Решение по делу № 2А-639/2025 от 03.06.2025 | Нарьян-Марский городской суд (Ненецкий автономный округ)

Дело № 2а-639/2025

УИД: 83RS0001-01-2025-000693-13

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Нарьян-Мар 3 июня 2025 г.

Судья Нарьян-Марского городского суда Ненецкого автономного округа Костромин И.Д., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени.

В обоснование требований указано, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы России по Архангельской областии Ненецкому автономному округу состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Ответчик является собственником земельных участков, жилых домов, квартиры, иного строения, помещения и сооружения, то есть являлся налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Сумма земельного налога за 2022 год, а также доначисленные суммы за 2020-2021 годы по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2023 г. составляет 79 751 рубль 00 копеек. Расчет налогов приведен в налоговом уведомлении от 5 октября 2023 г. № 67905438. Налоговые уведомления были направлены в адрес ответчика. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на сумму совокупной обязанности в размере 6 182 рубля 21 копейка за период с 2 декабря 2023 г. по 30 июня 2024 г.

В связи с неуплатой ответчиком задолженности по требованию от 7 декабря 2023 г. № 227334 в установленный срок (1 марта 2024 г.) налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 15 мая 2024 г. № 36240 на сумму 43 637 рублей 23 копейки (с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения).

Ответчику в порядке ст. 45, 69, 70 НК РФ было направлено требование об уплате задолженности от 7 декабря 2023 г. № 227334.

Размер отрицательного сальдо ответчика превышает 10 000 рублей. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание указанных сумм, по заявлению ответчика отменен.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в размере 5 499 рублей, пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 6 182 рублей 21 копейки за период с 2 декабря 2023 года по 30 июня 2024 года, всего взыскать 11 681 рубль 21 копейку.

По определению суда дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, т.к. указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела № 2аСП-1948/2024 мирового судьи Ненецкого автономного округа в судебном районе Нарьян-Марского городского суда Ненецкого автономного округа на судебном участке № 3, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

ФИО2 является собственником: земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 600 кв.м., дата регистрации права 21 ноября 2018 г.; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 4696 кв.м., дата регистрации права 30 августа 2018 г.; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 4751 кв.м., дата регистрации права 30 августа 2018 г.; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 5000 кв.м., дата регистрации права 30 августа 2018 г.; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 164 кв.м., дата регистрации права 12 декабря 2019 г.; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 713 кв.м., дата регистрации права 12 декабря 2019 г.; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 203319 кв.м., дата регистрации права 19 июня 2024 г.; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 777621 кв.м., дата регистрации права 19 июня 2024 г.; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 72770 кв.м., дата регистрации права 19 июня 2024 г.; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 600 кв.м., дата регистрации права 21 ноября 2018 г., дата утраты права 21 июля 2023 г.; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> площадью 1053710 кв.м., дата регистрации права 21 ноября 2018 г., дата утраты права 19 июня 2024 г.; жилого дома с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, площадью 388,6 кв.м., дата регистрации права 21 ноября 2018 г.; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> площадью 80,5 кв.м., дата регистрации права 11 августа 2015 г.; жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 287,2 кв.м., дата регистрации права 21 ноября 2018 г.; иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 17,4 кв.м., дата регистрации права 21 ноября 2018 г., дата утраты права 3 февраля 2023 г., следовательно ответчик являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Сумма земельного налога за 2022 год, а также доначисленные суммы за 2020-2021 годы по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2023 г. составляет 79 751 рублей.

Сумма налога на имущество за 2022 год, а также доначисленные суммы за 2020 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2023 г. составляет 6 595 рублей.

Расчет налогов приведен в налоговом уведомлении № 67905438 от 5 октября 2023 года (указаны объекты налогообложения, сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога), которое направлено истцом в адрес ответчика.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма ст. 31 НК РФ.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ), введен институт единого налогового счета, в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа.

В силу ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица

Согласно ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В установленный срок ответчиком налог за 2020-2022 годы не уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствиисо ст. 75 НК РФ начислены пени на сумму совокупной обязанности в размере 6 194 рубля 92 копейки.

