Дело № 2а-813/2025
УИД 33RS0012-01-2025-001463-19
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18 декабря 2025 года город Кольчугино
Кольчугинский городской суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Балукова И.С., при помощнике судьи Калининой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее – УФНС по Владимирской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в размере 3 593, 23 руб., по транспортному налогу за 2022 г. в размере 3 979 руб., пени в размере 2 386, 82 руб., а всего в размере 9 959, 05 руб.
В обоснование иска указано, что налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2021, 2022 г.г. в отношении двух транспортных средств, зарегистрированных на ФИО1 в органах ГИБДД УМВД России, а именно: легковой автомобиль <2>, мощность двигателя в лошадиных силах – 102 л.с. (дата гос. регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); легковой автомобиль <1>, мощность двигателя в лошадиных силах – 122,6 л.с. (дата гос. регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с государственной регистрации – ДД.ММ.ГГГГ).
За 2021 г. ФИО1 начислен транспортный налог в общем размере 4 443 руб. в связи с чем в адрес ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022. Транспортный налог за 2021 год административным ответчиком не оплачен.
За 2022 г. ФИО1 начислен транспортный налог в общем размере 3 979 руб. в связи с чем в адрес ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от 25.07.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023. Транспортный налог за 2022 год административным ответчиком не оплачен.
Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 10.10.2016 по 26.03.2021, в связи с чем должна была своевременно уплачивать страховые взносы в фиксированном размере.
На основании заявления от 11.04.2018 ФИО1 применяла патентную систему налогообложения за период с 01.05.2018 по 26.03.2021, в связи с чем должна была своевременно уплачивать налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения.
В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 2 386, 82 руб.
Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 заказным письмом направлено требование об уплате задолженности № от 07.07.2023 на сумму 8 105, 92 руб. со сроком уплаты до 28.11.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности.
В соответствии с п.п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением выставлено решение № от 16.07.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 10 305, 49 руб., которое направлено в адрес ФИО1 заказным письмом от 22.07.2024 (ШПИ №).
ФИО1 в срок, указанный в требовании № от 07.07.2023, не уплатила единый налоговый платеж, в связи с чем УФНС обратилось к мировому судье судебного участка № 3 г. Кольчугино и Кольчугинского района Владимирской области с заявлением о вынесении судебного приказа.
Заявление о вынесении судебного приказа от 16.07.2024 № на сумму 10 295, 72 руб. направлено в адрес ФИО1 заказным письмом от 22.07.2024 (ШПИ №).
Мировым судьей судебного участка № 3 г. Кольчугино и Кольчугинского района Владимирской области 11.12.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением от 08.07.2025 был отменен в связи с поступившими возражениями. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.
По состоянию на 27.08.2025 текущая сумма задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа от 16.07.2024 № составляет 9 959, 05 руб.
Представитель административного истца УФНС по Владимирской области по доверенности ФИО2, извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, доказательств уважительности причин неявки не представила, в письменном заявлении просила о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, доказательств уважительности причин неявки не представила, в письменном заявлении просила о рассмотрении дела в свое отсутствие. В судебном заседании от 03.12.2025 и письменном заявлении административные исковые требования признала в полном объеме. Через канцелярию суда 17.12.2025 представила чек об уплате 9 959, 05 руб. по реквизитам уплаты государственной пошлины.
Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного производства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено при имеющейся явке.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2, 3 ст. 44 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Пунктом 1 ст. 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Налоговые ставки, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).
По положениям п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии с ч. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно п. 1 ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном НК РФ.
Ст. 346.47 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 2 ст. 346.541 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи): 1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абз. 3 п. 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с п. 3 ст. 346.46 настоящего Кодекса.
По смыслу ст. 69 НК РФ при наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога, с указанием срока его исполнения, которое в случае невозможности его вручения направляется по почте заказным письмо и считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма.
По смыслу положений п. п. 1, 3 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу характера спора бремя доказывания обоснованности заявленных требований лежит на административном истце.
