Решение по делу № 2А-6926/2023 от 31.07.2023 - о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, и пени.

Дело № 2а-6926/2023

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

г. Балашиха Московской области 31 июля 2023 г.

Балашихинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Лебедева Д.И.,

при секретаре судебного заседания Витютневой Э.Б.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Балашихе Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, и пени,

Установил:

Административный истец ИФНС России по г. Балашихе Московской области предъявил к административному ответчику ФИО2 административный иск, в котором просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог за 2020 года в размере 8426 рублей, пени в размере 40,59 руб. пени за период с 01 января 2021 года по 03 февраля 2021 года; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог за 2020 год в размере 32448 рублей, пени в размере 156,29 руб. пени за период с 01 января 2021 года по 03 февраля 2021 года, на общую сумму 41070,88 рублей.

В обоснование административного иска указано о том, что 29 октября 2021 года мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа от 24 сентября 2021 года в отношении ФИО2 в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. Между тем, налоговые обязательства налогоплательщика остались неисполненными. ФИО2 поставлена на учет в качестве адвоката с 12 января 2018 года. Ответчику было выставлено требование от 04 февраля 2021 года № <данные изъяты> об уплате налогов, которое направлено через личный кабинет ФЛ). Должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании предложено добровольно оплатить суммы налога и пени. В соответствии с выпиской из лицевого счета ответчика сумма налога и пени по имущественным налогам до настоящего времени не оплачена (л.д. 4-5).

Решением Балашихинского городского суда Московской области от 02 июня 2022 года иск удовлетворен (л.д. 23; 24-27).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от 26 июня 2023 года решение Балашихинского городского суда Московской области от 02 июня 2022 года отменено. Административное дело направлено на новое рассмотрение в Балшихинский городской суд Московской области (л.д. 90; 91-94).

Как указано по тексту данного апелляционного определения, при новом рассмотрении суду первой инстанции необходимо учесть, что статус адвоката ФИО2 приостановлен, а также дать оценку доводам административного ответчика о повторном взыскании задолженности.

В судебное заседание административный истец ИФНС России по г. Балашихе Московской области своего представителя не направил, о времени и месте надлежащим образом извещен по известному суду из материалов дела адресу организации (л.д. 124), о причинах неявки представителя суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте надлежащим образом извещена по известному суду из материалов дела месту жительства (л.д. 122; 123), о причинах неявки суду не сообщила, действовала через своего представителя.

Представитель административного ответчика по доверенности адвокат (л.д. 49; 64; 65; 86; 120; 121) – ФИО1 в судебном заседании административный иск не признал, просил суд отказать в удовлетворении административного иска в полном объеме в соответствии с доводами представленных в дело письменных возражений на административное исковое заявление (л.д. 106-108), в соответствии с которыми пояснил, в том числе, что административный истец пропустил установленный законом срок для обращения в суд с данным административным иском. Также пояснил, что ранее статус адвоката административного ответчика был приостановлен. Также ссылался на то, что ранее указанная задолженность уже была взыскана.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц.

Выслушав мнение представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ), к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

В силу п. 1 ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено НК РФ. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из положений ст. 47 НК РФ следует, что предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как предусмотрено п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Как следует из положений ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в числе которых, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Как установлено п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Из положений ст. 430 НК РФ следует, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В силу п. 7 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы: за периоды, указанные в пункте 1 (в части военной службы по призыву), пунктах 3, 5 - 8, 12 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», периоды прохождения военной службы по контракту, заключенному в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от 28 марта 1998 года № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов административного дела следует, что 11 февраля 2021 года налоговый орган направил налогоплательщику требование № <данные изъяты> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 04 февраля 2021 года. В данном требовании указано, что за ФИО3 (в данное время Викленко) О.В. по состоянию на 04 февраля 2021 года числится общая задолженность в сумме 117066,50 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 109497,00 рублей, которая подлежит уплате. Срок уплаты указан 31 декабря 2020 года (л.д. 6; 7; 57).

Также в дело представлены расчет сумм пени, включенной в требование по уплате № <данные изъяты> от 04 февраля 2021 года (л.д. 8), сведения о состоянии расчета должника (л.д. 9),

29 октября 2021 года исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Балашихинского судебного района Московской области мировой судья судебного участка № 293 Балашихинского судебного района Московской области вынес определение, которым отменил судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Балашихинского судебного района Московской области о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 года за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в сумме 32448 рублей, пени за период с 01 января 2021 года по 03 февраля 2021 года в сумме 156 рублей 29 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в сумме 8426 рублей, пени за период с 01 января 2021 года по 03 февраля 2021 года в сумме 40 рублей 59 копеек, и расходов по госпошлине в сумме 716 рублей 06 копеек (л.д. 14).

