Решение по делу № 2А-1-241/2025 от 12.08.2025 | Кашинский городской суд (Тверская область)

Дело № 2а-1-241/2025, УИД 69RS0011-02-2024-000266-94

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 августа 2025 года пгт Кесова Гора

ФИО1 межрайонный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Торбиной Н.В.,

при секретаре судебного заседания Зызыкиной С.Н.,

рассмотрев административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к законному представителю ФИО2 - ФИО3 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по Тверской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени в размере 535,77 руб. Одновременно просит восстановить срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с законного представителя ФИО2 – ФИО3 в связи с тем, что не восстановление пропущенного срока повлечет невозможность взыскания спорной суммы налога.

Свои требования мотивировало тем, что налогоплательщик ФИО2 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Задолженность в размере 535,77 руб. образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 231,00 руб.;

-земельного налога с физических лиц за 2018 года в размере 157,00 руб.;

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, в размере 147,77 руб. за период с 2016 по 2020 годы.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлены требования об уплате задолженности от 20.11.2017 №, от 31.07.2018 №, от 05.07.2019 №, от 11.07.2019 №, от 25.06.2020 №, от 27.06.2020 №, в которых сообщалось о сумме задолженности с указанием налоговых авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования.

До настоящего времени задолженность, входящая в отрицательное сальдо ЕНС, налогоплательщиком не погашена.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношении, регулируемых законодательством о налогах и сборах налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляется.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документом на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признается полученным на следующий день с даты направления в личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с приказом ФНС России от 02.11.2021 №ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения», срок хранения реестров учета документов, отправляемых по почте, составляет 4 года.

В связи с этим предоставить реестры отправки заказной корреспонденции не представляется возможным.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены физическими лицами на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Мировым судьей судебного участка № 23 Тверской области 24 марта 2025 года отказано Управлению Федеральной налоговой службы по Тверской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам, поскольку в заявленных требованиях наличествует спор о праве, так как заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье с пропуском процессуального срока.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Одновременно с подачей заявления о восстановлении пропущенного процессуального срока должно быть совершено необходимое процессуальное действие (поданы жалобы, заявление, предоставлены документы).

В соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Управление просит восстановить пропущенный срок по уважительной причине в связи с большой загруженностью (большим объемом работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам в порядке ст. 48 НК РФ).

В связи с тем, что ФИО2, ИНН № является несовершеннолетним и в соответствии с пунктом 2 статьи 27 НК РФ законным представителем налогоплательщика-физического лица, признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством России. Согласно статей 26,28 ГК РФ законными представителями несовершеннолетних, не достигших 14-ти лет, являются родители, усыновители, попечители, опекуны.

Согласно ст. 54 КАС РФ законные интересы детей защищают в суде их законные представители - родители, усыновители, попечители или иные лица, которым это право предоставлено федеральным законом.

Согласно сведениям информационного ресурса АИС «Налог-3» законным представителем должника является: ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, <адрес>.

На основании изложенного административный истец просит суд:

Восстановить срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с законного представителя ФИО3, действующего в интересах несовершеннолетнего ФИО2, ИНН №.

Взыскать задолженность с законного представителя ФИО3, действующего в интересах несовершеннолетнего ФИО2, ИНН № в размере 535,77 руб., в том числе:

-налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 231,00 руб.;

-земельного налога с физических лиц за 2018 года в размере 157,00 руб.;

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, в размере 147,77 руб. за период с 2016 по 2020 годы.

Административный истец – Управление ФНС по Тверской области своего представителя в судебное заседание не направил, был извещен надлежащим образом, что подтверждается уведомлением о вручении.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, судебная корреспонденция вернулась в суд с отметкой «истек срок хранения».

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие административного истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Мировым судьей судебного участка № 23 Тверской области 24 марта 2025 года отказано Управлению Федеральной налоговой службе по Тверской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам, поскольку в заявленных требованиях наличествует спор о праве, так как заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье с пропуском процессуального срока.

В связи, с чем суд считает процессуальный срок пропущен по уважительный причине - в связи с большой загруженностью Управления, поэтому подлежит восстановлению.

Согласно статей 26,28 ГК РФ законными представителями несовершеннолетних, не достигших 14-ти лет, являются родители, усыновители, попечители, опекуны.

Согласно п. 2 и пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023г.) введены понятия единого налогового платежа (ЕНП), единого налогового счета (ЕНС), сальдо единого налогового счета, внесены изменения в порядок взыскания задолженности.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

С 01.01.2023 в условиях ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно абзацу 2 п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. Пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки. Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности (п. 6 ст. 11.3, п. 3 ст. 75 НК РФ). Таким образом, законодатель предопределил неоднократное изменение сальдо совокупной задолженности по налогам (ЕНС) как в большую, так и в меньшую сторону, что обуславливает и соответствующий размер пени.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2,8 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, и распространяется на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Из материалов дела следует, что налогоплательщик ФИО2 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

-налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 231,00 руб.;

-земельного налога с физических лиц за 2018 года в размере 157,00 руб.;

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, в размере 147,77 руб. за период с 2016 по 2020 годы.

До настоящего времени задолженность, входящая в отрицательное сальдо ЕНС, налогоплательщиком не погашена.

Таким образом, административный ответчик в лице его законного представителя самостоятельно и добровольно обязанность по уплате обязательных платежей в полном объеме не исполнил, требования о погашении задолженности, в том числе уплату налогов и пени оставил без внимания.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии со статьей 333.17 частью 2 пункта 2 Налогового Кодекса Российской Федерации законный представитель, выступающий ответчиком, признаётся плательщиком государственной пошлины, следовательно, обязан к её уплате в размере определенном статьей 333.19 частью 1 пунктом 1 Налогового Кодекса Российской Федерации, а именно, в сумме 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Взыскать задолженность с законного представителя ФИО3, действующего в интересах несовершеннолетнего ФИО2, ИНН №, в размере 535, 77 руб. (пятьсот тридцать пять руб. 77 коп.), в том числе:

-налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 231,00 руб.;

-земельного налога с физических лиц за 2018 года в размере 157,00 руб.;

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, в размере 147,77 руб. за период с 2016 по 2020 годы.

Реквизиты банковского счета для перечисления сумм, подлежащих взысканию:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула

БИК: 017003983

Корреспондентский счет: 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС)

Счет получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

КБК: 18201061201010000510

ОКТМО: 0 (ноль)

ИНН должника: №.

Наименование должника ФИО2

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с законного представителя ФИО3, действующего в интересах несовершеннолетнего ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в размере 4000, 00 (четыре тысячи руб. 00 коп.) в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через ФИО1 межрайонный суд Тверской области ПСП в пгт Кесова Гора Кесовогорского района Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Торбина

Решение принято в окончательной форме 12.08.2025.

Судья Н.В. Торбина