УИД № 77RS0001-02-2022-008532-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 января 2023 года г. Москва

Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Фомичевой О.В., при секретаре Турченко Т.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-41/23 по административному исковому заявлению ИФНС России № 16 по г. Москве к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 16 по г. Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения, в размере 27000,00 руб., пени в размере 46,8 руб., а также о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за рассчитанные периоды начиная с 01.01.2017 в размере 25740,00 руб., пени – 109,89 руб., а также пени за каждый день просрочки исполнения обязательства в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ начиная с 26.01.2021 до полного погашения задолженности; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР России на выплату страховой пенсии начиная с 01.01.2017 в размере 111747,00 руб., пени в размере 490,36 руб., а также пени за каждый день просрочки исполнения обязательства в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ начиная с 26.01.2021 до полного погашения задолженности; торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения, с 01.01.2015 в размере 498000,00 руб., пени в размере 53432,28 руб., а также пени за каждый день просрочки исполнения обязательства в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ начиная с 26.01.2021 до полного погашения задолженности; доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам действовавшим в 2019г. в размере 200,00 руб. Указывая на то, что в период с 16.12.2013 по 28.04.2021 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, однако обязанность по оплате налогов и сборов, не смотря, в том числе на надлежащее уведомление о необходимости исполнения такой обязанности, не исполняла.

Протокольным определением от 26.11.2022 производства по делам № 2а-869/22 и 2а-137/22 объедены в одно производство с присвоением номеру дела № 2а-869/22.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание явился, просил заявленные требования удовлетворить в полном объеме.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, заявленные требования не признала, представила письменные пояснения, в которых указала, что торговый сбор необходимо оплачивать лишь в том случае, если на территории г. Москвы велась торговля по средствам использования недвижимых объектов, однако такую деятельность она не осуществляла. Также указала, что взыскание страховых взносов в настоящее время с нее осуществляется на основании исполнительного производства.

Выслушав явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Судом установлено, что в период с 16.12.2013 по 28.04.2021 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС России № 16 по г. Москве, согласно имеющимся у налогового органа сведениям осуществляла предпринимательскую деятельность на территории г. Москвы.

22.07.2015 ФИО1 представила уведомление о постановке на учет ИП в качестве плательщика торгового сбора (л.д. 28-29). Из указанного уведомления следует, что объект осуществления торговой деятельности - магазин, расположенный по адресу: <...>.

Административный ответчик, возражая против заявленных требований, указывает, что торговую деятельность за период с 22.07.2015 не осуществляла, какую-либо недвижимость для организации розничной торговли не использовала, какую-либо коммерческую деятельность не вела. Также представлены краткосрочные договоры аренды сроком до 09.09.2015 нежилого помещения по адресу: <...>.

В силу пункта 1 статьи 416 Налогового кодекса Российской Федерации постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого налогоплательщиком в налоговый орган, либо на основании информации, представленной уполномоченным органом в порядке пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 411 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что плательщиками торгового сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с пунктом 1 статьи 412 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения торговым сбором признается использование объекта движимого (недвижимого) имущества для осуществления плательщиком торгового сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

В силу абзаца 1 пункта 1 статьи 410 Налогового кодекса Российской Федерации в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе сбор устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами указанных субъектов Российской Федерации.

В городе федерального значения Москве торговый сбор установлен Законом адрес от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе».

В соответствии с абзацем 1 статьи 4 Закона адрес от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» орган исполнительной власти, выполняющий функции по разработке и реализации экономической и налоговой политики, осуществляет полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения сбором, а также по контролю за полнотой достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором.

Пунктом 4.20 Положения о Департаменте экономической политики и развития г. Москвы, утвержденного Постановлением Правительства Москвы от 17.05.2011 № 210-ПП, определено, что департамент осуществляет полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором в соответствии с законодательством Российской Федерации и адрес.

В соответствии с пунктом 4 статьи 418 Налогового кодекса Российской Федерации при выявлении объектов обложения сбором, в отношении которых в налоговый орган не представлено уведомление или в отношении которых в уведомлении указаны недостоверные сведения, Департамент экономической политики и развития г. Москвы в течение пяти дней составляет акт о выявлении нового объекта обложения сбором или акт о выявлении недостоверных сведений в отношении объекта обложения сбором, и направляет указанную информацию в налоговый орган.

