Решение по делу № 2А-1331/2023 от 05.07.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 июля 2023 года г. Щекино Тульской области

Щекинский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Чекулаевой Е.Н.,

при помощнике судьи Жаркове М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-1331/2023 (УИД 71RS0023-01-2023-001514-47) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1, о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 в соответствии с законодательством Российской Федерации принадлежит на праве собственности принадлежит с 14.09.2017 земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, пгт. Нефтегорск, <адрес>, кадастровый №, площадью 1 500 кв.м.

На основании ст.396 НК РФ ФИО1 начислен земельный налог за 2017, 2018, 2019,2020 годы и направлены по месту регистрации налогоплательщика налоговые уведомления, которые в установленный срок не исполнены.

В соответствии со ст. 419 НК РФ, ФЗ №212 «О страховых взносах в Пенсионный фонда Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 ФИО1 является налогоплательщиком страховых взносов, состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 14.08.2008 по 14.01.2021.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисленные суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производятся самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя осуществляется в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

По мнению административного истца в соответствии с законодательством Российской Федерации гражданин обязан уплачивать страховые взносы с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента прекращения государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Административным истцом ФИО1 направлено налоговое уведомление по месту регистрации налогоплательщика, которое до настоящего времени не исполнено.

Кроме этого административным истцом в соответствии со ст.69 НК РФ направлено требование об уплате налога, требования выгружены в личный кабинет налогоплательщика.

Мировым судьей судебного участка № 47 Щекинского судебного района Тульской области 03.07.2021 был вынесен судебный приказ № 2а-1353/2021-47 о взыскании с должника ФИО1 суммы задолженности по налогам и пени.

Ссылаясь на то, что до настоящего времени ФИО1 эти суммы задолженности по налогам и пени не уплачены, руководствуясь Налоговым Кодексом Российской Федерации административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимки: за земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в сумме 325 руб., пени в размере 54 руб. 39 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017, 2019, 2020, 2021 годы в размере 1 221 руб. 16 коп., пени в размере 13 376 руб. 59 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017,3 коп., а всего 18 332 руб. 28 коп.

В судебное заседание административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, письменно просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Судом установлено, что предметом, рассматриваемых требований является взыскание земельного налога, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, плательщиком которого является ФИО1

ФИО1, согласно сведениям об имуществе налогоплательщика физического лица, с 14.09.2017 года является собственником земельного участка с кадастровым номером 23:02:0702003:168.

В период с 14.08.2008 до 14.01.2021 ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, это подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 21.06.2023 №ИЭ9965-23-54114134.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Исходя из п. 1 ст. 388 налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

Законодатель в п. 1 ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Исходя из п. 1 ст. 391 налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (абзац 1).

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка (абзац 2).

Как следует из п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Согласно п.2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области были направлены ответчику налоговые уведомления об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: от 01.09.2020 № 83170093 за 2019 год в размере 140 руб. 00 коп.; от 01.09.2021 № 19271442 за 2020 год в размере 140 руб.; от 16.08.2019 № 27099071 за 2017, 2018 годы в размере 185 руб.

Ответчик обязанность по уплате налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, страховых взносов в установленный срок для добровольной уплаты не исполнил.

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области на основании ст. 69-70 НК РФ выставила требование № 2099 об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2017, 2018 годы в размере 185 руб., пени в размере 1 руб. 64 коп.

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области на основании ст. 69-70 НК РФ выставила требование № 131980 об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год в размере 140 руб., пени в размере 6 руб. 46 коп.

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области на основании ст. 69-70 НК РФ выставила требование № 203004 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов по состоянию на 25.06.2021: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере начиная с 01.01.2017, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере начиная с 01.01.2017 в размере 1 538 руб. 27 коп., пени в размере 34 руб. 82 коп.

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области на основании ст. 69-70 НК РФ выставила требование № 55050 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов по состоянию на 24.05.2022: земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 140 руб., пени 46 руб. 29 коп.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере начиная с 01.01.2017 в размере 32 448 руб., пени 13 348 руб. 94 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере начиная с 01.01.2017 в размере 6 884 руб., пени в размере 3 030 руб. 86 коп.

03 июля 2021 года по делу №2а-1353/2021-47 мировым судьей судебного участка №47 Щекинского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, страховых взносов, пени.

Сведений об исполнении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, страховых взносов, пени от 03.07.2021 по делу №2а-1353/2021-47 материалы дела не содержат.

В связи с задержкой уплаты налога, согласно ст. 75 НК РФ, с должника подлежит взысканию пени в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

В соответствии со ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 той же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п.3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

01.12.2022 мировым судьей судебного участка №48 Щекинского судебного района Тульской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №47, вынесено определение об отказе в вынесении судебного приказа Управлению Федеральной налоговой службы Тульской области о взыскании недоимки, взносов, пени, штрафа с ФИО1

С рассматриваемым иском в суд налоговый орган обратился 10.05.2023 – в пределах шести месяцев со дня вынесения определения об отказе в вынесении судебного приказа.

Приведенные обстоятельства документально подтверждены и никем не оспаривались.

Расчет сумм административным истцом приведен, административным ответчиком не оспорен и принят судом.

Предусмотренные ст.194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основания для прекращения производства по административному делу отсутствуют.

Поскольку административным ответчиком до настоящего момента обязанность по уплате налогов за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в установленный законом срок не исполнена в полном объеме, суд приходит к выводу, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии п. 2 ч. 2 ст. 333.17, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец подлежит освобождению, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание удовлетворение требований административного истца, а также, что на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден, она подлежит взысканию с административного ответчика - в размере 733 руб. 29 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт серия № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВМ ОМВД России по <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН <***>): недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в размере 325 руб., пени в размере 54 руб. 39 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017, 2019, 2020, 2021 годы в размере 1 221 руб. 16 коп., пени в размере 13 376 руб. 59 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017, 2019, 2020, 2021 годы в размере 317 руб. 11 коп., пени в размере 3 038 руб. 03 коп., а всего на общую сумму 18 332 руб. 28 коп.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета МО Щекинский район государственную пошлину в сумме 733 руб. 29 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным дела Тульского областного суда через Щекинский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись