Решение по делу № 2А-1269/2025 от 05.06.2025 | Ленинский районный суд г. Иваново (Ивановская область)

УИД: 37RS0010-01-2025-001242-09

Дело № 2а-1269/2025

РЕШЕНИЕ .

Именем Российской Федерации

22 мая 2025 г. г. Иваново

Ленинский районный суд города Иваново в составе председательствующего судьи Уенковой О.Г. при ведении протокола помощником судьи Башариной П.О.,

без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Иваново административное дело

по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

установил:

административный истец обратился в суд с административным иском к ответчику, в котором просит суд взыскать с ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с дохода свыше 300 000 руб. за 2023 год по сроку уплаты 01.07.2024 в размере 42 485,50 руб., совокупное отрицательное сальдо по пени за период с 14.06.2024 по 08.07.2024 в размере 4 761,44 руб. на общую сумму 47 246 (сорок семь тысяч двести сорок шесть) руб. 94 (девяносто четыре) коп.

Административный иск обоснован тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 20.05.2015 по 02.07.2024 и был обязан в силу норм абз. 2 пп. 1 п.1 ст. 419 НК, абзаца 2 п. 1 ст. 52 и пунктом 1 ст. 432 НК РФ пп. 1 п. 3.4. ст. 23 НК РФ своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 был обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с дохода свыше 300 000руб., начисленные за 2023 год по сроку уплаты 01.07.2024 в размере 42485,50руб.

Согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения сумма дохода ФИО1 за 2023 год составила 4208550,00руб.

Согласно патенту на право применения патентной системы налогообложения №3700220004213 от 15.12.2022 сумма годового дохода ФИО1 составила 250000,00 руб.

Согласно патенту на право применения патентной системы налогообложения №3700220004212 от 15.12.2022 сумма годового дохода ФИО1 составила 90000,00 руб.

Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с дохода свыше 300 000,00руб составила: 4208550,00+250000+90000- 300000,00)* 1%=42485,50 руб.

С 01.01.2023 по 02.07.2024 в рамках предпринимательской деятельности ФИО1 исчислены следующие суммы налогов и страховых взносов: УСН за 2022 год по сроку уплаты до 25.07.2022 в размере 20520,00 руб., УСН за 2022 год по сроку уплаты до 25.10.2022 в размере 81728,00 руб., УСН за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2022 в размере 201365,00 руб., УСН за 2022 год по сроку уплаты до 28.04.2022 в размере 150654,00 руб., УСН за 2023 год по сроку уплаты до 28.04.2023 в размере 100545,00 руб., УСН за 2023 год по сроку уплаты до 28.07.2023 в размере 130368,00 руб., УСН за 2023 год по сроку уплаты до 30.10.2023 в размере 16800,00 руб., УСН за 2023 год по сроку уплаты до 02.05.2024 в размере 4800,00 руб., ПСН за 2022 год по сроку уплаты до 31.12.2022 в размере 695,00 руб., ПСН за 2023 год по сроку уплаты до 09.01.2024 в размере 10000,00 руб., страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты до 09.01.2023 в размере 34445,00 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты до 09.01.2023 в размере 8766,00 руб., страховые взносы на ОПС в размере 1% с дохода свыше 3 90000,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты до 03.07.2023 в размере 100791,85 руб., страховые взносы на ОПС в размере 1% с дохода свыше 300000,00руб. за 2022 год по сроку уплаты до 03.07.2023 в размере 100883,58 руб., страховые взносы в фиксированном размере с 2023 года по сроку уплаты до 09.01.2024 в размере 45842,00 руб., страховые взносы на ОПС в размере 1% с дохода свыше 3 0 0000,00руб. за 2023 год по сроку уплаты до 01.07.2024 в размере 42485,50 руб.

Кроме того, в спорный период административному ответчику ФИО1 принадлежали на праве собственности:

- помещение с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>;

- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>;

- транспортное средство АУДИ Q5 с г/н №.

Данные сведения отражены в налоговом уведомлении от 15.08.2013 № 84225463 о необходимости уплатить за 2022 год налог на имущество физических лиц в размере 485 руб., налог на имущество физических лиц в размере 16 431 руб., налог на имущество физических лиц в размере 406 руб., транспортный налог в размере 12 660 руб.

За налоговый период 2021-2024 гг. в срок, установленный законодательством, налогоплательщик вышеуказанные налоги не уплатил.

В соответствии со ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты указанных налогов ФИО1 начислены пени.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате недоимки по налогам и пени № 6123 от 17.06.2023 со сроком исполнения до 07.08.2023.

На момент рассмотрения настоящего дела сумма долга в бюджет не поступила.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

С учетом изложенного, административный истец просил суд взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам и пени.

Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области, уведомленного о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке, в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, уведомленный о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке, в суд не явился.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 20.05.2015 по 02.07.2024.

Согласно абз. 2 пп. 1 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практики.

Абзацем 2 п. 1 ст. 52 и пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 1 п. 3.4. ст. 23 НК РФ, а также плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно п. 2 ст. 432 Кодекса сумма страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками (адвокатами) не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные суммы дохода плательщиком, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Кроме того, 01.01.2023 по 02.07.2024 в рамках предпринимательской деятельности ФИО1 исчислены следующие суммы налогов и страховых взносов: УСН за 2022 год по сроку уплаты до 25.07.2022 в размере 20520,00 руб., УСН за 2022 год по сроку уплаты до 25.10.2022 в размере 81728,00 руб., УСН за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2022 в размере 201365,00 руб., УСН за 2022 год по сроку уплаты до 28.04.2022 в размере 150654,00 руб., УСН за 2023 год по сроку уплаты до 28.04.2023 в размере 100545,00 руб., УСН за 2023 год по сроку уплаты до 28.07.2023 в размере 130368,00 руб., УСН за 2023 год по сроку уплаты до 30.10.2023 в размере 16800,00 руб., УСН за 2023 год по сроку уплаты до 02.05.2024 в размере 4800,00 руб., ПСН за 2022 год по сроку уплаты до 31.12.2022 в размере 695,00 руб., ПСН за 2023 год по сроку уплаты до 09.01.2024 в размере 10000,00 руб., страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты до 09.01.2023 в размере 34445,00 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты до 09.01.2023 в размере 8766,00 руб., страховые взносы на ОПС в размере 1% с дохода свыше 3 90000,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты до 03.07.2023 в размере 100791,85 руб., страховые взносы на ОПС в размере 1% с дохода свыше 300000,00руб. за 2022 год по сроку уплаты до 03.07.2023 в размере 100883,58 руб., страховые взносы в фиксированном размере с 2023 года по сроку уплаты до 09.01.2024 в размере 45842,00 руб., страховые взносы на ОПС в размере 1% с дохода свыше 3 0 0000,00руб. за 2023 год по сроку уплаты до 01.07.2024 в размере 42485,50 руб.

14.06.2024 налоговым органом вынесено Постановление о взыскании за счет имущества в порядке ст.47 НК РФ № 558. Указанным постановлением взысканы следующие недоимки: УСН за 2023 год по сроку уплаты до 28.07.2023 в размере 130368,00 руб., УСН за 2023 год по сроку уплаты до 30.10.2023 в размере 16800,00 руб., УСН за 2023 год по сроку уплаты до 02.05.2024 в размере 4800,00 руб., ПСН за 2023 год по сроку уплаты до 09.01.2024 в размере 10000,00 руб., страховые взносы на ОПС в размере 1% с дохода свыше 3 90000,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты до 03.07.2023 в размере 100791,85 руб., страховые взносы на ОПС в размере 1% с дохода свыше 300000,00руб. за 2022 год по сроку уплаты до 03.07.2023 в размере 100883,58 руб., страховые взносы в фиксированном размере с 2023 года по сроку уплаты до 09.01.2024 в размере 45842,00 руб.

Судом также установлено, что за административным ответчиком в спорный период были зарегистрированы объекты налогообложения:

- помещение с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>;

- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>;

- транспортное средство АУДИ Q5 с г/н №.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, статьями 357, 388,400, главами 28, 31, 32 НК РФ, лицо, обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения, признается плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Срок уплаты имущественных налогов (земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц) для налогоплательщиков - физических лиц, начиная с налогового периода 2015 года установлен положениями НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление, в котором указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период): № 84225463 от 15.08.2013 о необходимости уплатить за 2022 год налог на имущество физических лиц в размере 485 руб., налог на имущество физических лиц в размере 16 431 руб., налог на имущество физических лиц в размере 406 руб., транспортный налог в размере 12 660 руб.

Недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 485 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 16 431 руб., транспортному налогу в размере 12 660 руб. обеспечены судебным приказом №2а-158/2024 от 19.01.2024.

