Решение по делу № 2А-1822/2025 от 24.07.2025 | Ленинский районный суд г. Самары (Самарская область)

63RS0039-01-2025-000601-36

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 июля 2025 года г. Самара

Ленинский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Ивановой А.И., при секретаре Гордополовой М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1822/2025 по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности в размере № рублей, в том числе:

- налог на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ г. – № руб.,

- земельный налог ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ г. – № руб.,

- пени в размере № руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 просила в иске отказать в связи с пропуском срока взыскания и частичной оплатой задолженности.

Представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 рублей, оно направляется в течение года.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом сформировано и направлено должнику требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам в размере № руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 27 Ленинского судебного района г.Самары вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности в общем размере № рублей, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями ответчика. Административное исковое заявление согласно квитанции направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с настоящим административным иском налоговым органом соблюден, так как налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности и обратился в суд с настоящим административным иском в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания налоговой недоимки за часть налоговых периодов.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Таким образом, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных о суммах неисполненных до ДД.ММ.ГГГГ обязанностей налогоплательщика по уплате налогов за исключением тех, по которым истек срок взыскания.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Административный ответчик уведомлялся о необходимости уплаты спорных налогов налоговыми уведомлениями:

№ от ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2016, 2017, 2018гг.) в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ (земельный, имущественный налог за 2021г.) в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Совокупный срок для принудительного взыскания налоговой недоимки в судебном порядке состоит из установленного ст. 70 НК РФ срока направления требования об уплате налога, предусмотренного ст. 69 НК РФ срока, по истечении которого требование считается полученным налогоплательщиком, и срока для добровольного исполнения этого требования, а также установленного статьей 48 НК РФ срока на обращение в суд.

Положениями ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (редакция от ДД.ММ.ГГГГ) или 3 000 рублей (редакция от ДД.ММ.ГГГГ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Из материалов дела следует, что недоимка по земельному налогу за 2016, 2017, 2018 гг. согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ превышала № руб., соответственно, для принудительного взыскания данной недоимки следовало обратиться в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое, в свою очередь, должно было быть выставлено в течение 3 месяцев со дня наступления срока уплаты налога. На дату формирования сальдо ЕНС (ДД.ММ.ГГГГ) совокупный срок для принудительного взыскания указанной недоимки за 2016-2018 гг. истек.

Совокупный срок для принудительного взыскания налоговой недоимки за 2021 г. на дату формирования сальдо единого налогового счета (ДД.ММ.ГГГГ) не истек, следовательно, данная недоимка обоснованно включена в состав отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию следующая недоимка:

- налог на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ г. – № руб.,

- земельный налог ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ г. – № руб.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. N 422-О и от 25 июня 2024 г. N 1740-О).

В рассматриваемом случае подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку за 2021 г., право на взыскание которой налоговым органом реализовано путем подачи настоящего административного иска.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) на недоимку по налогам за 2021 гг. в общем размере № руб. подлежат начислению пени в сумме № руб.

Также установлено, что налоговым органом ранее были приняты меры к взысканию суммы отрицательного сальдо.

Решением Ленинского районного суда г.Самары от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана недоимка по обязательным платежам в общем размере № руб., в том числе: налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2020 год в размере № руб., пени № руб., земельный налог за 2020 году в размере № руб., пени № руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2020 год в размере № руб., пени № руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на данную недоимку по налогам в общем размере № руб., в отношении которой налоговым органом приняты меры взыскания и которая на ДД.ММ.ГГГГ не была погашена, подлежат начислению пени в размере № руб.

Итого взысканию подлежат пени в размере № руб. (№ + №).

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик произвела оплату задолженности по налогу на имущество – № руб., налогу на имущество – № руб., земельному налогу – № руб. за 2021 год, в подтверждение чего представлены чеки, содержащие указание на вид налога и налоговый период.

Кроме этого, административным ответчиком представлены доказательства уплаты суммы пени в размере № руб.

При таких данных суд признает обязанность по оплате спорной задолженности исполненной, что исключает возможность ее принудительного взыскания.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) А.И. Иванова

Копия верна: судья

Мотивированное решение изготовлено 24.07.2025.