Решение по делу № 2А-4664/2023 от 08.08.2023

УИД 03RS0003-01-2023-002334-56

№ 2а-4664/2023

РЕШЕНИЕ

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

город Уфа 08 августа 2023 года

Кировский районный суд города Уфы в составе председательствующего судьи Соколовой И.Л., при секретаре Кутлуяровой Э.Р.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере 27316,72 руб.,

установил :

Административный истец обратился в суд с иском, просил взыскать с ответчика ФИО1, ИНН № недоимку по:

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5073 руб., пеня в размере 24.92 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 0.26 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7835 руб., пеня в размере 37.48 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9770 руб., пеня в размере 4576.02 руб. (3651,44 руб.-ДД.ММ.ГГГГ. 925,23 руб.-ДД.ММ.ГГГГ.) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских округов: пеня в размере 0.04 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

на общую сумму 27316,72 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС № 4 по Республики Башкортостан извещен надлежащим образом о дате и времени судебного заседания, явку представителя не обеспечили.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражала по доводам иска, представила в суд письменные пояснения.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п.п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции закона, действовавшей с 01 января 2021 года), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации, Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 являлась в ДД.ММ.ГГГГ собственником недвижимого имущества, земельных участков.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество, земельного налога.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по адресу регистрации налогоплательщика, что подтверждается материалами административного дела. В налоговом уведомлении отражен расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное налоговое уведомление вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается Списком почтовых отправлений № с почтовым идентификатором.

С учетом положений пункта 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В сроки, установленные законодательством, в связи с выявленной недоимкой в адрес административного ответчика выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается материалами административного дела.

В требовании об уплате налога отражены сведения о наличии недоимки по:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5073 руб., пеня в размере 24.27 руб.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7835 руб., пеня в размере 37.48 руб.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 493,84 руб.

Установлен срок для исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налога не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье судебного участка № 3 по Кировскому району г. Уфы РБ ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с административного ответчика по:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5073 руб., пеня в размере 24.92 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 0.26 руб.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7835 руб., пеня в размере 37.48 руб.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 493,84 руб., пеня в размере 4576.02 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным расположенным в границах городских округов: пеня в размере 0.04 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 по Кировскому району г. Уфы РБ вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО1.

В Кировский районный суд г. Уфы РБ административный истец с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в срок, предусмотренный законодательством.

Таким образом, анализ материалов дела свидетельствует о том, что административная процедура принудительного взыскания налога налоговым органом по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ была соблюдена, сроки обращения в суд не пропущены.

Следовательно, довод административного ответчика о пропуске срока на обращение в суд с административным иском в силу ошибочного толкования ответчиком норм права является необоснованным по указанным выше основаниям.

Отказывая в удовлетворении требования о взыскании суммы пени, начисленной в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, и по земельному налогу, суд исходит из следующего.

Решением Кировского районного суда города Уфы от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в удовлетворении административного иска по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 40 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 13 633 рублей - отказано.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 3 по Кировскому району г. Уфы РБ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу № о взыскании задолженности с ФИО1 отменен.

Согласно платежного поручения от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взыскана налоговая задолженность в размере 14 899 рублей по исполнительному документу от ДД.ММ.ГГГГ №.

Кроме того, взысканная с ФИО1 сумма налоговой задолженности подтверждается письмом ПАО «Сбербанк», откуда следует, что согласно поступившему в банк судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность в размере 14 899 рублей. Судебный приказ был исполнен полностью ДД.ММ.ГГГГ со сберегательного счета.

Таким образом, Решением Кировского районного суда города Уфы от ДД.ММ.ГГГГ по делу № было установлено, что ФИО1 погашена ранее имевшаяся задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 13 633 рублей.

В рамках дела № предметом исковых требований являлась задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается материалами названного дела, исследованного судом.

Поскольку у ФИО1 отсутствовала задолженность за ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц, что установлено судом, основания для взыскания пени, начисленной в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за прошлый период судом не установлены.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В нарушение указанной нормы права административным истцом не предоставлен расчет суммы пени.

Требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ не имеет сведений об основаниях взимания пени, начисленных на момент направления требования, в требовании не указан период начисления пени, требование не содержит даты, с которой начинается исчисление пени.

Из представленного в материалы дела расчета пени ее обоснованность в размере взыскиваемой суммы не доказана, так как она начислена на недоимку, не являющуюся предметом требований. Сам по себе факт указания в требовании налогового органа недоимки не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления.

Инспекция обращается в суд с иском о взыскании пени, при этом требование о взыскании недоимки отсутствует. Из материалов дела не усматривается взыскание ранее такой недоимки.

Доказательства принудительного взыскания недоимки по налогам либо ее добровольной оплаты с нарушением установленного законом срока, административным истцом в дело представлены не были, что исключает возможность взыскания с административного ответчика пени в заявленном размере.

Из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года N 381-О-П следует, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0 пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

С учетом изложенного, основания для взыскания пени по требованию об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ судом не установлены.

При таких обстоятельствах, исковые требования подлежат частичному удовлетворению, в размере задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Удовлетворяя иск частично, суд также исходит из того, что, согласно письменным пояснениям налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки по налогу на имущество была уменьшена в связи с произведением частичной оплаты задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 15000 руб. и составляет по иску: 9770 руб. (24770-15000).

Таким образом, довод административного ответчика о неучёте данной суммы налоговым органом является необоснованным.

Не обоснован довод административного ответчика о том, что в иске не учтены в задолженности по налогу на имущество - суммы оплаты по квитанциям от ДД.ММ.ГГГГ в размере 905 руб. и 2034 руб., поскольку данные квитанции подтверждают оплату земельного налога согласно Налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, и не подлежат учету за налог на имущество.

Довод административного ответчика ФИО2 о том, что налоговым органом не учтены сумм возврата по налоговым декларациям подлежит отклонению, поскольку не относится к периоду взыскания задолженности, предъявленной по данному иску за ДД.ММ.ГГГГ. Согласно письму от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 40 по Республике Башкортостан, на которое ссылалась административная ответчица, уточненные налоговые декларации за ДД.ММ.ГГГГ год представлены ДД.ММ.ГГГГ, сумма к возврату по налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год составила 12844 руб., за ДД.ММ.ГГГГ -10833 руб., что не относится к ДД.ММ.ГГГГ

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

При указанных обстоятельствах, исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан – удовлетворить частично.

Взыскать в бюджет с ФИО1, (<данные изъяты>) недоимку:

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемы к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5073 руб., пеня в размере 24.27 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7835 руб., пеня в размере 37.48 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

на общую сумму 22739,75 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 882,00 руб.

В остальной части исковых требований, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд города Уфы в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Соколова И.Л.

Данное решение в соответствии с Федеральным законом от 22.12.2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» подлежит опубликованию в сети Интернет.

Решение суда в окончательной форме принято 22.08.2023 года.