Решение по делу № 2А-1747/2023 от 11.05.2023

дело № 2а-1747/2023

УИД- 09RS0001-01-2023-001188-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 мая 2023 года г. Черкесск

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: судьи Шебзуховой М.М., при секретаре Остроуховой О.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1747/2023 по административному исковому заявлению ФИО1 Азрет-Алиевича к Управлению ФНС России по КЧР о признании суммы налога безнадежной к взысканию,

установил:

ФИО1- ФИО2 обратился в суд с административным исковым заявлением к УФНС России по КЧР в котором просит признать безнадежной к взысканию налоговым органом сумму налогов, рассчитанных в требованиях номер № (по состоянию на 05.08.2013), № (по состоянию на 10.03.2015), № (по состоянию 23.10.2015) в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

В обоснование заявленных требований указано, что административным истцом 16.03.2023 года получены требования Межрайонной инспекцией Федеральной Налоговой Службы № 6 из содержания которых следует что, со стороны ФИО1 А-А. имеются задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу с физических лиц сельских поселений, а также пени за просрочку уплаты налогов:

по требованию № по состоянию на 05 августа 2013 года: недоимка по Земельному налогу с физических лиц сельских поселений в размере 91 руб. 89 коп; пеня по земельному налогу с физических лиц сельских поселений в размере 21 руб. 27 коп. В общей сумме 6 635 руб. 34 коп.

По требованию № по состоянию на 10 марта 2015 года: пени по Транспортному налогу в размере 1 538 руб. 26 коп, недоимка по земельному налогу с физических лиц сельских поселений в размере 53 руб. 63 коп.; пеня по земельному налогу с физических лиц сельских поселений в размере 12 руб. 34 коп. В общей сумме 7 278 руб. 84 коп.

По требованию № по состоянию на 23 октября 2015 года: недоимка по Транспортному налогу 2012 год в размере 8 045 руб. 44 коп. недоимка по Транспортному налогу 2013 год в размере 11 685 руб. 44 коп. недоимка по Транспортному налогу 2014 год в размере 11 685 руб. 44 коп.; пеня по транспортному налогу в размере 467 руб. 93 коп. В общей сумме 39 165 руб. 82 коп. Считает сумму налогов указанных в требованиях № (по состоянию на 05.08.2013), № (по состоянию на 10.03.2015), №по состоянию 23.10.2015) невозможной ко взысканию и подлежащими исключению из лицевого счета, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

Административный истец ФИО1 А-А. в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель административного ответчика УФНС России по КЧР о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводств Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы административного дела, суд считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии с ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В силе требований п. 4 ч.1 ст.59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Положениями п. 5 ст. 59 НК РФ, определен порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно п. 2 ч. 2 ст.59 НК РФ, органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются, налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания у которых утрачена, признана безнадежным к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Таким образом, правом признавать имеющуюся задолженность по уплате страховых взносов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.04.2014 года № 822 -О).

Судом установлено, что 16.03.2023 года ФИО1 А-А. получены требования Межрайонной инспекцией Федеральной Налоговой Службы № 6 из содержания которых следует что, со стороны ФИО1 А-А. имеются задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу с физических лиц сельских поселений, а также пени за просрочку уплаты налогов:

по требованию № по состоянию на 10 марта 2015 года: пени по Транспортному налогу в размере 1 538 руб. 26 коп, недоимка по земельному налогу с физических лиц сельских поселений в размере 53 руб. 63 коп.; пеня по земельному налогу с физических лиц сельских поселений в размере 12 руб. 34 коп. В общей сумме 7 278 руб. 84 коп.

по требованию № по состоянию на 23 октября 2015 года: недоимка по Транспортному налогу 2012 год в размере 8 045 руб. 44 коп. недоимка по Транспортному налогу 2013 год в размере 11 685 руб. 44 коп. недоимка по Транспортному налогу 2014 год в размере 11 685 руб. 44 коп.; пеня по транспортному налогу в размере 467 руб. 93 коп. В общей сумме 39 165 руб. 82 коп.

Каких-либо доказательств о том, что контролирующими органами предпринимались меры по принудительному взысканию с ФИО1 А-А. недоимки по страховым взносам, либо такие меры предпринимаются в настоящее время, суду не представлено.

Из административного иска следует, что ФИО1 А-А. никаких претензий, требований со стороны налогового органа, службы судебных приставов не получал.

Исследовав период и основания возникновения задолженности по страховым взносам истца, суд приходит к выводу, что пресекательные сроки для принудительного взыскания задолженности за указанный период в соответствии со ст. 48 НК РФ истекли.

При таких данных суд приходит к выводу, что в отношении задолженности по налогам

- по требованию № по состоянию на 05 августа 2013 года: недоимка по Земельному налогу с физических лиц сельских поселений в размере 91 руб. 89 коп; пеня по земельному налогу с физических лиц сельских поселений в размере 21 руб. 27 коп. В общей сумме 6 635 руб. 34 коп.

- по требованию № по состоянию на 10 марта 2015 года: пени по Транспортному налогу в размере 1 538 руб. 26 коп, недоимка по земельному налогу с физических лиц сельских поселений в размере 53 руб. 63 коп.; пеня по земельному налогу с физических лиц сельских поселений в размере 12 руб. 34 коп. В общей сумме 7 278 руб. 84 коп.

- по требованию № по состоянию на 23 октября 2015 года: недоимка по Транспортному налогу 2012 год в размере 8 045 руб. 44 коп. недоимка по Транспортному налогу 2013 год в размере 11 685 руб. 44 коп. недоимка по Транспортному налогу 2014 год в размере 11 685 руб. 44 коп.; пеня по транспортному налогу в размере 467 руб. 93 коп. В общей сумме 39 165 руб. 82 коп., истекли установленные законом сроки для принудительного взыскания.

При этом обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом не установлено, административным ответчиком не представлено, что позволяет сделать вывод об утрате возможности ее взыскания.

Утрата возможности взыскания основной недоимки по страховым взносам влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст.75 НК РФ, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

Поскольку возможность принудительного взыскания данных сумм утрачена, они подлежат признанию безнадежными к взысканию, а обязанности по их уплате является прекращенной, в связи с чем исковые требования ФИО1 А-А. подлежат удовлетворению.

В части требований об обязании УФНС по КЧР списать из лицевого счета ФИО1 А-А. суммы задолженности по земельному налогу, суд отказывает в данной части административных исковых требований, поскольку исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, вступившего в законную силу, и само по себе решение является основанием для исключения соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО3 Азрет-Алиевича к Управлению ФНС России по КЧР о признании суммы налога безнадежной к взысканию – удовлетворить частично.

Признать суммы задолженности по налогам, рассчитанных в требованиях: - по требованию № по состоянию на 05 августа 2013 года: недоимка по Земельному налогу с физических лиц сельских поселений в размере 91 руб. 89 коп; пеня по земельному налогу с физических лиц сельских поселений в размере 21 руб. 27 коп. В общей сумме 6 635 руб. 34 коп.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики через Черкесский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательном виде.

Судья Черкесского городского суда М.М. Шебзухова

Мотивированное решение изготовлено в соответствии со ст. 177 КАС РФ 15.05.2023 года