Решение по делу № 2А-1-7388/2025 от 30.12.2025 | Энгельсский районный суд (Саратовская область)

Дело № 2а-1-7388/2025

УИД 64RS0045-01-2025-006792-35

Решение

Именем Российской Федерации

23 декабря 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Новожилова С.С.,

при секретаре Коваль Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области обратилась в Энгельсский районный суд Саратовской области с названным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области задолженность по страховым взносам за 2024 г. в размере 49500 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25263 руб. 01 коп., а всего в размере 74763 руб. 01 коп.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области.

До настоящего времени у налогоплательщика имеется задолженность по указанным налогам и сборам за указанные периоды.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ порядке. При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом «к» ст. 72 Конституции РФ в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели (далее – плательщики не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Тарифы страховых взносов определены пунктами 1 и 2 статьи 430 НК РФ.

Согласно пп.1 п. 1.2 ч.1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере плательщики уплачивают 49500,00 руб. за расчетный период 2024 года.

Судом установлено, что согласно данным информационного ресурса налогового органа страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1ИНН № начислено – 49500 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Долгового центра, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа №) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исполняют обязанность по уплате налога.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начисляются пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ (подпункт 1.1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

Расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол.дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

05.03.2024

28.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

146

-89053.00

300

-6934,26

29.07.2024

15.09.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-89053.00

300

-2618.16

16.09.2024

27.10.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-89053.00

300

-2368.81

28.10.2024

09.01.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-89053.00

300

-4612.95

10.01.2025

09.04.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-138553.00

300

-8728,83

ИТОГО

-25263,01

Пени в сумме 25263,01 руб. исчислены в том числе:

6934,26 руб. на недоимку в сумме 89053,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 146 дня по ставке ЦБ 16% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)),

2618,16 руб. на недоимку в сумме 89053,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 49 дня по ставке ЦБ 18% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)),

2368,81 руб. на недоимку в сумме 89053,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 42 дня по ставке ЦБ 19% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)),

4612,95 руб. на недоимку в сумме 89053,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 74 дня по ставке ЦБ 21% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)),

8728,83 руб. на недоимку в сумме 138553,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 90 дня по ставке ЦБ 21% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)).

Детализация совокупной обязанности:

Дата начала влияния на пени

Налог

Наименование операции

Срок уплаты/Дата платежа

Сумма для пени

01.01.2023

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Стартовая задолженность КНО по налогу

10.01.2022

-32 448,00

01.01.2023

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)

Стартовая задолженность КНО по налогу

10.01.2022

-8 426,00

2а-2540/2022 от ДД.ММ.ГГГГ МССУ № <адрес>

Списана задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при отсутствии признаков банкротства (п.11 ст.4 263-ФЗ) 10.04.2023

-40 874,00

10.01.2023

Начислено по расчету по налогу

09.01.2023

-8 766,00

2а-4484/2023 от ДД.ММ.ГГГГ МССУ № <адрес>

не оплачено

10.01.2023

Начислено по расчету по налогу

09.01.2023

-34 445,00

2а-4484/2023 от ДД.ММ.ГГГГ МССУ № <адрес>

не оплачено

-84 085,00

11.04.2023

Списано задолженности, если с даты образования задолженности прошло более пяти лет и нет признаков банкротства (пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ) по налогу

10.04.2023

8 426,00

11.04.2023

10.04.2023

32 448,00

-43 211,00

10.01.2024

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере

Начислено по расчету по налогу

09.01.2024

-45 842,00

2а-2087/2024 от ДД.ММ.ГГГГ МССУ № <адрес>

не оплачено

-89 053,00

10.01.2025

Начислено по расчету по налогу

09.01.2025

-49 500,00

взыскивается в рамках настоящего заявления

не оплачено

-138 553,00

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено. Таким образом, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, может не соответствовать сумме задолженности, указанной в полученном требовании об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес Административного ответчика решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ направлено заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налогов и пени налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области мировому судье с/у № 6 Кировского района г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей с/у № 6 Кировского района г. Саратова вынесено определение об отмене о вынесении судебного приказа. Суд разъяснил, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области, согласно законодательству о налогах и сборах, имеет право на обращение в суд за взысканием задолженности (п.2 ст.286 КАС РФ) до ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, учитывая, что доказательств уплаты указанных выше налогов за спорные периоды административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты налога за спорный налоговый период, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области задолженность по страховым взносам за 2024 г. в размере 49500 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25263 руб. 01 коп., а всего в размере 74763 руб. 01 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Мотивированное решение изготовлено 30 декабря 2025 г.

Председательствующий С.С. Новожилов