Решение по делу № 2А-6923/2024 от 17.03.2025

39RS0004-01-2024-008663-79 Дело № 2а-908/2025

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

17 марта 2025 года Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Дорошенко О.Л.

при секретаре Изаак Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 чу о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

31.10.2024 УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с иском к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ответчика в доход бюджета недоимку на общую сумму в размере <данные изъяты> руб., из которой :

-транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.,

транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.,

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 02.12.2016 г. по 10.01.2024 г. в сумме <данные изъяты> руб.

В обоснование иска административный истец указывает, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, однако обязанность по его уплате надлежаще не исполнил, вследствие чего образовалась задолженность, на которую начислены пени.

24.11.2024 УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с иском к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ответчика в доход бюджета недоимку на общую сумму в размере <данные изъяты> руб., из которой :

-транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> руб.,

-пеня в размере <данные изъяты> руб. за период с 03.12.2019 г. по 11.02.2020 г.

-транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.,

-пеня в размере <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2020 г. по 14.02.2021 г.

-транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.,

-пеня в размере <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г.

Определением Ленинградского районного суда Калининграда от 11 декабря 2024 года дела объединены в одно производство.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. Извещен надлежаще. Просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Извещен надлежаще. Ходатайств об отложении судебного заседания не поступило. В своих возражениях на исковое заявление просит в удовлетворении иска отказать, настаивая на том, что налоговым органом пропущены сроки на обращение в суд и истец утратил право на принудительное взыскание спорных недоимок. Кроме того, транспортный налог за 2022 год уплачен 28.11.2023г., однако платеж незаконно был распределен в недоимки прошлых лет, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Абзацем 2 п. 4 ст. 48 НК РФ в той же редакции также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установил суд, по данным органов, предоставляемых налоговому органу на основании п. 4 ст. 85 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 в с 10.06.2014 г. является плательщиком транспортного налога в отношении принадлежащего ему ТС Ауди г/н №.

Как следует из материалов дела, налоговым уведомлением № 15798693

от 04.07.2019 ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 г. на сумму <данные изъяты> руб.

Налогоплательщик обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год в установленный законом срок не исполнил.

В установленный срок указанная сумма недоимки административным ответчиком уплачена не была.

20.02.2020 г. в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование об уплате задолженности № 16313 по состоянию на 12.02.2020г. года, выставленное с соблюдением срока установленного п.1 ст. 70 НК РФ в ранее действующей редакции, об уплате в срок до 07.04.2020 г. транспортного налога по сроку уплаты 02.12.2019 г. на сумму <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб.

Требование налогового органа налогоплательщиком исполнено не было.

07.07.2020 года, т.е. в установленный законом шестимесячный срок, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной недоимки по транспортному налогу и пени.

08.07.2018 года налоговому органу выдан судебный приказ по делу № 2а-2530/2020 о взыскании с ФИО1 спорной недоимки и пени.

Определением мирового судьи от 31.07.2024 года указанный судебный приказ отменен по заявлению налогоплательщика.

Настоящее исковое заявление поступило в суд 24.11.2024 года, с соблюдением срока, установленного абз.2 ч.4 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, как установили суд, совокупные сроки на обращение в суд по требованию об уплате задолженности № 16313 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 г. и пени соблюдены.

Проверяя совокупные сроки на обращение в суд по требованию о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год и пени суд установил, что налоговым уведомлением № № 5291626 от 03.08.2020 г.

ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 г. на сумму <данные изъяты> руб.

Налогоплательщик обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год в установленный законом срок не исполнил.

В установленный срок указанная сумма недоимки административным ответчиком уплачена не была.

21.02.2021 г. в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование об уплате задолженности № 13104 по состоянию на 15.02.2021г. года, выставленное с соблюдением срока установленного п.1 ст. 70 НК РФ в ранее действующей редакции, об уплате в срок до 12.04.2021 г. транспортного налога по сроку уплаты 02.12.2020 г. на сумму <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб.

Требование налогового органа налогоплательщиком исполнено не было.

07.09.2021 года, т.е. в установленный законом шестимесячный срок, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной недоимки по транспортному налогу и пени.

14.09.2021 года налоговому органу выдан судебный приказ по делу № 2а-2899/2021 о взыскании с ФИО1 спорной недоимки и пени.

Таким образом, совокупные сроки на обращение в суд по требованию об уплате задолженности № 13104 налоговым органом соблюдены.

Проверяя совокупные сроки на обращение в суд по требованию о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год и пени суд установил, что налоговым уведомлением № 21554360 от 01.09.2021 г. ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 г. на сумму <данные изъяты> руб.

Налогоплательщик обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год в установленный законом срок не исполнил.

В установленный срок указанная сумма недоимки административным ответчиком уплачена не была.

26.01.2022 налогоплательщику вручено требование об уплате задолженности № 87877 по состоянию на 21.12.2021г. года, выставленное с соблюдением срока установленного п.1 ст. 70 НК РФ, об уплате в срок до 15.02.2022 г. транспортного налога по сроку уплаты 01.12.2021 г. на сумму <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб.

Требование налогового органа налогоплательщиком исполнено не было.

06.04.2022 года, т.е. в установленный законом шестимесячный срок, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной недоимки по транспортному налогу и пени.

13.04.2022 года налоговому органу выдан судебный приказ по делу № 2а-1334/2022 о взыскании с ФИО1 спорной недоимки и пени.

Таким образом, совокупные сроки на обращение в суд по требованию об уплате задолженности № 87877 налоговым органом также соблюдены.

Налоговым уведомлением № 16521907 от 01.09.2022 г. ФИО1 начислен транспортный налог за 2021 год на сумму <данные изъяты>, налоговым уведомлением № 81172113 от 20.07.2023 г. начислен транспортный налог за 2022 год на сумму <данные изъяты> руб.

С 01 января 2023 года, в связи с внедрением института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика ФИО1

Налоговым органом выставлено требование об уплате налоговой недоимки и пени № 75361 по состоянию на 08 июля 2023 года, которое направлено налогоплательщику заказным письмом, вручено 22.09.2023 г. Срок исполнения требования 28.11.2023г.

Поскольку в рассматриваемом случае сумма транспортного налога за 2021,2022 г.г. не превышала минимального размера, установленного абзацем 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ, а указанный в абзаце 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ трехлетний срок исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого уполномоченным органом, с которым связана возможность обращения налогового органа с таким требованием в суд, не истек, срок выставления налогового требования истцом соблюдён.

Требование налогового органа исполнено ФИО1 не было, в этой связи 23.05.2024 г. с соблюдением установленного законом шестимесячного срока, исчисляемого со дня истечения срока исполнения требования, налоговый обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

23.05.2024 года налоговому органу выдан судебный приказ по делу № 2а-2021/2024.

Определением мирового судьи 8-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда судебный приказ по делу № 2а-2021/2024 отменен по заявлению ФИО1

Настоящее исковое заявление поступило в суд по почте 31.10.2024 т.е. с соблюдением срока, установленного положениями абз.2 ч.4 ст. 48 НК РФ.

Порядок взыскания налоговой недоимки и пени налоговым органом в рассматриваемом деле соблюден.

Между тем налогоплательщиком обязанность по уплате транспортного налога за 2018,2019,2020,2021,2022 г.г. не исполнена.

28.11.2023 г. ФИО1 уплатил ЕНП на сумму <данные изъяты> руб.

Согласно справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП налогоплательщика № 2025-216611 от 05.02.2025 г. перечисленная в качестве единого налогового платежа учтена в уплату задолженности по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2016 г. (2015 г.)

Налоговая недоимка по транспортному налогу за 2015 год взыскана на основании мирового судьи 5-го судебного участка Ленинградского судебного района по делу № 2а-1216/2017 г.

По сведениям налогового органа, отраженным в программном комплексе АИС Налог-3 данный исполнительный документ направлен на исполнение в ООО Сувениры Балтики, не исполнен, между тем, сведений о направлении налоговым органом и получении указанным Обществом исполнительного документа № 2а-1216/2017 для принудительного исполнения в материалы дела не представлено, в том числе по запросу суда.

При таком положении следует прийти к выводу о том, что трехлетний срок на предъявление исполнительного документа, установленный ч.1 ст. 21 Закона Об исполнительном производстве истек, тем самым налоговым органом утрачено право принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2015 г.

В этой связи по правилам подпунктом 3 пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый платеж на сумму <данные изъяты> руб. следует определить по принадлежности в уплату недоимки по транспортному налогу за 2018 год.

Таким образом, принимая во внимание, что обязанность по уплате ФИО1 транспортного налога за 2018 г. на сумму <данные изъяты> руб. следует признать исполненной, требования иска о взыскании с ФИО1 недоимок по уплате транспортного налога за 2018-2022 г.г. подлежат частичному удовлетворению.

С ФИО1 надлежит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму <данные изъяты> руб., за 2020 год на сумму <данные изъяты> руб., за 2021 год на сумму <данные изъяты> руб., за 2022 г. на сумму <данные изъяты> руб.

Разрешая требования административного иска о взыскании с ФИО1 пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме <данные изъяты> руб., и удовлетворяя их частично, суд установил, что по состоянию на 01.01.2023, на момент формирования сальдо ЕНС, ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> руб. по следующим видам налогов и страховых взносов:

<данные изъяты>

Таким образом, принимая во внимание, что налоговым органом утрачено право принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2015 год, а недоимки по транспортному налогу за 2016-2022 г.г. обеспечены мерами взыскания, размер отрицательного сальдо по состоянию на 01.01.2023 г. составит <данные изъяты> руб., сумма пени за период с 02.12.2016 г. по 31.12.2022 г. на указанную сумму отрицательного сальдо составит <данные изъяты> руб., а за период с 01.01.2023 г. по 28.11.2023 г. – <данные изъяты> руб.

С учетом исполнения ответчиком 28.11.2023г. обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год на сумму <данные изъяты> руб., размер отрицательного сальдо по состоянию на 29.11.2023 г. составит <данные изъяты> руб., а пени на указанную недоимку за период с 29.11.2023 г. по 10.01.2024 г. – <данные изъяты> руб.

Ранее принятыми мерами взыскания с ответчика взысканы пени на общую сумму <данные изъяты> руб. ( по СП № 2а-1216/2017 – <данные изъяты> руб., по СП № 2а-1105/2018 – <данные изъяты> руб., по СП № 2а-2154/2019- <данные изъяты> руб.).

Таким образом, размер пени, подлежащий взысканию с ФИО1 в доход бюджета за период с 02.12.2016 г. по 10.01.2024 г. составит сумму в размере <данные изъяты> руб. (( <данные изъяты> руб. + <данные изъяты> руб. + <данные изъяты> руб.)-<данные изъяты> руб.)).

Требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

С ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области надлежит взыскать недоимку на общую сумму <данные изъяты> руб., из которых:

-недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.,

-недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.,

-недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.,

-недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.,

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета, составляет 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 чу о взыскании недоимки по транспортному налогу на и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ча, ИНН <***>, проживающего по адресу : <адрес> в пользу УФНС России по Калининградской области недоимку на общую сумму 80733,88 руб., из которой:

-недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.,

-недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.,

-недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.,

-недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.,

Взыскать с ФИО1 ча в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца.

Судья: