Решение по делу № 2А-5644/2022 от 03.11.2022 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

КОПИЯ Дело № 2а-5644/2022 УИД-66RS0003-01-2022-004902-73 Мотивированное решение изготовлено 03.11.2022 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

20 октября 2022 года г. Екатеринбург

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., при секретаре Демьяновой Н.А. рассмотрел в открытом судебном заседании дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция ФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее также – истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, *** г.р., ИНН *** (далее также – ответчик), в котором указано, что ответчик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 18.02.2020 по 25.08.2021, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов, которые им в добровольном порядке не были уплачены. Налоговым органом выявлена недоимка по уплате страховых взносов, в связи с чем были начислены пени на основании ст. 75 НК РФ и сформировано требование в порядке ст. ст. 69,70 НК РФ, которое содержало также срок уплаты недоимки. Задолженность уплачена ответчиком частично, в связи с чем налоговый орган обращается за взысканием недоимки в судебном порядке путем выдачи судебного приказа, который был отменен по заявлению ответчика. Учитывая, что после отмены судебного приказа задолженность также не была оплачена, истец обратился в суд с настоящим иском. При этом, заявленная в настоящем иске недоимка, относится к текущим платежам, в связи с чем не предъявляется в банкротном деле № А60-6140/2021, которое возбуждено 06.12.2021 по заявлению ФИО1 от 29.11.2021 о признании его банкротом.

На основании изложенного, истец просит взыскать с ответчика в доход бюджетов задолженность на общую сумму 26744, 97 руб., по требованию от 06.10.2021 № 58885 за 2021 год, в том числе:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пени (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): налог в размере 21108,65 руб., пени в размере 122,96 руб.;

3) страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере 5481,43 руб., пени в размере 31,93 руб.

В порядке подготовки к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен конкурсный управляющий должника ФИО1 – ФИО2 (Дело №А60-61940/2021 АС СО).

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, путем направления судебной корреспонденции почтой и курьером, а также публично, путем размещения информации на официальном сайте суда. Ответчик и заинтересованное лицо не получили почтовую корреспонденцию, в связи с чем почтовые конверты были возвращены в суд с истечением срока хранения.

При таких обстоятельствах, суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы настоящего дела, а также материалы дела № 2а-594/2022 по заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что в период 18.02.2020 по 25.08.2021, ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

С настоящим иском истец обратился 11.08.2022, что после утраты ответчиком статуса «индивидуальный предприниматель».

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ, взыскание налога с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Тогда как с индивидуальных предпринимателей взыскание задолженности производится в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации.

Также судом установлено, что 29.11.2021 в Арбитражный суд Свердловской области поступило заявление ФИО1 о признании его банкротом и введении процедуры реализации имущества.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 06.12.2021 заявление ФИО1 о признании его банкротом принято, возбуждено дело №А60-61940/2021.

Определением Арбитражного суда Свердловской области 10.05.2022 по требованию инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности в размере 1575 руб. 91 коп., поданное в рамках дела № А60-61940/2021 по заявлению ФИО1 о признании его банкротом.

Как следует из материалов дела, уполномоченный орган обратился 10.03.2022 в Арбитражный суд с заявлением о включении его требований в реестр требований кредиторов в общем размере 1575 руб. 91 коп. пени, в связи с неуплатой следующих видов налогов:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа составляет 26.33 руб., в том числе 26.33 руб. по пени.

Уплачено 0.00 руб.

Инспекцией в адрес должника направлены требования об уплате налога (сбора), пени, штрафа - № 3278 от 21.01.2022.

- задолженность по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 составляет 319.44 руб., в том числе 319.44 руб., по пени.

Инспекцией в адрес должника направлены требования об уплате налога (сбора), пени, штрафа - № 3278 от 21.01.2022.

- задолженность по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 составляет 1230.14 руб., в том числе 1230.14 руб. по пени.

Согласно абз. 6 п. 6 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016), моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 5 Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - ФЗ № 127), в реестр требований кредиторов не включаются требования кредиторов по текущим платежам - возникшим после даты принятия к производству заявления о признании должника банкротом.

В соответствии с ч. 1 ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 3, ч. 5 ст. 213.28 ФЗ № 127, освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов по текущим платежам, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Таким образом, начисления за 2021 год являются текущими платежами и не были включены в реестр требований кредиторов.

При таких обстоятельствах, заявленные ИФНС требования правомерно предъявлены в суд общей юрисдикции, а не в рамках банкротного дела.

Разрешая требования иска по существу, суд руководствуется следующим.

Согласно ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 3 ст. 13 НК РФ страховые взносы относятся к федеральным налогам и сборам.

Согласно п. 1-3 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п.2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Доказательств самостоятельной уплаты страховых взносов в соответствии с указанными положениями закона ответчиком не было представлено.

Согласно ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного Фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01 января 2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

В силу ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п.3).

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448,00 руб. за расчетный период 2021 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426,00 руб. за расчетный период 2021 года.

Согласно п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 НК РФ).

Положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.

Как указывает истец и ответчиком не представлено доказательств иного, ответчиком не уплачены в добровольном порядке суммы страховых взносов за расчетный период 2021 г. (с 01.01.2021 по 25.08.2021).

На основании ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени и в порядке ст.ст.69, 70 НК РФ было сформировано требование № 58885 об уплате задолженности по состоянию на 06.10.2021: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере: налог в размере 21108,65 руб., пени в размере 122,96 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год: налог в размере 5481,43 руб., пени в размере 31,93 руб.

При этом, проверив расчет задолженности, суд приходит к выводу, что расчет сумм страховых взносов и пени налоговым органом произведен верно, исходя из фиксированных сумм страховых взносов, установленных ст. 430 НК РФ и периода регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а также периода просрочки исполнения денежного обязательства по их уплате.

Требование направлены ответчику через личный кабинет налогоплательщика, факт открытия и использования подтвержден материалами дела, ответчиком не оспорен.

Доказательств уплаты указанной недоимки в полном объеме ответчик суду не представил.

Судом установлено, что на основании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган обращается за взысканием сумм недоимки в судебном порядке.

Как следует из материалов дела № 2а-594/2022, Инспекция 09.03.2022 обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, что с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

16.03.2022 был выдан судебный приказ № 2а-594/2022, которым с ответчика взыскана задолженность.

Определением мирового судьи от 14.04.2022 по заявлению ответчика судебный приказ был отменен.

С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился 11.08.2022, что с соблюдением срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

Доказательств оплаты задолженности либо освобождения от уплаты ответчик суду не представил.

При таких обстоятельствах, с ответчика подлежит взысканию задолженность на общую сумму 26744,97 руб., по требованию от 06.10.2021 № 58885 за 2021 год, что в заявленном в иске размере.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 26744,97 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1 002,35 руб.

Согласно ч. 2 ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 227, 175-186, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, зарегистрированного по адресу: ***, в доход соответствующего бюджета задолженность на общую сумму на общую сумму 26744, 97 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пени (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): по требованию от 06.10.2021 № 58885 за 2021 год в сумме: налог в размере 21108,65 руб., пени в размере 122,96 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: по требованию от 06.10.2021 № 58885 за 2021 год в сумме: налог в размере 5481,43 руб., пени в размере 31,93 руб.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 002,35 руб.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова