Решение по делу № 2А-4069/2024 от 16.01.2025

Дело № 2а-86/2025

64RS0043-01-2024-006258-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2025 года г. Саратов

Волжский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Девятовой Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Коньковой В.В.,

с участием представителей административного ответчика и заинтересованного лица,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области о признании недоимки безнадежной к взысканию, признании требования, решения налогового органа незаконными, признании постановления незаконным,

установил:

административный истец обратился в суд с требованиями к административному ответчику, в которых просил признать безнадежным к взысканию недоимку по налогам, сборам, пеням, образовавшуюся в отчетном налоговом периоде 2017-2021 г.г. по имущественным налогам физического лица по причине пропуска срока на взыскание на сумму 59 326, 16 руб. и прекратить незаконные попытки взыскания; признать безнадежной к взысканию недоимку по налогам и сборам, пеням, страховым взносам, образовавшуюся в 2022 году в сумме 43 211 руб. по причине нарушения порядка взыскания, выставление неактуальной суммы недоимки и прекращению незаконных попыток взыскания; признать требование № 3040 от 27 июня 2023 года незаконным; признать решение № 1508 от 14 сентября 2023 года незаконным и обязать истца отозвать его с исполнения; признать постановление № 1518 о взыскании в счет имущества налогоплательщика недоимки незаконным и обязать отозвать с исполнения.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик пытается незаконно взыскать с административного истца недоимку по налогам согласно требованию об уплате задолженности № 3040 от 27 июня 2023 года в общем размере 121 108 руб. По утверждению ФИО1, в отношении названной задолженности пропущены сроки взыскания в принудительном порядке, задолженность образовалась до 01 июля 2022 года, в связи с чем она подлежит признанию безнадежной к взысканию.

В процессе рассмотрения дела административный истец уточнил требования, указав, что безнадежным к взысканию подлежит недоимка по налогам и сборам, включая пени, образовавшаяся в отчетном налоговом период с 2017 по 2021 г.г. по имущественным налогам физического лица по причине пропуска на взыскание на сумму 59 326, 16 руб., в 2022 году в сумме 43 211 руб. по причине нарушения порядка взыскания, выставления неактуальной суммы недоимки. Более того, административный считает, что требование № 3040 от 27 июня 2023 года, решение № 1508 от 14 сентября 2023 года и постановление № 1518 налогового органа являются незаконными.

В ходе судебного разбирательства выявилось, что административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административного спора, установленный федеральным законом для данной категории административных дел в части заявленных требований о признании требования № 3040 от 27 июня 2023 года незаконным, решения № 1508 от 14 сентября 2023 года незаконным, постановления № 1518 о взыскании в счет имущества налогоплательщика недоимки незаконным, в связи с чем административное исковое заявление на основании определения суда от 16 января 2025 года оставлено в данной части без рассмотрения.

В ходе судебного разбирательства к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена межрайонная ИФНС России № 8 по Саратовской области..

В судебном заседании представители административного ответчика и заинтересованного лица полагали требования не подлежащими удовлетворению.

Административный истец и его представитель в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, выслушав участников процесса, суд приходит к следующему.

Согласно статье 4 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов, либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Статья 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 44 данного Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной ко взысканию признается недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда РФ от 26 мая 2016 года № 1150-0 и в п. 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Исходя из положений подп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоял на учете в межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя в период с 31 июля 2008 года по 28 октября 2023 года и до 2021 года применял единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В 2021 году ФИО1 получил патент на осуществление предпринимательской деятельности по виду деятельности: «Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом» без привлечения наемных работников на период с 01 января 2021 года по 31 декабря 2021 года.

В связи с прекращением действия патента, с 01 января 2022 года налогоплательщик находился на общей системе налогообложения.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ ФИО1 является собственником следующих транспортных средств – двух легковых и двух грузовых автомобилей.

На данные объекты Инспекцией производились начисления транспортного налога.

В связи с тем, что одно из транспортных средств автомобиль с государственным регистрационным знаком № данному налогоплательщику не принадлежал, в базу данных налогового органа были внесены необходимые корректировки и 27 мая 2019 года произведен перерасчет транспортного налога за 2016-2017 отчетный год в сумме 1050 руб. за каждый год.

Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Саратовской области, налогоплательщику на праве собственности принадлежит квартира с 29 сентября 2004 года с кадастровым номером №, расположенная по адресу <адрес>.

Инспекцией производились начисления налога на имущество физических лиц:

- 2016 отчетный год в сумме 2740 руб. срок уплаты 01 декабря 2017 года (СНУ № 4968113 от 04 июля 2017 года);

- 2017 отчетный год в сумме 2938 руб. срок уплаты 03 декабря 2018 года (СНУ № 16069422 от 14 июля 2018 года);

- 2018 отчетный год в сумме 3078 руб. срок уплаты 02 декабря 2019 года (СНУ № 26353145 от 11 июля 2019 года);

- 2019 отчетный год в сумме 3218 руб. срок уплаты 02 декабря 2019 года (СНУ № 1915062 от 03 августа 2020 года);

- 2020 отчетный год в сумме 3357 руб. срок уплаты 02.12.2021 (СНУ № 1158116 от 01.09.2021г.);

- 2021 отчетный год в сумме 3693 руб. срок уплаты 01 декабря 2022 года (СНУ № 10377348 от 01 сентября 2022 года);

- 2022 отчетный год в сумме 3824 руб. срок уплаты 01 декабря 2023 года (СНУ № 111578128 от 15 августа 2023 года).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года предусмотрено введение института единого налогового счета (далее – ЕНС) и в отношении каждого налогоплательщика ведется ЕНС, на котором распределение осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными ст. 45 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым п. 4 ст. 78 НК Ф.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Из письменных объяснений административного ответчика следует, что по состоянию на 01 января 2023 года у ФИО1 было отрицательное сальдо ЕНС в сумме 38 259, 19 руб. (налог -30 616, 16 руб., пени -7643, 03 руб.).

Из установленных по делу обстоятельств следует, что в соответствии со ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области ФИО1 вынесено требование об уплате налога № 2432 от 12 февраля 2018 года на общую сумму 15 349, 95 руб. со сроком исполнения 09 апреля 2018 года.

Данное требование об уплате налога направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией по адресу регистрации (ШПИ №).

В установленный срок данное требование об уплате не исполнено, налоги налогоплательщиком не оплачены.

Согласно ст. 48 НК РФ и на основании заявления межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области мировым судьей судебного участка № 4 Волжского района г. Саратова вынесен судебный приказ № 2а-3612/2018 от 13 июля 2018 года на общую сумму 15 349, 95 руб., который после вступления в законную силу направлен на исполнение в Волжский РОСП г. Саратова УФССП по Саратовской области (далее - Волжский РОСП г. Саратова, служба судебных приставов).

Задолженность по судебному приказу № 2а-3612/2018 от 13 июля 2018 года взыскана в полном объеме.

31 июля 2019 года судебным приставом-исполнителем Волжского РОСП г. Саратова вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с фактическим исполнением.

В соответствии со ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ налоговым огранном в отношении ФИО1 вынесено требование об уплате налога № 6962 от 29 января 2019 года на общую сумму 15 149, 45 руб. со сроком исполнения 26 марта 2019 года, которое было направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией по адресу регистрации (ШПИ №).

В установленный срок данное требование об уплате налогоплательщиком не исполнено.

14 августа 2019 года мировым судьей судебного участка № 4 Волжского района г. Саратова вынесен судебный приказ № 2а-3962/2019 на взыскание задолженности по налогам, пени на общую сумму 15149, 45 руб., который после вступления в законную силу направлен на исполнение в Волжский РОСП.

27 октября 2020 года судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства с фактическим исполнением.

Далее, межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области в отношении ФИО1 вынесено требование об уплате налога № 4855 от 28 января 2020 года на общую сумму 11 708, 25 руб. со сроком исполнения 10 марта 2020 года, которое было направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией по адресу регистрации (ШПИ №).

В установленный срок данное требование налогоплательщиком не исполнено.

Мировым судьей судебного участка № 4 Волжского района г. Саратова вынесен судебный приказ № 2а-3631/2020 от 08 сентября 2020 года на взыскание задолженности по налогам, пени на общую сумму 11 708, 25 руб.

28 декабря 2020 года судебным приставом вынесено постановление об окончании исполнительного производства с фактическим исполнением.

Задолженность по налогу на имущество за период 2018 года перешла в состав стартового сальдо ЕНС, в связи с тем, что не была признана безнадежной к взысканию.

08 февраля 2021 года межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области в отношении ФИО1 вынесено требование об уплате налога № 7719 на общую сумму 11 534, 05 руб. со сроком исполнения 24 марта 2021 года, которое также направлялось ФИО1 по почте, однако в установленный срок данное требование об уплате налогоплательщиком не исполнено.

08 июля 2021 года мировым судьей судебного участка № 4 Волжского район г. Саратова в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-2838/2021 по делу на взыскание задолженности по транспортному налогу физических лиц и налогу на имущество физических лиц за 2019 год на общую сумму 11 534, 05 руб., направленный на исполнение в Волжский РОСП г. Саратова.

Службой судебных приставов 21 января 2022 года вынесено постановление об окончании исполнительного производства с фактическим исполнением.

Задолженность по налогу на имущество и по транспортному налогу за период 2019 года перешла в состав стартового сальдо ЕНС, в связи с тем, что не была признана безнадежной ко взысканию.

15 декабря 2021 года межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области в отношении ФИО1 вынесено требование об уплате налога № 77288 на общую сумму 9541, 91 руб. со сроком исполнения 08 февраля 2022 года, направленное налогоплательщику заказной корреспонденцией по адресу регистрации (ШПИ №). В установленный срок данное требование об уплате налогоплательщиком не исполнено.Мировым судьей судебного участка № 4 Волжского района г. Саратова вынесен судебный приказ № 2а-6889/2022 от 08 декабря 2022 года на взыскание задолженности по налогам, пени на общую сумму 12 815, 91 руб.

В соответствии с Законом об исполнительном производстве» судебный приказ № 2а-6889/2022 от 08 декабря 2022 года направлен на исполнение в Волжский РОСП г. Саратова. И органом принудительного исполнения вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 28 мая 2024 года.

На основании заявления ФИО1 вынесено определение об отмене судебного приказа от 17 июня 2024 года.

По состоянию на 25 июля 2024 года задолженность по судебному приказу взыскана в полном объеме.

В отношении ФИО1 налоговым органом вынесено требование об уплате налога № 46727 от 14 декабря 2022 года на сумму 11 934, 70 руб. со сроком исполнения 17 января 2023 года

Согласно ч. 2. ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Как установлено судом, меры взыскания задолженности в порядке ст. 48 НК РФ по требованию об уплате № 46727 от 14 декабря 2022 года Инспекцией не применялись, оплата задолженности по указанному требованию не произведена.

В связи с наличием у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, в ФИО1 направлено требование об уплате № 3040 от 27 июня 2023 года.

При этом, с учетом норм действующего законодательства, действие требования об уплате налога и пени № 46727 от 14 декабря 2022 года прекращено в связи с направлением требования об уплате задолженности № 3040 от 27 июня 2023 года.

Задолженность за 2021 год перешла в ЕНС и включена в требование № 3040 от 27 июня 2023 года.

Согласно п. 1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС сформировано у административного истца 01 января 2023 года.

Названное требование об уплате задолженности по состоянию № 3040 со сроком исполнения до 26 июля 2023 года направлено налогоплательщику

Вопреки возражениям административного истца, требование об уплате задолженности по состоянию на 27 июня 2023 года № 3040 сформировано и направлено в срок, установленный ст. 70 НК РФ, с учетом постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС.

В состав указанного требования включена задолженность:

- транспортный налог с физических лиц в сумме 15 916, 16 руб., в том числе: за 2019 год в сумме 1556, 16 руб., за 2020 год в сумме 6154 руб., за 2021 год в сумме 8206 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 13 674 руб., в том числе: за 2017 год в сумме 328 руб., за 2018 год в сумме 3078 руб., за 2019 год в сумме 32180 руб., за 2020 год в сумме 3357 руб., за 2021 год в сумме 3693 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2014 год в сумме 826 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года в сумме 34 445 руб. за 2022 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 8766 руб. за 2022 год;

- пени в сумме 10 823, 69 руб.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п 1 ст 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности, в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В соответствии со ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении: 1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке; 2) наличных денежных средств; 3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке; 4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 7 ст. 48 НК РФ взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со ст. 46 НК РФ.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности по состоянию на 27 июня 2023 года № 3040 в установленный срок, межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области применены меры взыскания, предусмотренные ст. 46 НК РФ.

