Дело № 2а-264\2023
УИД 22RS0008-01-2023-000157-27
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 марта 2023 года г. Заринск
Заринский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего С.В. Шкляр
при секретаре А.В. Малеевой
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по налогу на доходы физических лиц, штрафов,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 19625 руб., пени на недоимку за 2020 год в сумме 926,96 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 245,32 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме 367,32 руб.
В обоснование ссылается, что в 2020 г. ФИО1 была продана доля объекта недвижимости (земельный участок), расположенного по адресу: <данные изъяты>, находящийся в собственности менее минимального срока владения (период владения 24.08.2017-20.01.2020). Доля в праве собственности 0,04651. Сумма дохода составила 197473,78 руб., сумма имущественного налогового вычета составила 46511,63 руб. Налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в установленные сроки не представлена. Срок представления – не позднее 30 апреля 2021. Налог на доходы физических лиц за 2020 год не уплачен. Штрафные санкции по ст. 122 НК РФ составили 245,32 руб., по ст. 119 НК РФ 367,32 руб. Сумма пени за период с 16.07.2021 по 28.01.2022 составила 926,96 руб.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.
В судебное заседание административный ответчик не явился, неоднократно извещался надлежащим образом.
Исследовав представленные материалы, суд считает иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра, в 2020 г. ФИО1 была продана доля объекта недвижимости (земельный участок), расположенного по адресу: <данные изъяты>, находящийся в собственности менее минимального срока владения (период владения 24.08.2017-20.01.2020). Доля в праве собственности 0,04651. Сумма дохода составила 197473,78 руб., сумма имущественного налогового вычета составила 46511,63 руб.
Согласно ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
Таким образом, при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Согласно ст. 229 НК РФ Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
В случае если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в пункте 2 статьи 214.10 Кодекса, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения пункта 2 статьи 214.10 Кодекса не применяются.
В соответствии с пунктом 12 статьи 3 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" положения статьи 214.10 Кодекса применяются в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2020 года.
В судебном заседании установлено, что на основании договора купли-продажи земельного участка от 10.01.2020 года, ФИО1, совместно с иными собственниками продали земельный участок, расположенный по адресу: <данные изъяты>, общей площадью 2944304 кв.м., кадастровый номер <данные изъяты>. Земельный участок продан по цене 337 000 рублей.
В соответствии с актом налоговой проверки №10675 от 06.10.2021 года Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю у налогоплательщика ФИО1 выявлена неуплата налога на доходы физических лиц в размере 19625 рублей, исчисленная в соответствии с положениями ст.214.10 НК РФ, а так же предложено привлечь налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 и п.1 ст.122 НК РФ.
Копия акта налоговой проверки направлена в адрес налогоплательщика, что подтверждается представленным списком заказных писем от 08.10.2021.
Пунктом 1 ст.119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Пунктом 1 ст.122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, в виде влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Решением №1109 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 10.02.2022 года (материалы налоговой проверки рассмотрены 28.01.2022) ФИО1 с учетом смягчающих обстоятельств, привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст.119 НК в виде штрафа в сумме 367,32 руб., по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме 245,32 руб., исчислен налог на доходы физических лиц за 2020 год от продажи доли в земельном участке в сумме 19625 руб., а так же начислены пени по состоянию на 28.01.2022 в сумме 926,96 руб.
О времени рассмотрения материалов налоговой проверки ФИО1 извещен своевременно, что подтверждается списком отправляемых заказных писем от 17.01.2022.
Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
Впоследствии ФИО1, не согласившись с решением №1109, обратился с жалобой на вышеуказанное решением в Управление Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю, которое решением от 28.03.2022 оставило жалобу ФИО1 на решение от 10.02.2022 №1109 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения без удовлетворения.
Решением Заринского городского суда от 02.08.2022 по делу №2а-666/2022 административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС №4 по Алтайскому краю, Управлению Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю о признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, решения об оставлении в силе, оставлено без удовлетворения.
Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Алтайского краевого суда от 27.12.2022 решение Заринского городского суда от 02.08.2022 оставлено без изменения.
Расчет НДФЛ за 2020 г. произведен налоговым органом следующим образом: 197473,78 руб. (сумма дохода на основании кадастровой стоимости) – 46511,63 (вычеты)=150962,15 руб. (налоговая база).
150962,15х13%=19625 руб.
Сумма пени за период с 16.07.2021 по 28.01.2022 составила 926,96 руб., исходя из следующего расчета:
- за период с 16.07.2021 по 25.07.2021 начислено пени: 19625 руб. х5,50%х1/300х10=35,98 руб.
- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 начислено пени: 19625 руб. х6,50%х1/300х49=208,35 руб.
- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 начислено пени: 19625 руб. х6,75%х1/300х42=185,46 руб.
- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 начислено пени: 19625 руб. х7,50%х1/300х56=274,75 руб.
- за период с 20.12.2021 по 28.01.2022 начислено пени: 19625 руб. х8,50%х1/300х40=222,42 руб.
Суд соглашается с указанным расчетом, находит его арифметически верным.
В связи с неуплатой задолженности, ФИО1 было выставлено требование на уплату №11762 от 05.04.2022.
19.07.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ, отмененный 10.08.2022 в связи с поступившими возражениями от ФИО1
На основании вышеизложенного, суд считает необходимым удовлетворить административный иск в полном объеме.
Согласно ч.1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Размер госпошлины, подлежащей взысканию, составляет 834,94 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <данные изъяты> (ИНН <данные изъяты>), в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю:
- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 19625 руб., пени на недоимку за 2020 год в сумме 926,96 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 245,32 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме 367,32 руб. Итого: 21164,60 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования город Заринск Алтайского края государственную пошлину в сумме 834,94 рублей.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение 1 месяца со дня принятия решения через Заринский городской суд.
Судья Заринского городского суда С.В.Шкляр