Дело № 2а-4794/2022

29RS0018-01-2022-005850-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 декабря 2022 года

город Архангельск

Октябрьский районный суд г. Архангельска в составе:

председательствующего судьи Машутинской И.В.,

при секретаре Мишуковой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафа,

установил:

ИФНС России по г. Архангельску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ за 2020 год в размере 15 222 руб. 00 коп., пени в размере 348 руб. 59 коп. за период с 29.10.2021 по 09.01.2022; штрафа за налоговое правонарушение в размере 514 руб. 83 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является адвокатом, представляет отчетность по налогу на доходы физических лиц. Налогоплательщик являлся лицом, исчисляющим и уплачивающим налог на доходы физических лиц по ст. 227 Налогового кодекса РФ. В связи с несвоевременным представлением налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год начислен штраф. Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, штрафа, пени. Требование административным ответчиком не исполнено.

Определением суда ИФНС России по г. Архангельску заменена правопреемником Управлением Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу.

Административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался по месту жительства, подтверждённому адресной справкой отдела адресно-справочной работы УВМ УМВД России по Архангельской области надлежащим образом, письменных возражений, контррасчета не представил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 207 Кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 Кодекса объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации, и (или) доход от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 227 Кодекса определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке статьей 225 НК РФ.

В соответствии с требованиями абз.2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 названного Кодекса.

Согласно статье 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Срок предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год - 30 апреля 2021 г.

Судом установлено, что ФИО1 является адвокатом.

ФИО1, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, 11.05.2021 представил декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год с суммой налога к уплате в бюджет по сроку уплаты 30.04.2021 – 20 593 руб.

По утверждению налогового органа указанные налоги в установленные сроки не были оплачены (оплачены не в полном объеме).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 3-5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Налоговый орган на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц начислил пени за период с 29.10.2021 по 09.01.2022 в размере 348 руб. 59 коп.

В адрес административного ответчика было направлено требование № 49 об уплате налога, пени, по состоянию на 10.01.2022, с предложением погасить задолженность до 09.03.2022.

Указанное требование выставлено налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

Как указывалось выше, 11.05.2021 ФИО1 представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год с суммой налога к уплате 20 593 руб.

В период с 11.05.2021 по 11.08.2021 проведена камеральная налоговая проверка административного ответчика на основе поданной им налоговой декларации от 11.05.2022 (дата почтового отправления 04.05.2021).

На основании решения № 2.15-25-261/9250 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ, в связи с несвоевременным представлением налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год (при сроке не позднее 30.04.2021, представлена 11.05.2021), начислен штраф в размере 514 руб. 83 руб.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По результатам проверки составлены акт о нарушении законодательства о налогах и сборах от 25.08.2021 № 9105 и извещение от 25.08.2021 № 11421 о рассмотрении материалов камеральной проверки по акту на 12.10.2021. Акт и извещение налогоплательщиком были получены 14.09.2021.

Налогоплательщик не воспользовался своим правом, представленным пунктом 6 ст. 108 Налогового кодекса Российской Федерации.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки заместителем начальника ИФНС России по г. Архангельску ФИО2 были установлены обстоятельства, смягчающие ответственность: тяжелое финансовое положение налогоплательщика в период сложившихся обстоятельства в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции. Принято решение об уменьшении штрафа до 514 руб. 83 коп.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование № 49 по состоянию на 10.01.2022 об уплате штрафа в размере 514 руб. 83 коп. сроком уплаты до 09.03.2022.

Указанное требование, направленное по месту жительства налогоплательщика, по утверждению административного истца, в установленный срок административным ответчиком добровольно не исполнено.

Проанализировав установленные обстоятельства и представленные сторонами доказательства по делу, применительно к ст. ст. 88, 100, 101 НК Российской Федерации, суд приходит к выводу, что порядок рассмотрения материалов налоговой проверки налоговым органом не нарушен. Состав правонарушения в действиях ответчика установлен, решение истца о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по ст. 119 НК Российской Федерации с взысканием штрафа принято обоснованно. Порядок расчета штрафа административным истцом применен правильный.

Данное решение о привлечении к налоговой ответственности в установленном порядке ФИО1 не обжаловалось, вступило в законную силу.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Архангельска, 05.04.2022 был выдан судебный приказ по делу № 2а-1573/2022. Заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье 05.04.2022.

Определением мирового судьи от 15.04.2022 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника. Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 06.10.2022.

Как следует из представленных материалов, срок для взыскания недоимки, пени, штрафа по указанному требованию на дату обращения в суд с настоящим иском не истек.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Материалами дела достоверно установлено, что у налогового органа имелись основания для начисления ФИО1 налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ за 2020 год и направление в адрес административного ответчика соответствующего налогового требования, и как следствие, за невыполнение обязанностей по уплате налога, несвоевременной уплаты и подачи декларации в установленный законом срок, обоснованно начислены пени и штраф.

Доказательств того, что налоговый орган неверно исчислил размер недоимки по налогу, штрафа, в суд административный ответчик не представил. Расчеты налогового органа проверены, каких-либо неточностей, несоответствия требованиям закона в расчетах судом не обнаружено.

Надлежащих доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в полном объеме за 2020 год, административный ответчик суду не представил.

Поскольку доказательств погашения недоимки по налогу в установленный срок административным ответчиком не представлено, иск о взыскании недоимки по налогу и пени, штрафа подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Взысканию с ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в сумме 643 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: г. Архангельск, <адрес>, налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ за 2020 год в размере 15 222 руб. 00 коп., пени в размере 348 руб. 59 коп. за период с 29.10.2021 по 09.01.2022; штраф за налоговое правонарушение в размере 514 руб. 83 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 643 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Архангельска.

Судья И.В. Машутинская

Мотивированное решение изготовлено 27 декабря 2022 года.