В силу пункта 1 статьи 416 Налогового кодекса Российской Федерации постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора осуществляются на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, предоставляемого в налоговый орган, либо на основании информации, представленной департаментом экономической политики и развития адрес в налоговый орган.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 416 Налогового кодекса Российской Федерации плательщик торгового сбора обязан уведомить налоговый орган о прекращении использования объекта осуществления торговли не позднее пяти дней со дня соответствующего изменения показателей налогового учета либо прекращения торговой деятельности.

В уведомлении указывается информация об объекте обложения сбором: вид предпринимательской деятельности; объект осуществления торговли, с использованием которого осуществляется (прекращается) указанная предпринимательская деятельность; характеристики (количество и (или) площадь) объекта осуществления торговли, необходимые для определения суммы сбора.

Абзацем 1 пункта 4 статьи 416 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что датой снятия с учета индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора является дата прекращения осуществления плательщиком сбора вида деятельности, указанная в уведомлении.

В силу пункта 8 статьи 416 Налогового кодекса Российской Федерации, при нарушении плательщиком сбора срока подачи уведомления о прекращении использования объекта осуществления торговли, датой прекращения использования объекта осуществления торговли (датой снятия индивидуального предпринимателя с налогового учета в качестве плательщика сбора) является дата представления в налоговый орган соответствующего уведомления.

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства Российской Федерации о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования.

В силу пункта 3 статьи 3 Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», положения пункта 8 статьи 416 Налогового кодекса Российской Федерации вступают в законную силу с 1 января 2020 года, но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня официального опубликования настоящего федерального закона.

Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 29.09.2019.

Таким образом, положения пункта 8 статьи 416 Налогового кодекса Российской Федерации вступают в законную силу 01.01.2020.

Административный ответчик указывает, что ей было направлено уведомление о прекращении деятельности, однако судом указанный довод отклоняется, поскольку сведения о прекращении индивидуальным предпринимателем деятельности в силу закона имеют уведомительный характер, однако в нарушение ст. 62 КАС РФ доказательств направления соответствующего уведомления в адрес административного ответчика до 2021 года в распоряжение суда не представлено.

Вместе с тем, материалы дела не содержат доказательств того, что административный ответчик действительно использовала объект обложения торговым сбором в своей предпринимательской деятельности в спорный период времени, поскольку взимание торгового сбора только по причине формального нахождения в реестре ФНС в ситуации, когда сам налоговый орган не представил доказательств того, что торговая деятельность, являющаяся объектом обложения не прекращена, не имеет экономического основания и прямо противоречит приведенному принципу налогообложения.

Учитывая изложенное, оценив с учетом положений ст. 84 КАС РФ представленные в дело доказательства в их совокупности и взаимной связи, учитывая, что материалами дела не подтвержден факт осуществления торговой деятельности на спорном объекте после 09.09.2015 (обратного в материалы дела налоговым органом не представлено), суд приходит к выводу, что тот факт, что предприниматель обратился с уведомлением о снятии его с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя только в апреле 2021 правового значения для целей определения обязанности предпринимателя по уплате торгового сбора и периода его уплаты не имеет; подход налогового органа, основанный на положениях части 2, 8 статьи 416 НК РФ является формальным и необоснованным, в отсутствии экономических оснований для уплаты торгового сбора.

Как указано в постановление Конституционного Суда РФ от 23.06.2022 № 26-П «По делу о проверке конституционности пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» и абзаца второго пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина ФИО3" согласно пункту 1 статьи 23 ГК Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, по общему правилу, с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. В силу же статьи 24 данного Кодекса гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание и перечень которого устанавливается гражданским процессуальным законодательством. Как отмечено в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 года № 50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства», последняя норма закрепляет полную имущественную ответственность физического лица независимо от наличия статуса индивидуального предпринимателя и не разграничивает имущество гражданина как физического лица либо как индивидуального предпринимателя (пункт 55).

