Решение по делу № 2А-727/2025 от 10.04.2025

Дело № 2а-727/2025

УИД 56RS0033-01-2025-000690-68

Решение

Именем Российской Федерации

г. Орск 10 апреля 2025 года

Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Смирновой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Ахметовой Ж.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени на налог,

установил:

МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указала, что ФИО1 с 06.08.2009 по 30.11.2020 являлся плательщиком страховых взносов, в соответствие со ст.430 Налогового кодекса РФ.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование исчислены в фиксированном размере за периоды:

- за 2017 год в размер 23 400 руб.;

- за 2018 год- 26 545 руб.,

- за 2019 год в размере 29 354 руб.,

- за 2020 год в размере 32 448 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование исчислены в фиксированном размере за периоды:

- за 2017 год в размер 4590 руб.;

- за 2018 год в размере 5840 руб.,

- за 2019 год в размере 6884 руб.,

- за 2020 год в размере 8426 руб.

За период с 01.01.2020 по 30.11.2020 административному ответчику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 744 руб.

В связи с неуплатой начисленных налогов по обязательным страховым платежам, административному ответчику начислены пени.

По состоянию на 02.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 165319,66 руб.

Сумма пени на задолженность по налогу, подлежащая взысканию, с учетом включения задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11197, 26 руб.

С 22.06.2022 ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика. Требование об уплате задолженности по налогам № 940 от 25.05.2023 до 17.07.2023 направлялась административному ответчику.

С учетом изменений внесенных в п. 1 ст. 69 НК РФ требование налогоплательщику об уплате задолженности направляется только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета.

После выставления требования № 940, на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № 12 г. Орска Оренбургской области, вынесен судебный приказ от 07.09.2023 № 2а-3/88/2023.

Требование от 25.05.2023 № 940 по сроку добровольного погашения задолженности 17.07.2023 заявителем не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение.

В случае неуплаты, неполной или несвоевременной уплаты сумм налога в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс, НК РФ) начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем Инспекция в рамках подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа от 05.02.2024 № 701.

На основании указанного заявления мировым судьей судебного участка № 12 Советского района г. Орска, вынесен судебный приказ от 21.02.2024 № 2а-31/88/2024.

13.09.2024 мировым судьей судебного участка № 12 Советского района г. Орска, вынесено определение об отмене судебного приказа от 21.02.2024 № 2а-31/88/2024.

Истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате пени в размере 11197,26 руб.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, о дне и времени судебного заседания извещены надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело без участия не явившихся лиц.

Суд, исследовав представленные материалы, приходит к следующему.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в части 1 статьи 3 и пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса РФ, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Согласно частям 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со статьей 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884,00 рубля за расчетный период 2019 года (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1, в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов (плательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) в период с 06.08.2009 по 30.11.2020.

За период с 01.01.2020 по 30.11.2020 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 744,00 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7 723,83 рублей.

Согласно представленным налоговым органом сведений, пенеобразующая задолженность за 2017 год отрабатывалась в рамках статьи 48 НК РФ, в связи с чем инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 12 Советского района г. Орска вынесен судебный приказ № № от 28.12.2020, на основании которого ОСП Советского района г. Орска вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 15.03.2021 № № Исполнительное производство 03.04.2024 окончено фактическим исполнением требований. Задолженность отсутствует.

ОСП Советского района г. Орска вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 15.08.2019 № № о взыскании задолженности за 2018 год. Исполнительное производство 03.04.2024 окончено фактическим исполнением требований. Задолженность отсутствует.

Пенеобразующая задолженность за 2019 г. отрабатывалась в рамках статьи 47 НК РФ. ОСП Советского района г. Орска вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 04.09.2020 № №. Исполнительное производство 03.04.2024 окончено фактическим исполнением требований. Задолженность отсутствует.

Пенеобразующая задолженность за 2020 г. отрабатывалась в рамках статьи 48 НК РФ, в связи с чем инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 12 Советского района г. Орска Оренбургской области вынесен судебный приказ № № от 21.06.2021, на основании которого ОСП Советского района г. Орска вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 06.09.2021 № №. Исполнительное производство 29.07.2024 окончено фактическим исполнением требований. Задолженность отсутствует.

Пенеобразующая задолженность по имущественным налогам за 2020-2022 гг. взыскивалась в рамках данного судебного приказа и была оплачена 02.04.2024.

НПД за 2023 год в размере 100,50 руб. была оплачена 24.10.2023.

Административным ответчиком представлен расчет пени за указанные периоды.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №№ от 05.02.2024:

48346,43 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) – 37149,17 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11197,26 руб., в том числе:

- 11197,26 руб. с 13.08.2023 по 05.02.2024 в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

13.08.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-134036.94

300

8.5

-75,95

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-134036.94

300

-1822.90

18.09.2023

24.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-134036.94

300

-2149.06

25.10.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-133932.94

300

-290.19

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-133932.94

300

-2209.89

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-134036.94

300

-1072.30

18.12.2023

05.02.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-134036.94

300

-3574.32

23.08.2023

17.09.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

-100.50

300

-1.04

18.09.2023

24.10.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

-100.50

300

-1.61

ИТОГО

-11197,26

В том числе в разрезе налоговых обязательств:

- КБК 18210506000011000110 «Налог на профессиональный доход» в размере 2,65 руб. за 2023 год по сроку уплаты 28.02.2023:

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

Сальдо по пене на конец интервала, руб.

