РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2022 года Черемушкинский районный суд в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-6852/2022 по исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России № 27 по адрес о признании задолженности по налогам, пени и штрафов безнадежной к взысканию, и обязанность по её уплате прекращенной,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1, обратилась в суд с исковым заявлением к ИФНС России № 27 по адрес о признании задолженности по налогам, пени и штрафов безнадежной к взысканию, и обязанность по ее уплате прекращенной, мотивируя свои требования, тем, что 13.09.2021г. истцу от ИФНС России № 27 по адрес поступило письмо, согласно которому ИФНС № 27 по адрес просила погасить задолженность по налогам в размере сумма, пени в размере сумма, штрафа в размере сумма. Данная заложенность была образована в следствие неуплаты налога на доходы физических лиц, в соответствии со ст.228 НК РФ – в результате получения прибыли полученные от продажи имущества принадлежащие на праве собственности, а именно реализации недвижимого имущества по договору купли-продажи квартиры от 28.12.2012года. Учитывая, что налог, предусмотренный п.п.2 ч.1 ст.228 НК РФ оплачивается в соответствии с ч.4 ст. 228 НК РФ, то есть общая сумма налога, надлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, обязанность ИФНС России № 27 право требования оплаты задолженности возникла с 16.07.2013 года. Указанная задолженность истца по налогам и пеням образовалась за налоговый период 2012 года. Предельный срок на принудительное взыскание налога включает в себя срок уплаты налога 3 месяца на направление требования об уплате налога, 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке, 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени. После истечения указанного срока налоговый орган утрачивает право на любые действия, связанные со взысканием такой задолженности, то есть она становится безнадежной ко взысканию, любые действия по ее взысканию являются незаконными.

Сроки для взыскания налоговых платежей, предусмотренные статьями 46,48 Налогового Кодекса РФ, истекли, и Инспекцией утрачена возможность взыскания в бесспорном или судебном порядке задолженности, в связи, с чем указанные суммы задолженности являются безнадежными к взысканию. Истец просит признать задолженность физического лица по налогам на получение прибыли полученные от продажи имущества, принадлежащие на праве собственности в размере сумма, пени в размере сумма, штрафа в размере сумма безнадежными к взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной. Взыскать с ответчика в пользу истца расходы по госпошлине в размере сумма.

Истец в судебном заседании исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в исковом заявлении, просила иск удовлетворить в полном объеме.

Представитель ответчика в судебном заседании, иск не признал, просил в удовлетворении иска отказать.

Суд, выслушав объяснения истца и представителя ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

13.09.2021г. истцу от ИФНС России № 27 по адрес поступило письмо, согласно которому ИФНС № 27 по адрес просила погасить задолженность по налогам в размере сумма, пени в размере сумма, штрафа в размере сумма.

Данная заложенность была образована в следствие неуплаты налога на доходы физических лиц, в соответствии со ст.228 НК РФ – в результате получения прибыли полученные от продажи имущества принадлежащие на праве собственности, а именно реализации недвижимого имущества по договору купли-продажи квартиры от 28.12.2012года.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Учитывая, что налог, предусмотренный п.п.2 ч.1 ст.228 НК РФ оплачивается в соответствии с ч.4 ст. 228 НК РФ, то есть общая сумма налога, надлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, обязанность ИФНС России № 27 право требования оплаты задолженности возникла с 16.07.2013 года.

Согласно п.1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье – решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п.2 ст. 46 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п.1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном п.7 ст. 46 настоящего кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 данного Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных анализируемой статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно разъяснениям, данным в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 57 от 30.07.2013г. «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации, по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанного толкования норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 п.1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налога, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

На основании подпункта 4 п.1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Указанная задолженность истца по налогам и пеням образовалась за налоговый период 2012 года.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания установлен ст. 59 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию, среди прочих, признаются суммы недоимки, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятии судами акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Пунктом 5 ст. 59 НК РФ установлено, что порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п.1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно правовой позиции, сформулированной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.03.2005г. № 13592/04 по делу № А03-13136/03-3, взыскание налога – длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса РФ.

Из изложенного следует, что предельный срок на принудительное взыскание налога включает в себя срок уплаты налога, 3 месяца на направление требования об уплате налога, 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке, 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.

После истечения указанного срока налоговый орган утрачивает право на любые действия, связанные со взысканием такой задолженности, то есть она становится безнадежной ко взысканию, любые действия по ее взысканию являются незаконными.

Поскольку, сроки для взыскания налоговых платежей, предусмотренные статьями 46,48 Налогового Кодекса РФ истекли и инспекцией утрачена возможность взыскания в бесспорном или судебном порядке задолженности, в связи, с чем указанные суммы задолженности являются безнадежными к взысканию, суд приходит к выводу, что исковые требования истца подлежат удовлетворению, в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 настоящего Кодекса.

При таких обстоятельствах с ответчика в пользу истца подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 к ИФНС России № 27 по адрес о признании задолженности по налогам, пени и штрафов безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной - удовлетворить.

Признать задолженность физического лица – ФИО1, (ИНН<***>) по налогам на получение прибыли полученные от продажи имущества принадлежащее на праве собственности в размере сумма, пени в размере сумма, штрафа в размере сумма безнадежными к взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной.

Взыскать с ИФНС России № 27 по адрес в пользу ФИО1, уплаченную государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Черемушкинский районный суд адрес.

Решение суда изготовлено в окончательной форме 22 ноября 2022 года.

фио ФИО2