Решение по делу № 2А-1787/2025 от 21.10.2025 | Сарапульский городской суд (Удмуртская Республика)

Дело № 2а-1787/2025

18RS0023-01-2025-002302-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 октября 2025 года г. Сарапул

Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Шадриной Е.В.,

при секретаре Ветелиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (далее УФНС по УР) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. Заявленные требования обосновывают тем, что в соответствии с главой 28 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога. Объектом налогообложения транспортным налогом по сведениям, имеющимся налоговом органе, являлись транспортные средства, указанные в уведомлении (легковой автомобиль Вольво ХС70 г/н М964Р0/18, 163,20 л/с). За налоговый период 2022 год сумма транспортного налога составила в размере 8160,00 рублей (163,20 л/с х 50 рублей). Налоговым органом приняты меры по взысканию данной задолженности в порядке ст. 48 вынесено решение Сарапульского городского суда по делу №а-390/2025, недоимка не оплачена. Исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пеней, начисляемой соответствии со ст. 75 НК РФ. Пени составили за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 932,69 рублей. Ответчик является налогоплательщиком по земельному налогу. Перечень облагаемого имущества и земельных участков, сроки владения, доли владения; кадастровая стоимость отражена в налоговом уведомлении (Сарапул г., <адрес>, кадастровая стоимость 597154 рублей, <адрес>, тер сдт Большие Пещеры, 181, кадастровая стоимость 26071 рублей). Согласно решению органов местного самоуправления ставки по земельному налогу установлены от категории земли в процентном отношении от кадастровой стоимости участка. Сумма по земельному налогу за 2022 года составила 184,00 рублей. Расчет налога (597154 рублей - 486150 х 0,3 % / 2) + (26071 рублей х 0,3% — 78 рублей, по предыдущему году 16,00 руб. х 1.1 (п. 17 ст. 396 НК РФ) = 18,00 рублей). Налоговым органом приняты меры по взысканию данной задолженности в порядке ст. 48 вынесено решение Сарапульского городского суда по делу №а-390/2025, недоимка не оплачена. Исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пеней, начисляемой в соответствии со ст. 75 НК РФ. Размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 21,03 рублей. ФИО1 <данные изъяты> применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы. Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по Упрощенной системе налогообложения за 2022 год. По представленной налоговой декларации налогоплательщиком исчислена сумма к уплате в размере 130258,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки. Налоговым органом приняты меры по взысканию данной задолженности в порядке ст. 48 вынесено решение Сарапульского городского суда по делу №а-375/2025 от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка полностью не оплачена. (ДД.ММ.ГГГГ в размере 4016,08 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 12395,54 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 247,91 рублей). Исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пеней, начисляемой в соответствии со ст. 75 НК РФ. Расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ.1.2024 года составил 14648,97 рублей. В силу п. 1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчета период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Согласно Постановлению Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «Об изменении сроков уплаты страховых взносов в 2022 г.» срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период 2021 года перенесен на год, т.е. на ДД.ММ.ГГГГ год. По данным налоговой декларации по УСН ФИО1 получила доход за 2021 год в размере 1726915,00 рублей, таким образом, 1% составит в размере 14269,15 рублей 1726915,00 рублей – 300000 руб. х 1 %. По данным налоговой декларации по УСН ФИО1 получила доход за 2022 г размере 2891156,00 руб., таким образом, 1% составит в размере 25911,56 рублей 2891156,00 рублей - 300000 руб. х 1%. Налоговым органом приняты меры по взысканию данной задолженности в порядке ст. 48 вынесено решение Сарапульского городского суда по делу №а-390/2025, недоимка полностью оплачена с нарушением установленного срока. (ДД.ММ.ГГГГ в размере 22060,80 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 3850,76 рублей, - (25911,56) ДД.ММ.ГГГГ в размере 10212,88 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 4056,27 рублей, - 14269,15) Исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пеней, начисляемой соответствии со ст. 75 НК РФ. Расчет пени за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 2058,56 рублей. Расчет пени 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 1183,40 рублей. В 2023 году размер фиксированных взносов на ОПС составляет в размере 45842,00 руб. ФИО1 в качестве ИП в 2023 года неполный календарный год 3 месяца, в связи с этим расчет страховых взносов составляет в размере 11460,50 рублей (расчет (45842 рублей / 12 х 3 месяца). Оплата произведена частично в размере 5022,4 рублей 18.09.2023 года, остаток задолженности составил в размере 6438,10 рублей. Налоговым органом приняты меры по взысканию данной задолженности в порядке ст. 48 вынесено решение Сарапульского городского суда по делу №а-390/2025, недоимка полностью оплачена с нарушением установленного срока. (ДД.ММ.ГГГГ в размере - 5529,54 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 908,56 рублей). Размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 510,16 рублей. Налоговым органом приняты меры по взысканию задолженности по страховым взносам за 2022 года в порядке ст. 48 вынесено решение Сарапульского городского суда по делу №а-375/2025, недоимка полностью оплачена с нарушением установленного срока. (ДД.ММ.ГГГГ в размере 3448,39 рублей, на ОПС ДД.ММ.ГГГГ в размере 1375,39 рублей на ОМС). Расчет пени по ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 260,70 рублей. Расчет пени по ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 103,98 рублей. В порядке ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование № ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование оставлено без исполнения. На основании ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ введен новый порядок учета начислений платежей - Единый налоговый счет (ЕНС). С ДД.ММ.ГГГГ в ст. 48 НК РФ отменено правило о том, что налоговый opган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ утратила силу ст. 71 НК РФ, предусматривающая направлен уточненных требований об уплате. Требование формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования не предусмотрено. В случае увеличения задолженности (в том числе и пени) сумма задолженности формируется на дату заявления о вынесении судебного приказа. В 2023 году сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, п. п. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ). Управлением вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности. Мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ №а-4084/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ. Просят взыскать с ФИО1 <данные изъяты> задолженность в размере 19617,51 рублей в том числе: пени по транспортному налогу в размере 932,69 рублей за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу в размере 21,03 рублей за 2022 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: пени по УСН в размере 14648,97 рублей за 2022 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; -пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей в размере 2058,56 рублей за 2022 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; -пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей в размере 1183.40 рублей за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в размере 510,16 рублей за 2023 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в размере 260,70 рублей за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в размере 2,00 рублей за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к производству принято заявление истца об уточнении исковых требований. Истец просит взыскать с ФИО1 <данные изъяты> задолженность в размере 16181,64 рублей в том числе: пени по УСН в размере 14648,97 рублей за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей в размере 1022,51 рублей за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в размере 510,16 рублей за 2023 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к производству принято заявление об уточнении исковых требований. Истец просит взыскать с ФИО1 <данные изъяты> задолженность в размере 16181,64 рублей в том числе: пени по УСН в размере 14648,97 рублей за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей в размере 1022,51 рублей за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в размере 510,16 рублей за 2023 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось в суд с требованиями к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей в виде недоимки по пени.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> республики от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-4084/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Управления ФНС по Удмуртской Республике задолженности за счет имущества физического лица в размере 19617,51 рублей, а также государственной пошлины в сумме 2000 рублей (л. д. 8).