23.08.2023

24.10.2023

-100,5

-2,65

- КБК 18210214010061005160 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование» в размере 9108,03 руб.:

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

Сальдо по пене на конец интервала, руб.

13.08.2023

05.02.2024

177

-109034,64

-9108,03

В период с 13.08.2023 по 05.02.2024 пени начислены в связи с неуплатой начислений по следующим срокам уплаты:

2017 год по сроку уплаты 09.01.2018:

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

Сальдо по пене на конец интервала, руб.

13.08.2023

05.02.2024

177

-23391,64

-1954,01

2018 год по сроку уплаты 09.01.2019:

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

Сальдо по пене на конец интервала, руб.

13.08.2023

05.02.2024

177

-26545,00

-2217,39

2019 год по сроку уплаты 31.12.2019:

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

Сальдо по пене на конец интервала, руб.

13.08.2023

05.02.2024

177

-29354,00

-2452,02

2020 год по сроку уплаты 15.12.2020:

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

Сальдо по пене на конец интервала, руб.

13.08.2023

05.02.2024

177

-29744,00

-2484,61

- КБК 18210214030081002160 «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование» в размере 2082,98 руб.:

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

Сальдо по пене на конец интервала, руб.

13.08.2023

24.10.2023

-25002,3

-755,07

25.10.2023

05.02.2024

104

-24898,3

-1327,91

-2082,98

В период с 13.08.2023 по 05.02.2024 пени начислены в связи с неуплатой начислений по следующим срокам уплаты:

2017 год по сроку уплаты 09.01.2018:

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

Сальдо по пене на конец интервала, руб.

13.08.2023

24.10.2023

-4554,47

-137,54

25.10.2023

05.02.2024

104

-4450,47

-237,36

-374,90

2018 год по сроку уплаты 09.01.2019:

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

Сальдо по пене на конец интервала, руб.

13.08.2023

05.02.2024

177

-5840,00

-487,85

2019 год по сроку уплаты 31.12.2019:

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

Сальдо по пене на конец интервала, руб.

13.08.2023

05.02.2024

177

-6884,00

-575,04

2020 год по сроку уплаты 15.12.2020:

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

Сальдо по пене на конец интервала, руб.

13.08.2023

05.02.2024

177

-7723,83

-645,19

- КБК 18210601020041000110 «Налог на имущество физических лиц» в размере 3,60 руб.:

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

Сальдо по пене на конец интервала, руб.

02.12.2023

05.02.2024

177

-104,00

-3,60

В период с 13.08.2023 по 05.02.2024 пени начислены в связи с неуплатой начислений по следующим срокам уплаты:

2020 год по сроку уплаты 01.12.2021:

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

Сальдо по пене на конец интервала, руб.

02.12.2023

05.02.2024

177

-37,00

-1,29

2021 год по сроку уплаты 01.12.2022:

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

Сальдо по пене на конец интервала, руб.

02.12.2023

05.02.2024

177

-34,00

-1,18

2022 год по сроку уплаты 01.12.2023:

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

Сальдо по пене на конец интервала, руб.

02.12.2023

05.02.2024

177

-33,00

-1,13

Судом принимается расчет задолженности по пени, поскольку административным ответчиком он не оспорен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

С 22.06.2022 по настоящее время ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

Требованием об уплате задолженности 25.05.2023 № 940 административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить, числящуюся задолженность в срок до 17.07.2023.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф, вступившим в законную силу 01.01.2023 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

В частности, статья 48 НК РФ изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кроме того с 01.01.2023 п. 1 ст. 69 НК РФ в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, далее – ЕНС. Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Если по состоянию на 31.12.2022 сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 также утратила силу.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании от 16.05.2023 № 493) налоговым органом эта информация указана в аб.2 листа 2) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

С 01.01.2023 взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо на едином налоговом счёте на дату направления в суд заявления о вынесении судебного приказа, так как в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством, о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Инспекция после выставления требования от 25.05.2023 № 940 обратилась в адрес мирового судьи судебного участка № 12 г. Советского района г. Орска Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа 12.08.2023.

На основании указанного заявления мировым судьей судебного участка № 12 г. Орска Оренбургской области, вынесен судебный приказ от 07.09.2023 № 2а-3/88/2023.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

При этом в требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования по уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из системного толкования перечисленных норм налогового законодательства следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем инспекция в рамках подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа 05.02.2024.

П. 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно почтовому конверту с данным административным иском инспекция обратилась 13.03.2025, т.е. в установленный законом срок.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца и взыскании с ФИО1 задолженности по образовавшей пени в полном размере.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по пени в сумме 11197,26 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход Муниципального образования «г. Орск» государственную пошлину в размере 300 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня составления решения в мотивированной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24 апреля 2025 года

Судья (подпись) Н.В. Смирнова