (л.д. 28-30).
Налог на доходы физических лиц в указанной сумме уплачен не был, в связи с чем 18.07.2024г. в связи с наличием задолженности ФИО1 было направлено требование №33697 с установленным сроком исполнения 07.08.2024г. на сумму 5435604,69 руб., в том числе: основной долг – 5426921,62 руб., пени – 8683,07 руб., которое было получено административным ответчиком 24.07.2024г. (л.д. 17, 18).
15.10.2024г. налоговым органом было принято решение №113045 о взыскании вышеуказанной задолженности (л.д.19), которое было направлено в адрес ФИО1 (л.д. 19 обор.).
В связи с неисполнением указанного требования, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности.
Мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г.Тамбова вынесен судебный приказ № 2а-118/2025 от 09.01.2025г. о взыскании задолженности в размере 5939403,92 руб., который не был отменен и подлежит исполнению.
Согласно ответу начальника отделения – старшего судебного пристава Ленинского РОСП г.Тамбова УФССП России по Тамбовской области ФИО2 от 23.05.2025 на принудительном исполнении находится исполнительное производство №18214/25/68033-ИП, возбужденное 18.03.2025г., на основании исполнительного документа №2а-118/2025 от 09.01.2025г., выданного мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г.Тамбова. Остаток задолженности по состоянию на 23.05.2025 составляет 5924097,98 руб. (л.д.14-15, 43).
Согласно ч.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности в случае уменьшения или увеличения суммы задолженности, соответственно, законодатель предоставляет право налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (пп.2 п.3 ст.48 НК РФ).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4 ст.48 НК РФ).
Согласно положениям, изложенным в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 г. N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г.Тамбова вынесен судебный приказ № 2а-265/2025 от 04.02.2025г. о взыскании задолженности по пени в размере 125361,89 руб. (л.д. 46), который был отменен 21.02.2025г. (л.д. 25).
Административный иск направлен налоговым органом в Ленинский районный суд г.Тамбова посредством системы ГАС «Правосудие» 14.05.2025г.
Таким образом, в данном случае срок для обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.
За период с 12.12.2024г. по 13.01.2025г. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 5426921,62 руб. (задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год) начислены пени в размере 125361,89 руб.
Расчет сумм пени, представленный налоговым органом, проверен судом и признан обоснованным.
Учитывая вышеизложенное, суд находит административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета города Тамбова следует взыскать государственную пошлину в сумме 4760,86 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск УФНС России по Тамбовской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН ***, в доход бюджета задолженность по пени за период с 12.12.2024г. по 13.01.2025г. в размере 125361,89 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Тамбов государственную пошлину в сумме 4760,86 руб.
Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.В. Бабкина
Решение в окончательной форме изготовлено 20 июня 2025 года
Судья Н.В. Бабкина