24RS0056-01-2022-001359-19

Административное дело № 2а-3662/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

. Красноярск 07 ноября 2022 г.

Центральный районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Черновой Н.Е.,

при секретаре Шмидте О.Д.

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Центральному району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по Центральному району г. Красноярска обратился к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам. Требования мотивированы тем, что ФИО1 принадлежит земельный участок с кадастровым номером: 24:50:0300318:242 по адресу: <адрес>, пер. <адрес>ю 257,1 кв.м. Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок за 2015г. – 01.12.2016г., за 2016г. – 01.12.2017г. На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административному ответчику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ с указанием задолженности 346 рублей, по налоговому уведомлению от 10.07.2017г. – 346 рублей. Заказным письмом с уведомлением направлены требования об уплате налога - № от 02.10.2017г. и № от 29.05.2018г. В связи с неуплатой задолженности по требованиям, инспекцией сформировано заявление на подачу судебного приказа. 16.03.2021 года мировым судьей судебного участка №90 Центрального района г. Красноярска по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов. Определением от 09.03.2021 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения. В связи с тем, что определение об отмене судебного приказа поступило в инспекцию за пределами шестимесячного срока (17.12.2021г.), ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления на основании п. 7 ст. 219 КАС РФ. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате земельного налога за 2015 год в размере 346 руб. в соответствии со ст. 75 НК РФ по требованию №2732 от 02.10.2017 начислена пеня, дата начисления пени 02.12.2016-01.10.2017 по сроку уплаты 01.12.2016 в размере 33,25 руб. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате земельного налога за 2016 год в размере 346 руб. в соответствии со ст. 75 НК РФ по требованию №3601 от 29.05.2018 начислена пеня, дата начисления пени 02.12.2017-28.05.2018 по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 15,51 руб. Просит взыскать с ФИО1 в пользу государства земельный налог в размере 692 рубля за 2015 и 2016 год; пени по земельному налогу в размере 48,76 руб.

В судебное заседание ИФНС России по Центральному району г. Красноярска, ФИО1 не явились, извещались надлежащим образом о дате слушания дела.

От ФИО1 в материалы дела поступило письменное возражение, согласно которому она является инвалидом 2 группы, бессрочно.

На возражения административного ответчика от административного истца поступили письменные пояснения, согласно которым начисление земельного налога ФИО1 за период 2015-2016 плательщику производилось за земельный участок, расположенный по адресу: г. <адрес>. Согласно п. 5 ст. 391 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2017) налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянно (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении в отношении, в том числе инвалидов 2 группы. Начисление земельного налога ФИО1 за период 2015-2016 произведено без предоставления указанного вычета инвалида. С 01.01.2017 предоставлен вычет по земельному налогу. С налогового периода 2017 года земельный налог за указанный земельный участок к оплате плательщику не предъявляется. Предоставление вычета в 2022 году за указанный период не представляется возможным, в силу действия п. 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В соответствии с п. 10 ст. 396 НК РФ налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, в том числе в виде налогового вычета, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. В случае представления налогового вычета по земельному налогу за период 2015-2016, фактически земельный налог уменьшится на 10 руб. за каждый год. Сумма задолженности уменьшится и составит 672 рубля.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований, по следующим основаниям.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 принадлежит земельный участок с кадастровым номером: 24:50:0300318:242 по адресу: <адрес>, пер. <адрес>ю 257,1 кв.м.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок за 2015г. – 01.12.2016г., за 2016г. – 01.12.2017г.

На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административному ответчику направлено налоговое уведомление от 28.07.2016 с указанием задолженности 346 рублей, по налоговому уведомлению от 10.07.2017г. – 346 рублей.

Заказным письмом с уведомлением направлены требования об уплате налога - №2732 от 02.10.2017г. и №3681 от 29.05.2018г.

В связи с неуплатой задолженности по требованиям, инспекцией сформировано заявление на подачу судебного приказа.

16.03.2021 года мировым судьей судебного участка №90 Центрального района г. Красноярска по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов.

