Решение по делу № 2А-303/2023 от 30.03.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Богучаны Красноярского края 30 марта 2023 года

Богучанский районный суд Красноярского края в составе: председательствующего - судьи Аветян Г.Н.,

при секретаре Терпуговой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени; страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №8 по Красноярскому краю обратилась в Богучанский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени; страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени, мотивировав свои требования тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 в связи с постановкой в качестве индивидуального предпринимателя. С 19.06.2020 ФИО1 прекратила предпринимательскую деятельность и была снята в налоговом органе с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя, однако от деятельности, осуществляемой в качестве индивидуального предпринимателя, имеет задолженность по уплате налога и пени, а также задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени. Просят взыскать с ФИО1 единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 2 квартал 2020 года в размере 6781.00 руб., пеня с 28.07.2020 по 09.09.2020 год в размере 42.27 рублей; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2020 год в размере 3 955.54 руб., пеня за период с 07.07.2020 по 09.09.2020 в размере 37.09 рублей; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2020 год в размере 15 232.53 руб., пеня за период с 07.07.2020 по 09.09.2020 в размере 142.81 рублей, на общую сумму 26191.24 рублей.

В судебное заседание административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №8 по Красноярскому краю, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела своего представителя не обеспечила. В поданном заявлении ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела своего представителя не обеспечила, причину неявки не сообщила.

В соответствии с положениями ч. 3 ст. 17 Конституции Российской Федерации злоупотребление правом не допускается. Согласно ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому не явка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание, что в силу части 2 статьи 289 названного Кодекса неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю в качестве налогоплательщика состояла ФИО1

В силу положений ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю в качестве индивидуального предпринимателя. С 19.06.2020 ФИО1 прекратила предпринимательскую деятельность и была снята в налоговом органе с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя, однако, от деятельности, осуществляемой в качестве индивидуального предпринимателя, имеет задолженность по уплате налога и пени.

Данная задолженность образовалась в связи со следующим.

В силу положений п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

На основании ст. 346.30 налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

Согласно ст. 346 31 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (ст. 346.32 НК РФ)

В соответствии си ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст. 80 НК РФ).

Как следует из пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2020 года, согласно которой: сумма налога к уплате за 2 квартал 2020 года составила 6781.00 руб. Расчет: (7500(базовая доходность)* 2.009 (К 1 -корр.коэффициент дефлятор)* 1(К2-корр.коэффициет) = 15068 (налоговая база за 1 месяц 15068, налоговая база за 2 месяц 15068, налоговая база за 3 месяц 15068 )*3 месяца = 45204 (налоговая база всего за квартал)* 15/100 = 6781 (сумма исчисленного ЕНВД ).

До настоящего времени сумма налога в размере 6781.00 руб. не уплачена.

В соответствии со статьей 75 Кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равная одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, в соответствии со ст. 57, 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки платежа в сумме 42.27 руб.

п. 1 ст.23, п. 1 ст.45 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 10.09.2020 .

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Однако, в установленный требованием срок, задолженность по требованию налогоплательщиком не погашена. Досудебный порядок с должником соблюден.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов.

ФИО1 . согласно сведений из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в период с 17.01.2019 года по 19.06.2020 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем возникла обязанность по уплате страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для самозанятых лиц, поименованных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, а если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Страховые взносы в фиксированном размере за год уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года. Не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, 1 % от суммы дохода.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения их деятельности (п.5 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

На основании главы 34 Налогового Кодекса РФ (п.1 ст.430 НК РФ, в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере, определяемом в следующем порядке:

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года,

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

ФИО2 утратила статус индивидуального предпринимателя 19.06.2020 года.

Расчет за период с 01.01.2020 года по 19.06.2020 года: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере – 15 232,53 рублей + страховые взносы на ОМС 3 955,53 рублей = 19 188,07 рублей.

В случае прекращения деятельности уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Расчет:

Рас СВ ФР = (ФР/12) * М + (ФР/12 / Кн) * Дн

М - количество полных месяцев осуществления плательщиком предпринимательской деятельности в течение расчетного периода;

Кн - количество дней в календарном месяце осуществления начала (окончания) предпринимательской деятельности;

Дн - количество календарных дней осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности в месяце начала (окончания) предпринимательской деятельности в течение календарного месяца;

М – 5

19.06.2020 – Кн – 30 Дн – 19

Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере: 32 448,00 / 12 * 5 + (32448,00 / 12 / 30) * 19 = 15 232,53 рублей.

Страховые взносы на ОМС: (8 426,00 /12) * 5 + (8 426,00 / 12 / 30) 8 19 = 3 955,53 рублей.

Итого: 15 232,53 + 3 955,54 = 19 188,07 рублей.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, порядок расчета определен ст. 75 НК РФ. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки уплаты взносов начиная со дня, следующего за днем уплаты, и по день, предшествующий дню его уплаты. Каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Так как ответчик являлся страхователем в силу наличия статуса индивидуального предпринимателя и в связи с тем, что страховые взносы за 2020 год не перечислены в установленный срок, за нарушение установленных сроков уплаты ответчику начислена пеня на недоимку за несвоевременную уплату страховых взносов:

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 37.09 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 142.81 рублей.

До настоящего времени начисленные суммы пени по страховым взносам налогоплательщиком не оплачены.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Согласно п. 8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении требований об уплате страховых взносов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам.

Согласно п. 6 ст. Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю» или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с выявленной недоимкой ответчику было направлено заказным письмом с уведомлением требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 10.09.2020 № 44994, от 10.09.2020 № 45021.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Однако, в установленный требованием срок, задолженность налогоплательщиком не погашена.

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В Определении ВАС РФ от 8 июня 2009 года . указано, что утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам.

Таким образом, в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность уплаты страховых взносов (за себя) за тот период, в котором он имел статус индивидуального предпринимателя.

Досудебный порядок с должником соблюден.

Определением . мирового судьи . года судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Однако, в установленный требованием срок, задолженность налогоплательщиком не погашена.

Расчет вышеуказанной задолженности судом проверен, сомнений в своей достоверности не вызывает, поскольку выполнен административным истцом в строгом соответствии с требованиями действующего законодательства. Административным ответчиком контррасчет, как и доказательств внесения денежных средств в счет погашения задолженности, доказательств, являющихся основанием для освобождения от установленной ответственности, не представлено.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик, будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, является налогоплательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование, и обязан производить уплату налогов в установленные законом сроки. Налоговым органом обязанность по направлению налогового уведомления исполнена надлежащим образом и в установленный срок. Административным ответчиком нарушен установленный срок уплаты налогов, доказательств обратного им не представлено, суд взыскивает с ФИО1 недоимки по налогам на общую сумму 26 191,24 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 986 рублей из расчета: ((26 191,24 – 20 000)х3/100+800).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени; страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимки по:

Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 2 квартал 2020 года в размере 6781.00 рублей, пеня с 28.07.2020 по 09.09.2020 год в размере 42.27 рублей;

Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2020 год в размере 3 955.54 рублей, пеня за период с 07.07.2020 по 09.09.2020 в размере 37.09 рублей;

Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2020 год в размере 15 232.53 рублей, пеня за период с 07.07.2020 по 09.09.2020 в размере 142.81 рублей,

на общую сумму 26 191 рубль 24 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 986 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Богучанский районный суд Красноярского края.

Председательствующий: Г.Н. Аветян