Решение по делу № 2А-2180/2025 от 11.08.2025 | Миасский городской суд (Челябинская область)

Дело № 2а-2180/2025

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

28 июля 2025 года г. Миасс, Челябинская область,

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Гонибесова Д.А.

при секретаре Холкиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области) по обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 8 795 руб. 76 коп., в том числе сумы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6 358 руб. 256 коп.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата, расчета по страховым взносам) за 2021 год в размере 2 437 руб. 50 коп.

Указанные требования обоснованы тем, что ответчиком в установленные сроки добровольно сумма указанных пени и штрафа не уплачена. Требование об уплате налога до настоящего времени добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.

Представитель административного истца в судебном заседании при надлежащем извещении участия не принимал, просил рассматривать дело в свое отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании при надлежащем извещении участия не принимал.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Судом установлено, что налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка в связи с непредставлением расчета налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в отношении доходов, полученных от продажи либо даре объектов недвижимости (первичная декларация) за 2021 год. По результатам проверки составлен акт налоговой поверки НОМЕР от ДАТА и вынесено решение НОМЕР от ДАТА о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 31,38).

Решением НОМЕР от ДАТА ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему исчислен НДФЛ за 2021 год в размере 39 000 руб. (1 300 000 – 1 000 000) * 13% = 39000 руб.), за непредставление налоговой декларации за 2021 год на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) исчислен штраф в размере 1 462 руб. 50 коп., а также исчислен штраф за неуплату налога (НДФЛ) за 2021 года на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ в размере 975 руб. (л.д. 31-34).

Также на дату вынесения решения налогоплательщику начислены пени за неуплату НДФЛ за 2021 год в размере 1 346 руб.

Как следует из содержания иска, общий размер пени составил 10 279,46 руб., в том числе пени за период с 1 января 2023 года по 20 марта 2024 года в размере 8 421,34 руб., пени по транспортному налогу за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 446,97 руб., пени по земельному налогу за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 56,69 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 354,46 руб.

Налогоплательщику выставлено требование НОМЕР об уплате указанной выше задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года (л.д. 18), которое налогоплательщиком исполнено не было.

Согласно указанному требованию налогоплательщику предложено уплатить налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 5 043 руб., транспортный налог в размере 6 073 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 938 руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 975 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 39 000 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результат инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 1 462 руб. 50 коп.

11 апреля 2024 года Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 7 г.Миасса Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 64 346 руб. 96 коп., в том числе недоимка по налогам 51 630 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10 279 руб. 45 коп., штрафа в размере 2 437 руб. 50 коп. (л.д. 103).

Определением того же мирового судьи от 25 июля 2024 года судебный приказ № 2а-1511/2024 от 18 апреля 2024 года отменен (л.д. 104).

Определением того же мирового судьи от 15 ноября 2024 года в порядке поворота исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка № 7 г. Миасса Челябинской области от 18 апреля 2024 года №2а-1511/2024 суд обязал Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области возвратить ФИО1 удержанные в ходе исполнительного производства денежные средства в размере 55 523 руб. 66 коп. (л.д. 108).

С настоящим иском Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратилась в суд 15 апреля 2025 года (л.д. 59).

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса РФ - (далее – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установлена налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Согласно статья 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3).Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4).

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1).

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п. 2).

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п.2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 3).

Как видно из дела, требование об уплате задолженности НОМЕР об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате недоимки по налогам и штрафов не исполнено, что не оспаривалось ответчиком в ходе рассмотрения дела.

Представленный налоговым органом расчет пени с 4 декабря 2018 года по 20 марта 2024 года за неуплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц в размере 6 358 руб. 26 коп. (с учетом оплаты 24 июля 2024 года в размере 3920 руб. 85 коп. и 31 июля 2024 года в размере 0 руб. 35 коп.) не оспорен ответчиком, является верным, соответствует положениям налогового законодательства.

Как видно из дела, Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области 11 апреля 2024 года обращалась к мировому судье судебного участка № 7 г.Миасса Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 64 346 руб. 96 коп.. Определением того же мирового судьи от 25 июля 2024 года судебный приказ № 2а-1511/2024 от 18 апреля 2024 года отменен. С настоящим иском Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратилась в суд 15 апреля 2025 года.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. (ч.4 ст.48 НК РФ).

С учетом того, что судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности отменен определением мирового судьи от 25 июля 2024 года, то 6-месячный срок для обращения в суд в порядке административного судопроизводства с настоящими требованиями налоговым органом является пропущенным.

Налоговый орган просит восстановить срок для обращения в суд с настоящим иском (л.д. 56).

В обоснование уважительности причин пропуска срока для обращения в суд с административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области ссылается на то обстоятельство, что ранее налоговый орган обращался в Миасский городской суд с административным исковым заявлением. 14 января 2025 года административное исковое заявление было оставлено без движения до 7 февраля 2025 года, и в связи с не устранением указанных в определении недостатков, административное исковое заявление было возвращено административному истцу.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Учитывая, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию заявленной задолженности, в апреле 2024 года имело место обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа, а в январе и апреле 2025 года имело место обращение в суд общей юрисдикции, тем самым уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и пени, в связи с чем в установленные сроки налоговым органом были направлены налоговое требование, заявление о вынесении судебного приказа и срок подачи искового заявления.

Судом также учитывается, что задолженность по отмененному судебному приказу от 18 апреля 2024 года была погашена частично в размере 55 523,66 руб., определением мирового судьи от 15 ноября 2024 года произведен поворот исполнения судебного приказа.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о восстановлении срока обращения в суд с настоящим административным иском.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание приведенные нормы действующего законодательства, а также установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в бюджет:

- пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6 358 руб. 26 коп.

- штраф за налоговое правонарушение за 2021 год в размере 2 437 руб. 50 коп.,

Исходя из положений части 1 статьи 114 КАС РФ, подп. 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, с административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.?

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: АДРЕС бюджет:

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6 358 руб. 26 коп.;

- штраф за 2021 год в размере 2 437 руб. 50 коп.,

а также государственную пошлину в местный бюджет Миасского городского округа Челябинской области в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья

Мотивированное решение суда составлено 11 августа 2025 года