Дело № 2а-739/2025
50RS0034-01-2025-000673-22
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 мая 2025 года г. Павловский Посад
Судья Павлово-Посадского городского суда Московской области Кривоногова Т.П., при секретаре судебного заседания Бурумовой О.Д.,
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИНФС России № 10 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 рублей, а также пени за период с 10.01.2024г. по 05.02.2024г. в размере 1302 руб. 74 коп. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в период с 23.11.2021г. по 06.01.2024г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов образовалась задолженность, которая до настоящего времени не погашена, по состоянию на 25.02.2025г. размер отрицательного сальдо по единому налоговому счету административного ответчика составляет 119390,03 руб., из которых 90348,01 руб. – является задолженностью по оплате страховых взносов и налогов. На сумму задолженности начисляются пени. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, 28.05.2024г. был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1096/2024, который 06.09.2024г. отменен мировым судьей на основании поступивших возражений.
Административный истец представитель Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области в судебное заседание не явился, о явке в суд извещался надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1, в суд не явился, извещался о явке в судебное заседание надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил, с ходатайством об отложении разбирательства по делу не обращался.
Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:
Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в период с 23.11.2021г. по 06.04.2024г.
Размер страховых взносов, подлежащих уплате, установлен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).
В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
С 01 января 2023г вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022г №263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 12 НК РФ», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Как установлено судом, в ходе разбирательства по делу:
По состоянию на 25.02.2025г. размер отрицательного сальдо ФИО1 составляет 119390,03 руб., из которых 90348,01 руб. – задолженность по обязательным платежам и взносам и 29042,02 руб. – задолженность по пени.
ФИО1 с 23.11.2021г. по 06.01.2024г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, таким образом, в указанный период времени он являлся лицом, обязанным уплачивать страховые взносы.
ФИО1 за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34445 руб., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 руб.
В связи с неуплатой страховых взносов ФИО1 было направлено требование № 85058 по состоянию на 23.07.2023г. со сроком добровольной оплаты до 16.11.2023г.
В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Таким образом, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье в срок до 16.05.2024г. (16.11.2023г. + 6 месяцев).
Поскольку требование № 85058 в установленный срок исполнено не было, налоговый орган 23.04.2024г. обратился к мировому судье судебного участка № 182 Павлово-Посадского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. Мировым судьей был вынесен судебный приказ по делу № 2а-912/2024, данный судебный приказ не отменялся, предъявлен к исполнению.
В соответствии с положениями п. 1.2 ст. 430 НК РФ ФИО1 за 2023 год начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 рублей, которые оплачены не были.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).
Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
Из содержания административного искового заявления и расчета пени следует, что налоговым органом произведено начисление пени недоимку по единому налоговому счету в размере 1302,74 руб. за период с 10.01.2024г. по 05.02.2024г.
При этом, в связи с тем, что статья 71 НК РФ утратила силу, налоговый орган более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась.
Требование формируется один раз на отрицательное сальдо "Сальдо ЕНС" налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.
Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (пункты 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), а именно:
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
То есть по смыслу приведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе направить налогоплательщику требование только один раз - после формирования отрицательного сальдо и до полного погашения имеющейся задолженности.
В противном же случае при неисполнении указанной обязанности по оплате задолженности ее взыскание производится в порядке, установленном пунктом 3 статьи 48 НК РФ, без соблюдения последовательных действий по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по налогам, направлению требования об уплате налога.
В соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) за 2023 год не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10000 рублей, то есть - не позднее 1 июля 2024 года.
Налоговый орган 23.05.2024г. обращался к мировому судьей судебного участка № 182 Павлово-Посадского судебного района Московской области с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 руб. и пени в размере 1302,74 руб. Судебный приказ был вынесен мировым судьей 25.05.2024г.
06.09.2024г. мировым судьей № 179 судебного участка Павлово-Посадского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа. В своих возражениях относительно исполнения судебного приказа, ФИО1 выражал несогласие с выставленной суммой задолженности, указав, что он является неработающим пенсионером.
При этом, правом оспорить начисленные страховые взносы и пени за несвоевременную оплату страховых взносов не воспользовался, ни контррасчет, ни доказательств, свидетельствующих о неправомочном начислении в заявленной сумме в суд не предоставил.
Кроме того, административным ответчиком не предоставлено суду доказательств своевременной и полной уплаты начисленных страховых взносов за 2022-2023 годы.
Налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок и срок взыскания налога и пени.
Из материалов дела усматривается, что административным ответчиком требование об уплате налога исполнено не было, доказательств уплаты имеющейся задолженности суду не представлено. Расчет задолженности произведен налоговым органом в соответствии с положениями налогового законодательства, оснований сомневаться в его правильности у суда не имеется. Более того, расчет задолженности ответчиком по делу не оспаривался, как и не оспаривался факт ее неуплаты.
В соответствии с разъяснениями, данными Министерством Финансов Российской Федерации, Согласно положениям статей 6 и 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статей 10 и 11 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются одновременно страхователями и застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию. Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и статьи 430 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели как страхователи и застрахованные лица уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в целях получения гражданином обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, а в случае, если гражданин, в том числе являющийся индивидуальным предпринимателем, - пенсионер, уплачиваемые им страховые взносы влияют на перерасчет получаемой пенсии. Таким образом, уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (Письмо Минфина России от 12.03.2024 № 03-15-05/21763).
Таким образом, доводы ФИО1 о том, что он как пенсионер не обязан уплачивать страховые взносы, изложенные им в возражениях, относительно исполнения судебного приказа, не основаны на нормах действующего законодательства.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
До настоящего момента сведений об оплате налогов и пени в Межрайонную инспекцию ФНС России №10 по Московской области не поступало.
Оснований для снижения суммы задолженности не имеется.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Срок подачи в суд административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям.
От уплаты госпошлины Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области освобождена на основании абз. 3 подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области освобождена, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 4000 руб.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.114,175-180,290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области к ФИО1 взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, №, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области (ИНН <***>) задолженность по страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 рублей, а также пени за период с 10.01.2024г. по 05.02.2024г. в размере 1302 руб. 74 коп., а всего взыскать сумму в размере 47144 руб. 74 коп. (сорок семь тысяч сто сорок четыре рубля 74 коп.) с перечислением на реквизиты для перечисления задолженности Получатель - УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом), БИК 017003983, Счет получателя 03100643000000018500, ИНН получателя -7727406020, КПП получателя - 770801001, ОКТМО – 0, Банк получателя-Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской обл., г. Тула БИК- 017003983, Кор.счет – 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510, Назначение платежа: единый налоговый платеж, УИН должника 18205034230064821078.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Павловский Посад, Московской области, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп. (четыре тысячи рублей 00 коп.)
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Московский областной суд через Павлово-Посадский городской суд Московской области в течение месяца.
Судья Т.П. Кривоногова