Определением от 09.03.2021 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате земельного налога за 2015 год в размере 346 руб. в соответствии со ст. 75 НК РФ по требованию №2732 от 02.10.2017 начислена пеня, дата начисления пени 02.12.2016-01.10.2017 по сроку уплаты 01.12.2016 в размере 33,25 руб. Согласно расчету суда ( 346 руб. * 114 дн. * 10% / 300 ) +( 346 руб. * 36 дн. * 9,75% / 300 ) +( 346 руб. * 48 дн. * 9,25% / 300 ) +( 346 руб. * 91 дн. * 9% / 300 ) +( 346 руб. * 14 дн. * 8,5% / 300 ) сумма пени составляет 33,14 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате земельного налога за 2016 год в размере 346 руб. в соответствии со ст. 75 НК РФ по требованию №3601 от 29.05.2018 начислена пеня, дата начисления пени 02.12.2017-28.05.2018 по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 15,51 руб. Согласно расчету суда, итоговая сумма пени составляет 28,07 руб. ( 346 руб. * 15 дн. * 8,25% / 300 ) +( 346 руб. * 15 дн. * 7,75% / 300 ) + ( 346 руб. * 41 дн. * 7,75% / 150 ) +( 346 руб. * 42 дн. * 7,5% / 150 ) +( 346 руб. * 64 дн. * 7,25% / 150 ).

В административном иске налоговый орган просит взыскать пени по земельному налогу в сумме 33,14 руб. и 15,51рб., то есть в меньшем размере, чем по расчету суда, и суд при разрешении требований не вправе выйти за пределы заявленных требований, в связи с чем недоимка подлежит взысканию в размере, указанном налоговым органом - в размере 15,51 руб. (по заявленным требованиям) и 33,14 руб. (по расчету суда).

Согласно материалам административного дела по выдаче судебного приказа, административным истцом получена копия определения об отмене судебного приказа 16.12.2021г.

С административным иском Инспекция обратилась 10.02.2022 года (согласно почтовому штемпелю на конверте), то есть в предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

В отношении довода ФИО1 о том, что начисление земельного налога является незаконным, поскольку установлена инвалидность 2 группы бессрочно, суд учитывает положения п. 5 ст. 391 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2017) согласно которой налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянно (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении в отношении, в том числе инвалидов 2 группы.

Статья 395 Налогового кодекса РФ, устанавливающая льготы по уплате земельного налога для отдельных категорий налогоплательщиков, не освобождает от уплаты земельного налога граждан, которым установлена инвалидность второй группы.

Между тем, действующее законодательство не освобождает инвалидов второй группы от уплаты земельного налога.

Взамен предусмотрен компенсаторный механизм возмещения соответствующих расходов, который, в частности, отражен в пп. 2 п. 5 ст. 391 Налогового кодекса РФ.

Начисление земельного налога ФИО1 за период 2015-2016 произведено без предоставления указанного вычета инвалида. С 01.01.2017 предоставлен вычет по земельному налогу.

С налогового периода 2017 года земельный налог за указанный земельный участок к оплате плательщику не предъявляется. Предоставление вычета в 2022 году за указанный период не представляется возможным, в силу действия п. 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации - налог, подлежащий уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 10 ст. 396 НК РФ налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, в том числе в виде налогового вычета, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. В случае представления налогового вычета по земельному налогу за период 2015-2016, фактически земельный налог уменьшится на 10 руб. за каждый год. Сумма задолженности уменьшится и составит 672 рубля.

Само по себе наличие оснований для предоставления налоговой льготы без соответствующего обращения налогоплательщика в налоговый орган за ее предоставлением, не освобождает ФИО1 от уплаты обоснованно начисленного ей налога и пени.

Учитывая изложенное, суд принимает решение об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г. Красноярска удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 :

- земельный налог в размере 692 рубля за 2015 и 2016 год (КБК 18210606042041000110);

- пени по земельному налогу в размере 48,65 руб. (КБК 1821060604204210110).

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме, с подачей жалобы через Центральный районный суд г. Красноярска.

Председательствующий подпись

Копия верна:

Судья Н.Е. Чернова