Рассматриваемое административное исковое заявление подано в суд 27 апреля 2022 года (л.д. 4).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что административный истец подал в суд рассматриваемое административное исковое заявление в установленный законом срок.

Также из материалов дела следует, что ФИО2 состоит членом Адвокатской палаты Московской области с 20 декабря 2017 года, в реестре адвокатов Московской области ей присвоен регистрационный № 50/8859. Решением Совета Адвокатской палаты Московской области № 24/4-1 от 21 октября 2020 года приостановлен с 21 октября 2020 года по 13 марта 2022 года статус адвоката КАМО «Фемида» ФИО2 вследствие невозможности адвоката исполнять свои профессиональные обязанности более 6-ти месяцев, связанной с уходом за ребенком до достижения им возраста трех лет (л.д. 54; 55-56; 60; 109; 110-111; 112; 116; 117).

ФИО2 обратилась в ИФНС России по г. Балашихе Московской области с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов. На обращение дан письменный ответ, из содержания которого следует, что согласно решения адвокатской палаты Московской области № 24/4-1 от 21 октября 2020 года освобождение от уплаты страховых взносов предоставлено ей на период с 21 октября 2020 года по 13 марта 2022 года (л.д. 118; 119).

Ранее административный истец обращался в суд с административным иском к административному ответчику ФИО3 (в данное время – Викленко) О.В., и просил суд взыскать с административного ответчика недоимку по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог за 2019 года в размере 6884 рубля, пени за период с 01 января 2020 года по 31 января 2021 года в размере 43,02 руб.; страховым вносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 29354 руб., пени за период с 01 января 2020 года по 30 января 2021 года в размере 183,46 рублей, на общую сумму 36464,48 рублей (л.д. 98-101).

Решением Балашихинского городского суда Московской области от 09 августа 2021 года по административному делу № 2а-4475/2021 с ФИО3 (в данное время – Викленко) О.В. взысканы недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 6884 рублей, пени за период с 01 января 2020 года по 30 января 2020 года в размере 43,02 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог за 2019 год в размере 29354 рубля, пени за период с 01 января 2020 года по 30 января 2020 года в размере 183,46 рублей, на общую сумму 36464,48 рублей; госпошлина в размере 400 рублей (л.д. 102-105).

Данные обстоятельства подтверждены надлежащими письменными доказательствами, и не опровергнуты сторонами.

При указанных выше обстоятельствах в их совокупности, суд считает опровергнутыми доводы административного ответчика о повторном взыскании задолженности, поскольку в административном деле № 2а-4475/2021 задолженность взыскана с административного ответчика за иной период – 2019 год.

Представленная административным ответчиком копия решения Ногинского городского суда Московской области по административному делу № 2а-2685/2020 (л.д. 113-115) не имеет значения для рассмотрения и разрешения по существу данного административного дела.

Иных доказательств по данному административному делу не представлено. Ходатайства лиц, участвующих в деле, судом разрешены.

Оценив относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных по делу доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь указанных доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что рассматриваемый в данном административном деле административный иск является необоснованным по следующим основаниям.

По данному административному делу установлено, что с 20 декабря 2017 года ФИО2 состоит членом Адвокатской палаты Московской области, в реестре адвокатов Московской области имеет регистрационный № 50/8859.

Решением совета указанной адвокатской палаты № 24/4-1 от 21 октября 2020 года статус адвоката ФИО2 приостановлен с 21 октября 2020 года по 13 марта 2022 года.

Законом предусмотрена возможность освобождения адвоката от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за отдельные периоды, когда деятельность адвоката им фактически не осуществлялась, без государственной регистрации ее прекращения.

По смыслу п. 7 ст. 430 НК РФ институт освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика направлен на снижение налогового бремени в отношении адвокатов, приостановивших свою деятельность и не получающих дохода, с которого возможно исчисление налога.

При этом, административный ответчик обратилась в ИФНС России по г. Балашихе Московской области с соответствующим заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов, по результатам рассмотрения которого налоговый орган принял решение об освобождении ФИО2 от уплаты страховых взносов на указанный период времени.

Учитывая данные обстоятельства, и, принимая во внимание положения п. 7 ст. 430 НК РФ, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог за 2020 года в размере 8426 рублей, пени в размере 40,59 руб. пени за период с 01 января 2021 года по 03 февраля 2021 года; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог за 2020 год в размере 32448 рублей, пени в размере 156,29 руб. пени за период с 01 января 2021 года по 03 февраля 2021 года, на общую сумму 41070,88 рублей.

Иных требований по данному административному делу не заявлено.

Таким образом, по указанным выше основаниям, рассматриваемый в данном административном деле административный иск не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного иска ИФНС России по г. Балашихе Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, и пени.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Д.И. Лебедев

Решение принято судом в окончательной форме 11 августа 2023 г.

Судья Д.И. Лебедев