№а-146/2025

(05RS0№-88)

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

30 июля 2025 года <адрес> 05rs0010@mail.ru

Гергебильский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Абдулжалимова М.М.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ФИО2 к Управлению ФНС России по <адрес> о признании задолженности по налогам и пеням безнадежной к взысканию и возложении обязанности по исключению из единого налогового счета задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился в суд с административным иском к Управлению ФНС России по <адрес> о признании задолженности по налогам и пеням безнадежной к взысканию и возложении обязанности по исключению из единого налогового счета задолженности.

Административный иск мотивирован тем, что ДД.ММ.ГГГГ в связи с образовавшейся задолженностью по уплате транспортного и земельного налога Постановлением Управления ФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с банковского счета административного истца были взысканы денежные средства в размере 41 348 рублей 53 коп. При проверке в личном кабинете налогоплательщика административному истцу стало известно, что за ним все еще числится задолженность в размере 70 505 рублей 55 коп. Также административным истцом получено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с данным уведомлением за административным истцом числится задолженность по налогам в размере 9 794 рублей 21 копейки и пени в размере 21 585 рублей 46 коп. и госпошлина в размере 209 рублей 10 коп, всего 31 588 рублей 77 коп. Задолженность по данному уведомлению отличается от задолженности, указанной в личном кабинете налогоплательщика. Начисленная задолженность выставлена по транспортному налогу, с 2021 года за заявителем не числится никаких транспортных средств. Однако, в личном кабинете имеется информация о начислении транспортного налога в 2023 и даже в 2024 году. Факт отсутствия за заявителем транспортных средств подтверждается распечаткой с личного кабинета налогоплательщика. В связи с несоответствием информации по задолженности административный истец обратился к административному ответчику с заявлением, на что получен ответ от ДД.ММ.ГГГГ о том, что административный ответчик подтверждает, что в бюджет поступили денежные средства в общем размере 41 673 рубля 86 копеек. В то же время административный ответчик сообщает, что за административным истцом все еще числится задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 9 130 рублей 21 коп. и за 2023 год в размере 638 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 12 рублей и за 2023 год в размере 14 рублей, государственной пошлины в размере 209 рублей 10 копеек и пени в размере 21 606 рублей 03 копеек. Однако по состоянию на момент подачи административного искового заявления за административным истцом все еще числится задолженность в размере 70 505 рублей 55 коп. Задолженность образовалась по транспортному налогу за 2021 год и пени, начисленной на данную задолженность. К концу 2021 года за административным истцом уже не числилось никакого транспортного средства, что исключает начисление задолженности по транспортному налогу за последующие периоды. Срок для принудительного взыскания по транспортному налогу составляет 6 месяцев в соответствии со ст. 48 НК РФ. Данный срок административным истцом пропущен.

Налогоплательщик вправе реализовать права, предоставленные ему Налоговым кодексом Российской Федерации, посредством обращения в суд с административным исковым заявлением о признании задолженности по налогу безнадежной к взысканию, что отражено в Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 44-КГ16-10.

Административным ответчиком не только пропущен срок для принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, но и общий срок исковой давности, составляющий 3 года в соответствии со ст. 196 ГК РФ. В связи с этим административный истец считает, что задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию и исключена из единого налогового счета административного истца.

Просит признать безнадежной к взысканию задолженность по транспортному налогу в размере 30 106 рублей 88 коп. и пени в размере 40 151 рубль 57 коп., возложить на административного ответчика - Управление ФНС России по <адрес> обязанность по исключению задолженности по транспортному налогу в размере 30 106 рублей 88 коп. и пени в размере 40 151 рублей 57 коп. из единого налогового счета административного истца.

В судебное заседание административный истец ФИО2, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, в зал суда не явился и о причинах своей не явки не сообщил. В своем заявлении просил рассмотреть данное административное дело в его отсутствие, удовлетворить заявленные административные требования по изложенным в административном иске основаниям.

Представитель административного ответчика Управления ФНС по РД, надлежаще извещенного о времени и месте судебного заседания, в зал суда не явился и о причинах своей не явки не сообщил.

При указанных обстоятельствах судом определено рассмотреть данное административное дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.23, 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ст. 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

В соответствии с Обзором судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N4 (2016) по смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, само по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп.4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса ФИО1 Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом, и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Пункт 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что налог подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого Налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления.

Также, согласно позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ, установленной постановлением от ДД.ММ.ГГГГ №, отражение в справке о состоянии расчетов недостоверных сведений налогоплательщика недоимки, пеней, или штрафов по налогам, не соответствующим действительной обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного статьями 46, 70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке является неправомерным и такие действия, в том числе по выдаче справки с недостоверными сведениями могут быть оспорены в суде.

В соответствии с п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по налогам исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 НК РФ)

Решение о взыскании принимается после истечения срока установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3. статьи 46 РФ).

Таким образом, из приведенных норм права из системного толкования названным норм следует, что возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу- исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов, пени и штрафа за счет имущества должника.

Учитывая, что задолженность образовалась за 2021 год, у налоговой службы отсутствуют доказательства соблюдения порядка принудительного взыскания указанной задолженности, предусмотренной статьями 70, 46, 47 НК РФ, том числе в судебном порядке, сроки взыскания истекли и имеются все основания для признания задолженности и пени невозможными к взысканию в принудительном порядке и, как следствие, подлежащими списанию в порядке, установленным Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1131.

При указанных обстоятельствах суд находит заявленные административные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-189 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Заявленные административные требования ФИО2 к Управлению ФНС России по <адрес> о признании задолженности по налогам и пеням безнадежной к взысканию и возложении обязанности по исключению из единого налогового счета задолженности удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по транспортному налогу в размере 30 106 (тридцать тысяч сто шесть) рублей 88 копеек и пени в размере 40 151 (сорок тысяч сто пятьдесят один) рубль 57 копеек.

Обязать административного ответчика - Управление ФНС России по <адрес> исключить задолженность по транспортному налогу в размере 30 106 (тридцать тысяч сто шесть) рублей 88 копеек и пени в размере 40 151 (сорок тысяч сто пятьдесят один) рубль 57 копеек из единого налогового счета ФИО2.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Дагестан через Гергебильский районный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.М. Абдулжалимов