Решение по делу № 2А-920/2022 от 26.12.2022 - о взыскании обязательных платежей.

Дело № 2а-920/2022

УИД 59RS0014-01-2022-001399-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 декабря 2022 года Пермский край, г.Верещагино

Верещагинский районный суд Пермского края

в составе председательствующего судьи Мохнаткиной И.В.,

при секретаре судебного заседания Поповой С.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с <данные изъяты> ФИО1 задолженности по обязательным платежам в виде пени в размере 682,67 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на доходы физических за 2018 год; пени в размере 985,51 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на доходы физических за 2019 год; пени в размере 341,85 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на доходы физических за 2020 год; пени в размере 2 178,41 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 год; пени в размере 3 184,92 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год; пени в размере 746,91 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год; пени в размере 11,93 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год; пени в размере 2,00 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год; недоимку в размере 8 199,49 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год; пени в размере 21,49 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год. Всего задолженность: 16 355,18 рублей.

Требования мотивированы тем, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Пермскому краю как физическое лицо, имеющее статус адвоката. В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ). В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ ответчиком, как адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, представлены налоговые декларации по 3-НДФЛ за 2018, 2019 год и 2020 год. Уплата должником исчисленных в декларации налога в установленный законодательством срок не произведена. На основании ст. 75 НК РФ за неуплату НДФЛ в установленный срок ответчику начислены пени за 2018 год в размере 682,67 руб., за 2019 год в размере 985,51 руб., за 2020 год в размере 341,85 руб.

Также, являясь плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, ответчиком в установленный законом срок не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2017, 2019, 2020, 2021 годы и по уплате страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2019, 2021 год. В связи с неуплатой страховых взносов в установленные сроки начислены пени: в размере 2 178,41 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 год; в размере 3 184,92 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год; в размере 746,91 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год; в размере 11,93 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год; в размере 2,00 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год; недоимку в размере 8 199,49 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год; в размере 21,49 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год. Требования об уплате налога на доходы физических лиц, страховых взносов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ ответчиком не исполнены.

По уточненным исковым требованиям просят взыскать с ФИО1 задолженность в размере 16 310,11 руб., а именно: пени в размере 682,67 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год; пени в размере 985,51 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год; пени в размере 341,85 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год; пени в размере 2 133,34 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 год; пени в размере 3 184,92 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год; пени в размере 746,91 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год; пени в размере 11,93 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год; пени в размере 2,00 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год; недоимку в размере 8 199,49 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год; пени в размере 21,49 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год; взыскать с ФИО1 издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 102,00 руб.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю не явился, просит рассмотреть дело в его отсутствие. Направил отказ в части взыскания с ответчика пени в размере 45,07 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 год.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом, предоставила возражения, где указала, что с данным иском не согласна, а именно с суммой взыскания, налог (НДФЛ) за 2018 год и 2019 год уплачен полностью, пени по страховым взносам уплачены через госуслуги, поэтому считает требования ИФНС России №21 незаконными и не подлежащими удовлетворению.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства (далее КАС РФ) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. В развитие данного положения пунктом 1 статьи 3, подпунктом 1 пункта первого статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляется обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании п.1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Согласно пп.2 п.1, п.2,5 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, по суммам доходов, полученных от такой деятельности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации ответчиком, как адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, представлена налоговая декларация по 3-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год, сумма к уплате в бюджет, составила 24 041 рубль 00 копеек. Кроме того, представлена налоговая декларация от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год, сумма к уплате в бюджет, составила 48 255 рублей 00 копеек. Также представлена налоговая декларация от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год, сумма к уплате в бюджет, составила 45 277 рублей 00 копеек.

В соответствии п.6 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на доходы физических лиц за 2018 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 041,00руб., сумма в размере 3 965,00 взыскивается с ответчика по решению Верещагинского районного суда Пермского края №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на доходы физических лиц за 2019 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33 000,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 000,00 руб., сумма в размере 5 255,00 взыскивается с ответчика по решению Верещагинского районного суда Пермского края № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на доходы физических лиц за 2020 год взыскан решением Верещагинского районного суда № от ДД.ММ.ГГГГ

Уплата должником налога на доходы физических лиц в установленный законодательством срок ответчиком не произведена, в связи с чем, на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на неуплату НДФЛ в установленный срок ответчику начислена пеня.

Ответчику направлено требование об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено.

Вместе с тем ответчиком предоставлен чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16 000,00 руб., об уплате НДФЛ за 2020 год. В оставшейся сумме недоимка по налогу на доходы физических лиц административным ответчиком не уплачена.

