РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 декабря 2022 г. г. Жигулевск

Жигулевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего - судьи Калгина В.И.,

при помощнике судьи – Васильеве О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1732/2022 по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самаркой области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – МИ ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН №), требуя взыскать с ответчика недоимку (с учетом уточненного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ) – задолженность в размере 19535,75 руб., из них: налог на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 19500 руб. и пени в размере 35,75 руб., исчисленные по налоговому № от ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований в иске указано, что ФИО1 являлся налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п.4 ст. 85 НК РФ.

По сведениям, представленным регистрирующими органами, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил налоговую декларацию на доход физических лиц по форме 3-НДФЛ, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет указана в размере 19500 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 вышеуказанного налога, МИ ФНС № 15 по Самарской области в адрес должника направлено требование № об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование получено ответчиком. Поскольку, в установленный срок ответчиком требования были оставлены без исполнения, налоговый орган обратился к мировой судье судебного участка № судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ МИ ФНС № 15 по Самарской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Представитель административного истца – МИ ФНС № 23 по Самарской области о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении без их участия.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, по известным адресам: <адрес>; <адрес>, в судебное заседание не явился о причинах не явки суду не сообщил.

Согласно сведения ОВМ ОМВД России по г.Жигулевску ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован по месту жительства: <адрес>.

При написании ФИО1 заявления об отмене судебного приказа мирового судьи административным ответчиком также указывался адрес: <адрес>, в связи с чем судом ответчик извещался также по указанному адресу.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о дате и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из положений статьи 287 КАС РФ, обращение в суд с административным исковым заявлением по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций предполагает первоначальное рассмотрение данных требований в порядке главы 11.1 КАС РФ.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ч. 1 ст. 8 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, которой в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, пунктом 2 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Вместе с тем, судам следует учитывать специальные сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности исходя из суммы налога, предусмотренные положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года).Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 3 000 рублей.

Между тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Подпунктом 2 части 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (часть 3 статьи 228 Кодекса).

В силу пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшей в проверяемый период) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период, от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизационные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

Из пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Кодекса, обязаны предоставлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 75 НК РФ, в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В обоснование заявленных требований административным истцом суду предъявлены:

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой источником выплаты дохода является продажа долей на нежилое помещение, общая сумма налога, исчисленная к уплате, составляет 19500 рублей.

Налоговое требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому недоимка составляет 19500 руб. и пени в размере 35,75 руб.

Согласно данному требованию установлен срок его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налоговый орган вправе был обратиться в суд с требованием о взыскании возникшей недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование доставлялось должнику по адресу регистрации должника: <адрес> (ШПИ №).

В ходе судебного заседания обозревались материалы административного дела №, согласно которым ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС № 15 по Самарской области обратилось на судебный участок № судебного района <адрес> с заявлением № о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с него недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 19500 руб. и пени в размере 35,75 руб., исчисленные по налоговому № от ДД.ММ.ГГГГ, а всего задолженность составляла в размере 19535,75 руб.

Судебный приказ вынесен вышеуказанным мировым судом судебного участка ДД.ММ.ГГГГ, который отменен на основании заявления ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом не нарушены требования п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Настоящее административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ поступило в Жигулевский городской суд Самарской области ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом при подаче настоящего административного иска в отношении ФИО1 соблюдены требования о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусматривающие предъявление налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Проанализировав сведения налоговой декларации, представленной налогоплательщиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что в налоговой декларации обоснованно указана сумма исчисленного налога, подлежащего уплате, так как налоговая база для исчисления налога составила 150 000 руб., в связи с чем в налоговой декларации обоснованно исчислен налог в размере 19500 руб. (150000 руб.*13%=19500 руб.).

Таким образом, судом установлено, что административным истцом в соответствии с требованиями закона ФИО1 был исчислен налог на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 19500 руб. и пени в размере 35,75 руб., исчисленные по налоговому № от ДД.ММ.ГГГГ, вместе тем в установленные законом сроки административным ответчиком обязанность по уплате налогов и пени не была исполнена, в том числе после направления требования об уплате налогов.

Расчет заявленных к взысканию недоимок по налогам и начисленных на их сумму пеней судом признается правильным, административным ответчиком не оспаривался, доказательств в его опровержение суду не представлено.

Согласно карточке расчета с бюджетом на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ денежные средства в счет погашения задолженности в размере 19500 руб., не поступали.

В связи с изложенным, суд находит предъявленные требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета городского округа Жигулевск в размере 781,43 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу государства в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области задолженность в размере 19535,75 руб., из них: налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 19500 руб. и пени в размере 35,75 руб., исчисленные по налоговому № от ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Жигулевск государственную пошлину в размере 781,43 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи жалобы в Жигулевский городской суд.

Судья Жигулевского городского суда

Самарской области В.И. Калгин

Решение в окончательной форме изготовлено 13 января 2023 г.

Судья Жигулевского городского суда

Самарской области В.И. Калгин