При этом согласно Федеральному закону от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется в следующем порядке: лицо представляет в регистрирующий орган подписанное им заявление по утвержденной форме, документ об уплате государственной пошлины и документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации ряда сведений, предусмотренных пенсионным законодательством (пункт 1 статьи 22.3); государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления необходимых документов (пункт 1 статьи 8 и пункт 8 статьи 22.3). Пункт 1 статьи 23 того же Федерального закона устанавливает исчерпывающий перечень оснований для отказа в государственной регистрации, не наделяя регистрирующий орган свободой усмотрения в этом вопросе. Поскольку в силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата им страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5), постольку наличие такой задолженности не может быть основанием для отказа в государственной регистрации (для ее приостановления).

Прекращение указанного статуса не освобождает гражданина от исполнения налоговых обязательств, возникших в период осуществления им предпринимательской деятельности, что предопределяет как возможность мероприятий налогового контроля в отношении такой деятельности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 25 января 2007 года N 95-О-О).

Административным истцом заявлены требования о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период с 2017 по 2020 гг. в размере 25740 руб.

Административным истцом также заявлены требования о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 2017 по 2020 гг. в размере 111747 руб.

Статьей 430 НК РФ предусмотрена обязанность, в том числе индивидуального предпринимателя, по уплате страховых взносов, которые включают в себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Уведомления о необходимости оплаты страховых взносов административным ответчиком были оставлены без удовлетворения.

Согласно статье 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный срок не установлен в самом требовании (пункт 4).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. Кроме того, со дня, следующего за днем уплаты налога, начисляется пеня.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику страховые взносы за периоды с 2017 по 2021 гг. и пени.

Расчет сумм страховых взносов и пени объективно подтверждается представленными документами.

Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.

Согласно статье 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как усматривается из материалов дела, заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье 18.06.2021, то есть до истечения шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, 12.07.2021 судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 319 Ярославского района г. Москвы.

Административное исковое заявление подано административным истцом 26.11.2021, то есть в пределах установленного Налоговым кодексом РФ срока.

Суд исходит при разрешении указанных требований, в том числе из того, что действующее законодательство не ставит возникновение обязанности уплаты страховых взносов в зависимость от фактического осуществления предпринимательской деятельности, на что неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации (определения от 23.09.2010 № 1189-О-О и от 12.05.2005 № 211-О), в том числе назначения арбитражным судом для проведения процедуры банкротства несостоятельных физического или юридического лица, наличия заключенного и действующего договора страхования ответственности, получения прибыли от осуществления деятельности в качестве арбитражного управляющего. Такая обязанность возникает на основании факта регистрации физического лица в качестве арбитражного управляющего, которая осуществляется в добровольном заявительном порядке.

Учитывая, что в настоящем судебном заседании установлено, что доказательств прекращения регистрации в качестве индивидуального предпринимателя до 28.04.2021 материалы дела не содержат, равно как и доказательств уплаты указанных выше страховых взносов в добровольном порядке, требования подлежат удовлетворению в указанной части в заявленном размере.

Таким образом суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России № 16 по г. Москве задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 г.г. в размере 25740 рублей, пени в размере 109,89 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 гг. в размере 111747 руб., пени в размере 490,36 руб.

Разрешая требования административного истца о взыскании задолженности по штрафу в размере 200 руб., образовавшейся по решению инспекции № 4898 от 10.10.2017, на основании пункта 1 ст. 126 НК РФ, судом отклоняются как недоказанные, поскольку материалы дела не содержат доказательств как наличия указанного решения, так и документов, послуживших основанием его принятия.

Требование административного истца о взыскании пени, начисляемых до момента погашения задолженности по уплате налогов, не подлежат удовлетворению, поскольку суду не представлено доказательств начисления налоговым органом данных пени и выставления соответствующего требования налогоплательщику.

Размер государственной пошлины по настоящему делу в соответствии со ст. 333.19 НК РФ составляет 3961,75 руб. Данная государственная пошлина подлежит взысканию в бюджет г. Москвы с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России № 16 по г. Москве задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 г.г. в размере 25740 рублей, пени в размере 109 рублей 89 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 г.г. в размере 111747 рулей, пени в размере 490 рублей 36 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход субъекта РФ города федерального значения Москва госпошлину в размере 3961 рубль 75 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Резолютивная часть решения суда объявлена 11 января 2023 года.

В окончательной форме решение суда принято 23 января 2023 года.

Судья О.В. Фомичева