Дело № 2а-2248/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 июля 2023 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н.

при секретаре судебного заседания Королько Л.И.,

рассмотрев административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 425,00 руб., пени по земельному налогу за 2017 год в размере 0,32 руб., недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 425,00 руб., пени по земельному налогу за 2018 год в размере 17,25 руб., пени по земельному налогу за 2019 год в размере 12,62 руб., всего в размере 880,19 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика объект недвижимости - земельный участок <адрес>, дата возникновения права собственности 17 февраля 2015 года. На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанного земельного участка за налоговый период 2017 года начислен земельный налог в размере 425,00 рублей, за налоговый период 2018 года начислен земельный налог в размере 425,00 рублей, за налоговый период 2019 года начислен земельный налог в размере 425,00 рублей. Инспекция направила административному ответчику: налоговое уведомление № по состоянию на 26 июня 2018 года за налоговый период 2017 года, налоговое уведомление № по состоянию на 27 июня 2019 года за налоговый период 2018 года, налоговое уведомление № по состоянию на 01 сентября 2020 года за налоговый период 2019 года. В установленный срок земельный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен. Земельный налог за налоговые периоды 2017 год, 2018 год не оплачен до настоящего времени. Земельный налог за 2019 год уплачен 27 августа 2021 года, то есть с нарушением установленного срока. У административного ответчика имеется задолженность по уплате недоимки и пени, начисленной за неуплату земельного налога за налоговые периоды 2017, 2018, 2019 годов.

Таким образом, сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок земельного налога:

- за налоговый период 2017 года (на недоимку 425,00руб.): за период с 04 декабря 2018 по 23 июня 2019 года по требованию № составляет 0,00 руб.; за период с 25 июня 2020 года по 29 июня 2020 года по требованию № составляет 0,32 руб.;

- за налоговый период 2018 года (на недоимку 425,00руб.): за период с 03 декабря 2019 по 24 июня 2020 года по требованию № составляет 17,25 руб.;

- за налоговый период 2019 года (на недоимку 0,00 руб., уплачен 28 июля 2021 года): за период с 02 декабря 2020 года по 17 июня 2021 года по требованию № составляет 12,62 руб.,

Всего недоимка 850,00 руб., пени в сумме 30,19 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Срок уплаты по самому раннему требованию № – до 03 сентября 2019 года, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал 03 марта 2023 года (3 года + 6 месяцев). Судебный приказ № вынесен мировым судьей 18 октября 2022 года, в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа отменен 11 ноября 2022 года. Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, началось с 12 ноября 2022 года, то есть от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства истекает 12 мая 2023 года (6 месяцев). В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, извещен надлежащим образом, предоставлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя, письменные пояснения.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, возражений относительно иска не предоставила.

Исследовав материалы дела, материалы судебного приказа № суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пункт 2.1 статьи 23 Налогового кодекса устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 названной статьи, сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования и праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1, ИНН №, зарегистрирована по <адрес>/л.д.7/.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика ФИО1 находится земельный участок <адрес>, дата возникновения права собственности 17 февраля 2015 года/л.д.8/.

Налоговым органом на основании действующего законодательства административному ответчику исчислен налог за указанный объект недвижимости и направлены налоговые уведомления: налоговое уведомление № от 26 июня 2018 года за налоговый период 2017 года в размере 425,00 руб. со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года, налоговое уведомление № от 27 июня 2019 года за налоговый период 2018 года в размере 425,00 руб. со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года, налоговое уведомление № от 01 сентября 2020 года за налоговый период 2019 года в размере 425,00 руб. со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года/л.д.9-14/.

Обязанность по уплате налогов административным ответчиком ФИО1 в установленный срок не была исполнена в полном объеме, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате недоимки по земельному налогу и пени:

- требование № по состоянию на 24 июня 2019 года об уплате недоимки в размере 425,00 руб., пени в размере 22,10 руб. (за период с 04 декабря 2018 года по 23 июня 2019 года), установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты до 03 декабря 2018 года, срок уплаты по требованию до 03 сентября 2019 года, направлено 09 июля 2019 года /л.д.15-17/;

- требование № по состоянию на 14 ноября 2019 года об уплате пени в размере 14,46 руб., начисленных на недоимку в размере 425,00 руб. (за период с 24 июня 2019 года по 13 ноября 2019 года), со сроком уплаты до 30 декабря 2018 года, направлено 14 ноября 2015 года /л.д.18-20/;