В судебном заседании было установлено, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и обязана была уплачивать страховые взносы. Свою обязанность по уплате страховых взносов административный ответчик в добровольном порядке не исполнила.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации упомянутые плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в размере, который определяется исходя из их дохода.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со сведениями имеющимися в налоговом органе, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Пермскому краю в качестве адвоката, следовательно, является плательщиком страховых взносов.

Межрайонной ИФНС России произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере:

- 2017 год: ОПС в размере 24 475,69 руб., ОМС - 4 590,00 руб.

Страховые взносы на ОПС оплачены ответчиком 27.112020 на сумму 96,18 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 35,14 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 209,85 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 367,32 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 367,20 руб., ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23 400,00 руб.;

- 2018 год: ОПС в размере 26 545 руб., ОМС - 5 840 руб.;

- 2019 год: ОПС в размере 30 065,93 руб., ОМС - 6 884,00 руб.,

Страховые взносы на ОПС и ОМС ответчиком не оплачены, взыскиваются по решениям Верещагинского районного суда Пермского края № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ;

-за 2020 год: ОПС в размере 32 930,86 руб., ОМС - 8 426 руб.

Страховые взносы на ОПС ответчиком не оплачены, взыскиваются по решению Верещагинского районного суда Пермского края № от ДД.ММ.ГГГГ;

- 2021 год: ОПС в размере 785,03 руб., ОМС - 8 426,00 рублей.

Страховые взносы на ОПС и ОМС ответчиком оплачены ДД.ММ.ГГГГ на сумму: ОПС на сумму 785,03 руб., ОМС на сумму 226,51 руб. На страховые взносы за 2021 начислена недоимка в размере 8 199,49 руб.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов за 2017, 2019, 2020, 2021 год не была исполнена в установленный срок.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику за неуплату страховых взносов начислены пени по страховым взносам: пени в размере 2 178,41 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 год; пени в размере 3 184,92 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год; пени в размере 746,91 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год; пени в размере 11,93 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год; пени в размере 2,00 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год.

А также недоимка в размере 8 199,49 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год; пени в размере 21,49 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год.

Административному ответчику направлено требование об уплате недоимки и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования не выполнены.

В представленных истцом письменных пояснениях, истец отказывается от взыскания пени в размере 45,07 руб., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 год.

Кроме того, ранее вынесенным решением суда № от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что с учетом частичной оплаты суммы налога НДФЛ за 2020 год по квитанции от ДД.ММ.ГГГГ в размере 16000 руб., недоимка составила 29277 руб. Поэтому размер пени подлежит перерасчету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере 29277 руб., в результате общая сумма пени составит 214,45 руб. В связи с чем, в удовлетворении требований о взыскании пени в размере 127,40 рублей (341,85-214,45) следует отказать.

Мировым судьей судебного участка №2 вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам, пени в сумме 18 300,94 руб., государственной пошлины в сумме 366,00 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление ИФНС направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ (штемпель на конверте), следовательно, административный иск о взыскании недоимки, пеней подан в срок, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая, что представленный административным истцом расчет задолженности и пени обоснован, исковые требования подлежат удовлетворению, за исключением взыскания части пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 127,40 рублей.

Доводы административного ответчика о том, что она произвела оплату недоимки через сайт госуслуг в полном объеме и задолженности не имеет, не обоснованы.

Из представленных ответчиком квитанций об уплате сумм страховых взносов, пени и налога НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, невозможно идентифицировать платеж, в связи с чем уплаченные суммы направлены на погашение задолженностей, образованных ранее.

В соответствии с частью 1 статьи 103 КоАП РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Издержки, связанные с рассмотрением административного дела включают расходы на оплату услуг представителей (п. 4 ст. 106 КАС РФ), почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (п. 6 ст. 106 КАС РФ), другие признанные судом необходимыми расходы (п. 7 ст. 106 КАС РФ).

Почтовые расходы в сумме 102,00 рубля, понесенные административным истцом, подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1.

От уплаты государственной пошлины административный истец освобожден, суд взыскивает с административного ответчика указанные судебные расходы с учетом положений статьи 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам размере 16 182 руб. 71 коп., в том числе:

- пени в размере 682,67 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год;

- пени в размере 985,51 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год;

- пени в размере 214,45 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год;

- пени в размере 2 133,34 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 год;

- пени в размере 3 184,92 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год;

- пени в размере 746,91 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год;

- пени в размере 11,93 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год;

- пени в размере 2,00 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год;

- недоимку в размере 8 199,49 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год;

- пени в размере 21,49 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год.

В удовлетворении требований о взыскании пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 127,40 рублей, отказать.

Взыскать с ФИО1, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю судебные издержки в сумме 102,00 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в пользу местного бюджета Верещагинский городской округ Пермского края в размере 647,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Верещагинский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья И.В.Мохнаткина