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ ФИО1 <данные изъяты> состояла на учете в ЕГРИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлась плательщиком страховых взносов.

На основании п.2 ст. 80 НК РФ установленный срок представления единой (упрощенной) налоговой декларации не позднее 20 числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцам, календарным годом.

Судом установлено, что по решению Сарапульского городского суда Удмуртской Республики по делу №а-375/2025 от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка полностью не оплачена (ДД.ММ.ГГГГ в размере 4016,08 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 12395,54 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 247,91 рублей).

Согласно решению № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ задолженность с ФИО1 <данные изъяты> взыскана за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в размере 216372,59 рублей.

Статья 25 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ предусматривает выплату пени в случае уплаты плательщиком причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Так, за несвоевременную уплату УСН административным истцом начислены пени за 2022 год, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, определенных истцом исходя из действующих ставок в 16-21 %, в размере 14648,97 рублей.

Расчет задолженности пени административным ответчиком не оспорен, признается судом верным и принимается за основу.

В соответствии с ч. 2 ст. 22 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи.

Налоговым органом в адрес плательщика было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ электронно, которое административным ответчиком до настоящего времени не погашено.

Таким образом, установленные судом обстоятельства свидетельствуют о том, что на момент выявления недоимки административный ответчик прекратил осуществлять соответствующую деятельность; административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности, которое осталось неисполненным.

Учитывая наличие у административного ответчика обязанности по уплате пени, исходя из того, что установленная законом обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком не исполняется, за административным ответчиком образовалась задолженность, и по настоящее время она не погашена, суд считает необходимым удовлетворить заявленные административные требования и взыскать с административного ответчика вышеуказанные суммы пени по УСН.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу п.1 ст.430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 29.04.2022 года № 776 «Об изменении сроков уплаты страховых взносов в 2022 году» срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей, за расчетный период 2021 года перенесен на год, т.е. на ДД.ММ.ГГГГ.

По данным налоговой декларации по УСН ФИО1 получила доход за 2021 год размере 1726915,00 руб., таким образом, 1% составит 14269,15 рублей (1726915,00 рублей -300000 рублей х 1 %).

По данным налоговой декларации по УСН ФИО1 получила доход за 2022 год размере 2891156,00руб., таким образом, 1% составит 25911,56 рублей (2891156,00 рублей – 300000 рублей х 1 %).

В соответствии с ч.4 ст. 75 Налогового Кодекса пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С учетом верно произведенного расчета, сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей, за 2022 год, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, определенных истцом исходя из действующих ставок в 16-18 %, составляет 1022,51 рублей.

В 2023 году размер фиксированных взносов на ОПС составляет в размере 45842,00 рублей. ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя в 2023 году была зарегистрирована неполный календарный год, 3 месяца, в связи с этим расчет страховых взносов составляет в размере 11460,50 рублей (расчет (45842 рублей / 12 х 3 месяца). Оплата произведена частично в размере 5022,4 рублей 18.09.2023 года, остаток задолженности составил в размере 6438,10 рублей.

Судом установлено, что по взысканная решением Сарапульского городского суда Удмуртской Республики по делу №а-390/2025 от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка полностью оплачена с нарушением установленного срока (ДД.ММ.ГГГГ в размере 5529,54 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 908,56 рублей).

С учетом верно произведенного расчета, сумма пени по страховым взносам на обязательно пенсионное страхование за 2023 год, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, определенных истцом исходя из действующих ставок в 16-18 %, составляет 510,16 рублей.

Согласно п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ - государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями.

В случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме (п. п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> проживающей по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>, задолженность в размере 19617,51 рублей, в том числе:

- пени по УСН за 2022 год, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14648,97 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей, за 2022 год, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1022,51 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 510,16 рублей,

в отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по <адрес>, БИК 017003983, к/с 03№, КБК 18№, ИНН <***>, Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход Муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия судом решения через Сарапульский городской суд.

Решение в окончательной форме принято судом 21 октября 2025 года.

Судья Шадрина Е.В.