УИД 61RS0012-01-2024-005262-31

Дело № 2а-2001/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«25 « сентября 2025 г. г. Ростов-на-Дону

Октябрьский районный суд г. Ростов-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Величко Е.В.

при секретаре судебного заседания Гризодуб А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась в суд с названным административным иском, указав в обоснование, что ФИО1 (ИНН №), является плательщиком страховых взносов в соответствии со ст.ст. 419, 430 НК РФ, поскольку с 18.01.2016 г поставлена на учет в качестве адвоката.

В соответствии со ст. 432 п.5 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 44 ч.2 НК РФ обязанность по уплате налогов или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 п.2, п.3 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии со ст. 69 п.1 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности

ФИО1 не уплачены в срок суммы страховых взносов, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере : в сумме № руб за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 г

Налоговым органом в отношении ФИО1 было выставлено требование от 16.05.2023 г №№ об уплате налогов, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Срок уплаты до 15.06.2023 г.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений :

-страховые взносы а обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 г -№ руб

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 г (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме №.

- налог на имущество физических лиц в сумме №

-земельный налог с физических лиц в сумме №

- пени в сумме №

До настоящего времени указанная сумма отрицательного сальдо не погашена.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. Определением мирового судьи судебного участка №3 Волгодонского судебного района Ростовской области от 23.05.2024 г налоговому органу отказано в принятии заявления № № от 05.02.2024 г о вынесении судебного приказа в связи с пропуском сроков, предусмотренных ст. 48 ч.3 НК РФ

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность :

-Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме № за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 г

-суммы пеней в размере №

Восстановить срок на подачу административного иска, поскольку сумма задолженности не оплачена до настоящего времени, лишение права на предъявления исковых требований влечет недополучение бюджетом Российской Федерации суммы в размере № руб

Расходы по уплате государственной пошлины возложить на ответчика.

В судебное заседание представитель Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области не явился О дате рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О дате рассмотрения дела уведомлена по месту регистрации <...>. Судебные повестки возвращены с почтовой отметкой «за истечением срока хранения».

Поскольку по последнему месту жительства ответчика уклоняется от получения повесток, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Рассмотрев материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 (ИНН №), с 18.01.2016 г поставлена на учет в качестве адвоката.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налогов или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как лицо, зарегистрированное в качестве адвоката, ФИО1 является плательщиком страховых взносов в соответствии с ч.2. ст. 419 НК РФ, предусматривающей, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 430 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

По состоянию на 09.01.2024 г ФИО1 не произвела оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере № рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно ст. 45 п.2,п.3 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с требованиями п 1. ст, 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исходя из п.1 ч.9 ст 4 Федерального закона №263-ФЗ с 1 января 2023 г взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требования об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ прекращает действие требований об уплате налогов, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что в связи с образованием отрицательного сальдо на ЕНС ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от требование от 16.05.2023 г № № (л.д. 14), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием суммы начисленной на сумму недоимки пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС со сроком уплаты до 15.06.2023 г.

В связи с неуплатой недоимки налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №3 Волгодонского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

23.05.2024 г мировым судьей отказано Межрайонной ИФНС №4 по Ростовской области в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в размере № руб в связи с пропуском срока, предусмотренного п.3 ст. 48 НК РФ (л.д. 6).

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичным образом, согласно абзацу второму пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения о повороте исполнения судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).

В силу части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом.

Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, болезнь, лишавшая лицо возможности обращения в суд, его беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также обстоятельства, оцененные судом как уважительные) (пункт 30 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 марта 2016 г. N 11).

Исследовав и оценив представленные в материалы дела письменные доказательства, сопоставив их с доводами административного искового заявления, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган существенным образом пропустил предусмотренный приведенными выше нормативными положениями срок для взыскания недоимки по обязательным платежам, согласно требования №876 от 16.мая 2023 г

Исходя из п.1 ч.9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом требования об уплате задолженности, направленного после 1 января 2023 года, в соответствии со ст. 69 НК РФ ( в редакции настоящего Федерального закона), которое прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации ( в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закон).