Инспекцией направлено в адрес ФИО1 решение № 1508 от 14 сентября 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму актуального сальдо ЕНС в размере 86 301, 22 руб.

В состав указанного решения включена задолженность в общей сумме 86 301, 22 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц в сумме 15 916, 16 руб. (за 2019 год в сумме 1556,1 6 руб., за 2020 год в сумме 6154 руб., за 2021 год в сумме 8206 руб.);

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 13 674 руб., (за 2017 год в сумме 328 руб., за 2018 год в сумме 3078 руб., за 2019 год в сумме 3218 руб., за 2020 год в сумме 3357 руб., за 2021 год в сумме 3693 руб.).

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 34 445 руб. за 2022 год;

- пени в сумме 12 674, 06 руб.

В соответствии со ст. 47 НК РФ Инспекцией вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от 29 сентября 2023 года № 1518 на сумму 52 510, 48 руб.

Долговым центром по системе электронного документооборота указанное выше постановление направлено на исполнение в межрайонный отдел судебных приставов по исполнению особых исполнительных производств Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Саратовской области (далее - МОСП по ИОИП).

Судебным приставом-исполнителем МОСП по ИОИП на основании постановления долгового центра вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 05 октября 2023 года № №-ИП.

10 апреля 2024 года судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю, в соответствии с п.4 ч.1 ст. 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с невозможностью взыскания.

02 июля 2024 года в службу судебных приставов направлено письмо об отмене постановления об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю, вынесенного в рамках исполнительного производства № №-ИП.

В соответствии со ст. 48 НК РФ и на основании заявления о вынесении судебного приказа № 824 от 16.10.2023, мировым судьей судебного участка № 4 Волжского района г. Саратова вынесен судебный приказ № 2а-4164/2023 от 23 октября 2023 года на взыскание задолженности по налогам, пени на общую сумму 11 899 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года в сумме 8206 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года в сумме 3693 руб.

В соответствии с Законом об исполнительном производстве судебный приказ № 2а-4164/2023 от 23 октября 2023 года направлен на исполнение в Волжский РОСП. Службой судебных приставов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 28 мая 2024 года.

В связи с отменой судебного приказа от 13 мая 2024 года Волжским РОСП г. Саратова вынесено постановление о прекращении исполнительного производства от 11 июня 2024 года.

22 января 2024 года мировым судьей судебного участка № 4 Волжского района г. Саратова вынесен судебный приказ № 2а-293/2024 на взыскание задолженности по налогам, пени на общую сумму 53 023, 81 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в сумме 8206 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в сумме 3824 руб.

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 13 ноября 2023 года в сумме 37 831, 97 руб.

- пени в сумме 3161, 84 руб.

Согласно ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В соответствии с Порядком списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утвержденным Приказом Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1131@ списанию подлежит задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пп.1, 4 ст. 59 НК РФ.

На основании решения налогового органа от 24 июля 2024 года № 730 признана безнадежной ко взысканию и произведено списание задолженности в общем размере 11 618, 56 руб.

Таким образом, межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области приведено сальдо ЕНС ФИО1 в соответствии с действительными налоговыми обязательствами и нормами действующего законодательства.

В силу ч. 2 ст. 227 КАС РФ суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными полностью или в части, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и возлагает на административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Законодатель предусмотрел, что удовлетворение требований, рассматриваемых в порядке гл. 22 КАС РФ возможно лишь при наличии одновременно двух обстоятельств: незаконности действий (бездействия) должностного лица (незаконности принятого им или органом постановления) и реального нарушения при этом прав заявителя.

Вместе с тем такой необходимой совокупности по настоящему делу не имеется и судом не установлено.

Оценивая представленные сторонам доказательства и установленные в судебном заседании обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования ФИО1 к межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области о признании недоимки безнадежной к взысканию не обоснованы и не подлежат удовлетворению.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения административного иска не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска ФИО1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области о признании недоимки безнадежной к взысканию отказать.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Н.В. Девятова

Мотивированное решение суда изготовлено 30 января 2025 года.

Судья Н.В. Девятова