В сумму совокупной обязанности вошла недоимка по земельному налогу за 2020-2022 годы, по налогу на имущество за 2020 и 2022 годы.

С учетом уменьшения 19 сентября 2024 г. и 30 октября 2024 г. в размере 12 рублей 71 копейки, сумма пеней к взысканию составляет 6 182 рубля 21 копейка.

Ответчику в порядке ст. 45, 69, 70 НК РФ было направлено требованиеоб уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов от 7 декабря 2023 г. № 227334, что подтверждается списком корреспонденции со штемпелем почтового отделения об отправке.

В соответствии ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

С 1 января 2023 г. требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

По состоянию на 7 декабря 2023 г. (дата формирования требования № 227334) у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 86 605 рублей 04 копейки, в том числе пени на сумму 259 рублей 04 копейки. Срок уплаты по требованию – 1 марта 2024 г.

Полномочия налогового органа, направившего требование об уплате налога и пени, на обращение в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счет имущества физического лица предусмотрены п. 9 ст. 7 Закона РФ «О налоговых органах», п. 14 ст. 31, ст. 48 НК РФ.

Порядок взыскания задолженности с ответчика определен в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, и в случае увеличения отрицательного сальдо налогоплательщика, после отправки требования об уплате задолженности, формирование и отправка требования на вновь образовавшуюся задолженность Налоговым кодексом РФ не предусмотрена.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнителем требования от 7 декабря 2023 г. № 227334 признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, а не суммы задолженности, включенной в требование на дату его формирования.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканиюв соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканиюв соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом,в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее10 тысяч рублей.

Размер отрицательного сальдо ответчика превышает 10 000 рублей.

Следовательно, истец имел право обратиться к мировому судье с заявлениемо вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № 227334 от 7 декабря 2023 г., срок исполнения 1 марта 2024 г., то есть не позднее 1 сентября 2024 г.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки и начисленных пеней.

Мировым судьей Ненецкого автономного округа в судебном районе Нарьян-Марского городского суда Ненецкого автономного округа на судебном участке № 3 выдан судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности от 19 июля 2024 г. №2аСП-1948/2024.

Ответчиком были представлены возражения на вынесенный судебный приказ.

Мировым судьей 31 октября 2024 г. вынесено определение об отмене судебного приказа, таким образом налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 1 мая 2025 г., при этом административное исковое заявление по данному делу подано истцом 23 марта 2025 г.

Расчеты произведены административным истцом в соответствиис требованиями п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ и признаются судом правильными.

Административное исковое заявление подано инспекциейв установленный законом срок.

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в размере 5 499 рублей, пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 6 182 рублей 21 копейки за период с 2 декабря 2023 года по 30 июня 2024 года, всего взыскать 11 681 рубль 21 копейку.

Расчет задолженности по земельному налогу, пени, период ее начисления по делу ответчиком не оспорены, проверены, признаны арифметически верными.

Допустимых доказательств погашения ответчиком задолженности по уплате налога, пени в ходе рассмотрения дела не получено.

При подаче административного искового заявления в суд налоговый орган от уплаты государственной пошлины законом был освобожден.

Исковые требования имущественного характера признаны судом обоснованными на общую сумму 11 681 рубль 21 копейка, государственная пошлина по которой в силу статьи 333.19 Налогового кодекса РФ составляет 4 000 руб.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «Город Нарьян-Мар».

С учетом изложенного, государственная пошлина в размере 4 000 рублей подлежит взысканию с ответчика с зачислением суммы государственной пошлины в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «Город Нарьян-Мар».

Доказательств наличия предусмотренных законом оснований для освобождения ответчика от уплаты государственной пошлины в деле не имеется.

Таким образом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, (ИНН №), задолженность по земельному налогу за 2022 г. в размере 5 499 рублей 00 копеек, пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 6 182 рублей 21 копейки за период с 2 декабря 2023 года по 30 июня 2024 года. Всего взыскать 11 681 (Одиннадцать тысяч шестьсот восемьдесят один) рубль 21 копейку.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, (ИНН №), в доход муниципального образования «Городской округ «Город Нарьян-Мар» государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в суд Ненецкого автономного округа путем подачи апелляционной жалобы через Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа.

Судья подпись И.Д. Костромин