Таким образом, с 1 января 2023 года в требовании об уплате задолженности, направленном в адрес физического лица, содержится информация о всей сумме отрицательного сальдо, включая задолженность, образовавшуюся по результатам предпринимательской деятельности. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равным нулю.

В связи с утратой силы ст. 71 НК РФ инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия ( п.п. 3,4 ст. 46 НК РФ)

Поскольку по состоянию на 09.01.2024 г у ФИО1 сальдо ЕНС являлось отрицательным, в связи с наличием недоимок, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось.

В рамках настоящего дела налоговым органом заявлены требования, которые предметом требования №№ от 16 мая 2023 года со сроком его исполнения 15 июня 2023 г не являлись. Возникли после его выставления и истечения срока его исполнения.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вновь образовавшейся задолженности по страховым взносам налоговый орган обратился в мае 2024 года.

Согласно представленным материалам, по состоянию на 01 января 2024 года сумма долга ФИО1 превышала №, в предшествовавший налоговый период налоговый орган не обращался в суд за взысканием задолженности, на 1 января 2024 года не истекло три года со срока исполнения требования об уплате, спорные правоотношения подлежали урегулированию абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Таким образом, по смыслу приведенной правовой нормы, по состоянию на 21 мая 2024 года налоговым органом не был пропущен срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

ФИО1 суду не представлены доказательства оплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год в срок до 09.01.2024 года.

Таким образом, вновь образовавшаяся задолженность по оплата страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 45 842 руб за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 года подлежит взысканию с ФИО1

Согласно ст. 75 НК РФ (часть первая) Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С учетом изложенного обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежит принудительном взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Указанные выводы согласуются с позицией Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г № 422-0.

Таким образом, с учетом производного характера пеней вопрос о наличии оснований для их взыскания не может быть разрешен без установления того обстоятельства, что налоговым органом не утрачено право на взыскание самих сумм недоимок, на которые такие пени начислены.

Проверив представленные налоговым органом расчеты, суд полагает, что начисленная пеня в размере № коп подлежит взысканию частично.

Согласно дополнительной информации представленной налоговым органом по запросу суда, пеня в размере № коп начислена на сумму недоимки, ранее обеспеченную мерами взыскания (л.д. .

С учетом представленной информации не подлежат начислению пени на сумму № руб-страховые взносы на ОПС и страховые взносы на ОМС по сроку уплаты 09.01.2019 г, поскольку исполнительное производство, возбужденное на основании судебного акта № 2а-1013/2019-3 от ц23.04.2-19 г окончено 11.12.2019 г Сведения о предъявлении к исполнению указанного судебного акта не представлены, срок предъявления к исполнению истек и решения о восстановлении срока предъявления к исполнению отсутствует.

Остальные судебные акты находятся на исполнении до настоящего времени, совокупная задолженность не погашена, поэтому остальная сумма пени является законной и обоснованной.

За период с 11.12.2023 г по 05.02.2024 г сумма пени составит № руб ( расчет пени произведен за минусом совокупной обязанности в размере № руб), срок на взыскание которой налоговым органом утрачен.

Таким образом с ФИО1 подлежит взысканию пени в размере № руб. Исковые требования подлежат удовлетворению частично

С учетом суммы удовлетворенных исковых требований с ФИО1 также подлежит взысканию госпошлина в размере № коп

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ... г. г рождения уроженки <...> ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме № руб за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 года, пени за период с 11.12.2023 г по 05.02.2024 г в размере № руб на совокупную обязанность, обеспеченную мерами взыскания.

В остальной части в иске - отказать.

Взыскать с ФИО1 ... г. г рождения уроженки г.<...> ИНН № госпошлину в доход местного бюджета в размере № коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 02 октября 2025 года

Судья