- требование № по состоянию на 25 июня 2020 года об уплате недоимки в размере 425,00 руб., а также пени в размере 17,25 руб. (за период с 03 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года), установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты до 02 декабря 2019 года, срок уплаты по требованию до 24 ноября 2020 года, направлено 19 сентября 2020 года/л.д.21-23/;

- требование № по состоянию на 30 июня 2020 года об уплате пени в размере 19,63 руб., начисленных на недоимку в размере 425,00 руб., (за период с 14 ноября 2019 года по 29 июня 2020 года), со сроком уплаты до 30 ноября 2020 года, направлено 19 сентября 2020 года/л.д.24-26/;

- требование № по состоянию на 18 июня 2021 года об уплате недоимки в размере 425,00 руб., а также пени в размере 12,62 руб. (за период с 02 декабря 2020 года по 17 июня 2021 года), установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты до 01 декабря 2020 года, срок уплаты по требованию до 19 ноября 2021 года, направлено 08 октября 2021 года /л.д.27-29/.

В установленный срок административным ответчиком задолженность по земельному налогу за 2017, 218, 2019 годы и пени не погашена. Земельный налог за 2019 года оплачен административным ответчиком 28 июля 2021 года.

Сумма налога, подлежащая взысканию, не превысила 3000 рублей. Срок уплаты по самому раннему требованию № – до 03 сентября 2019 года. Таким образом, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации истекал 03 марта 2023 года.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке указанных выше требований налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Кировского судебного района города Перми с заявлением о выдаче судебного приказа 11 октября 2022 года.

18 октября 2022 года мировым судьей судебного участка № 5 Кировского судебного района города Перми, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района города Перми, вынесен судебный приказ №, который 03 ноября 2022 года мировым судьей отменен в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями /л.д.11/.

При подаче заявления об отмене судебного приказа ФИО1 указано, что задолженность оплачена в полном объеме, приложены чеки-ордера от 28 октября 2022 года: № на сумму 19,3 руб., назначение платежа «налог пени», № на сумму 12,62 руб., назначение платежа «налог пени», № на сумму 425,00 руб., назначение платежа «налог», № на сумму 17,25 руб., назначение платежа «налог пени», № на сумму 425,300 руб, назначение платежа «налог».

Согласно письменных пояснений административного истца, поскольку административным ответчиком ФИО1 не указан уникальный идентификатор начислений, в счет которого производились платежи 28 октября 2022 года, а в реквизите «налоговый период (107) проставлена дата «28 октября 2022 года», указанные платежи были учтены в счет уплаты задолженности административного ответчика по земельному налогу за налоговые периоды 2020, 2021 годов.

Следовательно, представленные административным ответчиком чеки-ордера не подтверждают оплату задолженности по земельному налогу, заявленную к взысканию в рамках настоящего дела.

С настоящим административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился 11 мая 2023 года, что подтверждается штампом на конверте, поступившем в суд/л.д.36/. Срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности налоговым органом соблюден, административное исковое заявление в соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации подано в пределах шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, процедура взыскания недоимки и пени по земельному налогу налоговым органом соблюдена, сроки обращения в суд не нарушены.

Доказательств уплаты сумм задолженности в соответствии с положениями статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по земельному налогу за 2017 и 2018 годы и пени административным ответчиком ФИО1 суду на момент рассмотрения дела не представлено и в материалах дела не содержится.

На момент рассмотрения иска размер задолженности ФИО1 по земельному налогу и пени составил: недоимка за 2017 год в размере 425,00 руб., пени за 2017 год в размере 0,32 руб., недоимка за 2018 год в размере 425,00 руб., пени за 2018 год в размере 17,25 руб., пени за 2019 год в размере 12,62 руб., всего в размере 880,19 руб.

Расчет взыскиваемых сумм недоимки по земельному налогу и пени судом проверен, произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, расчет является арифметически верным. Процедура взыскания налогов, включая сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в суд, соблюдена налоговым органом и налогоплательщиком не оспаривалась.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб. (подпункт 1 пункт 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1:

недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 425,00 руб.,

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 0,32 руб. за период с 25 июня 2020 года по 29 июня 2020 года;

недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 425,00 руб.,

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 17,25 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года;

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 12,62 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 17 июня 2021 года.

Всего в размере 880,19 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми.

Судья А.Н. Рогатнева

Мотивированное решение изготовлено 25 июля 2023 года.