В соответствии со ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты указанных налогов ФИО1 начислены пени.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в личном кабинете налогоплательщика было размещено требование об уплате недоимки по налогам и пени от 17.06.2023 №6123, сроком исполнения до 07.08.2023.

За периоды с 01.01.2023 по 16.04.2024, 06.08.2024 по 18.03.2025 от налогоплательщика поступали платежи в счет погашения образовавшейся задолженности.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 17573 от 15.07.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 47246,94руб., в т.ч. налог - 42485,50 руб., пени - 4761,44руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с дохода свыше 300 000руб. за 2023 год по сроку уплаты 01.07.2024 - 42485,50руб.

- совокупное отрицательное сальдо по пени за период с 14.06.2024 по 08.07.2024 в размере 4761,44руб.

На момент рассмотрения настоящего дела сумма долга в бюджет не поступила.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Таким образом, на дату формирования налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составило в размере 30832,99 руб.

В установленный срок требование налоговой службы административным ответчиком исполнено не было.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке требований об уплате страховых взносов и пени административный истец УФНС России по Ивановской области в январе 2024 г. обратилось с заявлением №7606 от 11.12.2023 за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка №6 Ленинского судебного района г. Иваново, которым 19.01.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании выше указанных недоимок и пени по указанным налогам.

Поскольку налогоплательщик не исполнил обязанность по требованию об уплате задолженности, на основании которого мировому судье судебного участка №6 Ленинского судебного района г. Иваново подано заявление №7606 об уплате задолженности, после подачи этого заявления по состоянию на 08.07.2024 образовалась задолженность в размере 47246,94 руб., налоговый орган 05.08.2024 обратился к мировому судье судебного участка №6 Ленинского судебного района г. Иваново с заявлением №17573 от 15.07.2024 о взыскании указанной задолженности, которая включает в себя задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с дохода свыше 300 000 руб. за 2023 год по сроку уплаты 01.07.2024 в размере 42 485,50 руб. и совокупное отрицательное сальдо по пени за период с 14.06.2024 по 08.07.2024 в размере 4 761,44 руб. на общую сумму 47 246, 94 руб.

09.08.2024 мировым судьей судебного участка №2 Ленинского судебного района г. Иваново был вынесен судебный приказ о взыскании выше указанных недоимок и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Ленинского судебного района г. Иваново от 03.10.2024 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения данного судебного приказа.

УФНС России по Ивановской области направило настоящий административный иск в Ленинский районный суд г. Иваново 27.03.2024.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Указанный срок административным истцом не пропущен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 41 394,79 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 17.06.2023 №6123 на сумму 101 777,62 руб. через Личный кабинет налогоплательщика - физического лица.

В требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ.

Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01 января 2023 года, является 03 октября 2023 года.

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС у ФИО1 Управлением правомерно направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности от 17.06.2023 №6123 с соблюдением процессуального срока.

Обращение налогового органа в январе 2024 года с заявлением №7606 от 11.12.2023 о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по требованию №6123 осуществлено в предусмотренный законом шестимесячный срок, после которого отрицательное сальдо ЕНС не погашено и превысило 10 000 рублей.

Поскольку 05.08.2024 Управление обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по требованию №6123, которая не оплачена, срок на подачу этого заявления подлежит исчислению на основании пункта 2 части 3 статьи 48 НК РФ, то есть до 01.07.2025.

Следует отметить, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.

При изложенных данных, поскольку ФИО1 страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с дохода свыше 300 000 руб. за 2023 год, пени за период с 14.06.2024 по 08.07.2024 не оплачены, процедура принудительного взыскания задолженности по названным платежам налоговым органом соблюдена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

С 01.01.2023 в соответствии с п.б ст. 11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено.

Таким образом, рассматриваемые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО1 являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению, расчет пени судом проверен и является математически верным.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход муниципального образования бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб., от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> пользу Управления федеральной налоговой службы по Ивановской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с дохода свыше 300 000 руб. за 2023 год по сроку уплаты 01.07.2024 в размере 42 485,50 руб., совокупное отрицательное сальдо по пени за период с 14.06.2024 по 08.07.2024 в размере 4 761,44 руб. на общую сумму 47 246 (сорок семь тысяч двести сорок шесть) руб. 94 (девяносто четыре) коп.

Взыскать в бюджет городского округа Иваново взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Уенкова О.Г.

В окончательной форме решение изготовлено 5 июня 2025 г.