В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 принадлежало следующее имущество: легковой автомобиль <2>, мощность двигателя в лошадиных силах – 102 л.с. (дата гос. регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); легковой автомобиль <1>, мощность двигателя в лошадиных силах – 122,6 л.с. (дата гос. регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с государственной регистрации – ДД.ММ.ГГГГ). Также ФИО1 в период с 10.10.2016 по 26.03.2021 являлась индивидуальным предпринимателем (л.д. 41-43), а в период с 01.05.2018 по 26.03.2021 применяла патентную систему налогообложения. В установленный налоговым органом срок ФИО1 не произвела уплату транспортного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.
Наличие у административного ответчика в спорные периоды права собственности на спорные автомобили подтверждено сведениями из информационной базы, полученными в порядке ст. 85 НК РФ и не оспорено ФИО1 (л.д. 40).
ФИО1 заказным письмом 10.10.2022 направлялось налоговое уведомление № от 01.09.2022, в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2021 год в размере 4 443 руб., не позднее 01.12.2022 (л.д. 16,17).
22.09.2023 заказным письмом ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от 25.07.2023, в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 3 979 руб., не позднее 01.12.2023 (л.д. 18,19).
В связи с неуплатой транспортного налога в установленный законом срок ФИО1 были начислены пени и направлено требование № от 07.07.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 6 959, 39 руб. и пени в размере 1 146, 53 руб. со сроком исполнения до 28.11.2023 (л.д. 20), направленное заказным письмом 22.09.2023 (л.д. 21).
Однако в добровольном порядке требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов административным ответчиком не исполнено. Доказательств их уплаты ФИО1 не представлено.
Административным истцом выставлено решение № от 16.07.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 10 305, 49 руб. (л.д. 22), направленное ФИО1 заказной корреспонденцией 22.07.2024 (л.д. 23-26).
Сроки для принудительного взыскания недоимки, предусмотренные п. 2 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущены.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Заявление о вынесении судебного приказа № от 16.07.2024 (л.д. 27-28) направлено в адрес ФИО1 по почте заказным письмом от 22.07.2024 (л.д. 29-32).
Судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 10 295, 72 руб. вынесен мировым судьей судебного участка № 3 г. Кольчугино и Кольчугинского района Владимирской области 11.12.2024 (л.д. 67-68) и отменен 08.07.2025 (л.д. 69), срок обращения в суд начал течь 09.07.2025 и истекал 09.01.2026, налоговый орган обратился в суд в порядке искового производства 03.09.2025 (л.д. 49), то есть с соблюдением установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока.
Представленный административным истцом расчет истребуемой пени проведен судом с арифметической точки зрения и признан верным, административным ответчиком в установленном порядке не оспорен (л.д. 38).
Административный ответчик, извещавшийся о наличии административного спора (как в досудебном порядке, так и в ходе рассмотрения дела в суде), не представил суду доказательств выполнения обязанности по уплате налогов и пени или необоснованности возложения на него данной обязанности.
Вместе с тем, представленный административным ответчиком чек по операции от 17.12.2025 на сумму 9 959, 05 руб. указывает на перечисление ФИО1 указанной суммы по реквизитам уплаты государственной пошлины, а не в счет оплаты задолженности по налогам и пени.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 333.40 НК РФ уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае возвращения заявления, жалобы или иного обращения или отказа в их принятии судами либо отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами и (или) должностными лицами.
Поскольку административным ответчиком ошибочно уплачены денежные средства в размере 9 959, 05 руб. по реквизитам уплаты государственной пошлины, они подлежит возврату ФИО1
В связи с этим у суда отсутствуют основания для отказа в удовлетворении заявленных административных требований.
От уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец был освобожден как государственный орган. В связи с этим, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4 000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (ИНН <***>) задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 3 593, 23 руб., по транспортному налогу за 2022 г. в размере 3 979 руб., пени в размере 2 386, 82 руб., а всего в размере 9 959, 05 руб.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования «Кольчугинский район» Владимирской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Возвратить ФИО1 (<данные изъяты>) уплаченную по чеку по операции от 17.12.2025 государственную пошлину в размере 9 959, 05 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Кольчугинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий И.С. Балуков
Решение в окончательной форме принято 12 января 2026 года.