К делу № 2а-971/2022
УИД 23RS0039-01-2022-001402-40
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ст.Павловская 07 ноября 2022 года
Судья Павловского районного суда Краснодарского края Марченко О.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в Павловский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налогов и сборов.
Административный истец указывает, что ФИО2 зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.
ФИО2 является страхователем и зарегистрирована в Пенсионном Фонде РФ в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.
Согласно положениям пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года.
Поскольку сумма дохода ФИО2 за 2021 год не превысила 300 000 руб., обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год должна быть исполнена в фиксируемом размере.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.
Название
Дата
операции
Сумма
Сальдо
КРСБ
Дата
начала
пени
Пеня по недоимке
Уплачено налога
13.12.2017
4590
4590
начислено налога по расчету
09.01.2018
-4590
0
(34) год 2017
20.12.2018
начислено налога по расчету
09.01.2019
-3276.89
-3276.89
(34) год 2018
10.01.2019
-310.54
начислено налога по расчету
09.01.2019
-2563.11
-5840
(34) год 2018
10.01.2019
-242.9
начислено налога по расчету
31.12.2019
-6884
-12724
(34) год 2019
01.01.2020
-292.63
Уплачено налога ТП
07.02.2020
5840
-6884
(34) год 2018
Уплачено налога ТП
18.08.2020
6884
0
(34) год 2019
начислено налога по расчету
31.12.2020
-8426
-8426
(34) год 2020
01.01.2021
-225.4
Уплачено налога ЗД
24.06.2021
8426
0
(34) год 2020
начислено налога по расчету
10.01.2022
-8426
-8426
(34) год 2021
11.01.2022
-99.85
Уплачено налога ЗД
20.02.2022
8426
0
(99) иное 2022
-
-
-
-
-
-
-
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ).
Название
Дата операции
Сумма
Остаток
операции
Сальдо КРСБ
Период
начислено налога по расчету
09.01.2018
-23400
0
-23400
(34) год 2017
Уплачено налога
14.02.2018
23400
0
0
начислено налога по расчету
02.07.2018
-473.44
0
-473.44
(34) год 2017
начислено налога по расчету
09.01.2019
-14894.69
0
-15368.13
(34) год 2018
начислено налога по расчету
09.01.2019
-11650.31
0
-27018.44
(34) год 2018
Уплачено налога ТП
24.04.2019
473.44
0
-26545
(34) год 2017
начислено налога по расчету
01.07.2019
-335.26
0
-26880.26
(34) год 2018
начислено налога по расчету
31.12.2019
-29354
0
-56234.26
(34) год 2019
Уплачено налога ТП
07.02.2020
10000
0
-46234.26
(34) год 2018
Уплачено налога ТП
28.02.2020
16720
0
-29514.26
(34) год 2018
Уплачено налога ТП
18.08.2020
16000
0
-13514.26
(34) год 2019
начислено налога по расчету
31.12.2020
-32448
-26.54
-45962.26
(34) год 2020
Уплачено налога ТП
11.06.2021
13514.26
0
-32448
(34) год 2019
Уплачено налога ЗД
24.06.2021
10000
0
-22448
(34) год 2020
Уплачено налога АР
17.09.2021
22421.46
0
-26.54
начислено налога по расчету
10.01.2022
-32448
-12448
-32474.54
(34) год 2021
Уплачено налога ЗД
20.02.2022
20000
0
-12474.54
(99) иное 2022
Плательщик самостоятельно исчислил за период 2021 год страховые взносам на ОПС в размере 32 448 руб. В добровольном порядке уплачена сумма 20 000 руб. Сумма задолженности по страховым взносам по ОПС за 2021 г. составила: 32 448 - 20 000 = 12 448 руб.
Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ).
Однако в установленные сроки страховые взносы Ответчиком своевременно и добровольно не уплачены. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № направлено Ответчику по почте, что подтверждается реестром на отправку заказных писем, и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ). Ответчику в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате налога предложено добровольно оплатить суммы налога и пени.
По настоящее время недоимка по страховым взносам по ОПС и ОМС налогоплательщиком не уплачена. Сумма задолженности составила 12 471.16 руб.
Налоговым органом в порядке главы 11.1 КАС РФ было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с Ответчика задолженности. На основании ст. 127.7 КАС РФ судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ был отменен, так как Ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.
По ходатайству административного истца административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного п. 2 ст. 291 КАС РФ, по указанному адресу административного ответчика в установленном порядке направлено определение Павловского райсуда от ДД.ММ.ГГГГ, где разъяснено право представить в течение 10 дней со дня получения копии определения возражения относительно упрощенного порядка производства по административному делу, указанных возражений от административного ответчика в установленный срок не поступило, то есть имеются основания для рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
От административного ответчика возражения не поступили.
Исследовав доказательства, представленные в письменной форме, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 6 ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" от ДД.ММ.ГГГГ №167-ФЗ, страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
ФИО2 является страхователем и зарегистрирована в Пенсионном Фонде РФ в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.
С ДД.ММ.ГГГГ функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. Налоговый кодекс РФ дополнен главой 34 "Страховые взносы", введенной в действие Федеральным законом № 243-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения лицам, в том числе организации и индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (пп.1 п. 1 ст. 419 НК РФ). К плательщикам страховых взносов также относятся лица, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательстве РФ порядке частной практикой (пп. 2 п.1 ст.419 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 419 НК РФ адвокаты отнесены к плательщикам страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ и пункта 1 статьи 432 НК РФ адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.
При этом согласно положениям подпункта 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности, учитываемого в соответствии со статьей 210 Налогового кодекса.
Положениями пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса предусмотрено, что налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму соответствующих налоговых вычетов.
Согласно положениям пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в Фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года.
Поскольку сумма дохода ФИО2 за 2021 год не превысила 300 000 руб., обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год должна быть исполнена в фиксируемом размере.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.
Название
Дата
операции
Сумма
Сальдо
КРСБ
Дата
начала
пени
Пеня по недоимке
Уплачено налога
13.12.2017
4590
4590
начислено налога по расчету
09.01.2018
-4590
0
(34) год 2017
20.12.2018
начислено налога по расчету
09.01.2019
-3276.89
-3276.89
(34) год 2018
10.01.2019
-310.54
начислено налога по расчету
09.01.2019
-2563.11
-5840
(34) год 2018
10.01.2019
-242.9
начислено налога по расчету
31.12.2019
-6884
-12724
(34) год 2019
01.01.2020
-292.63
Уплачено налога ТП
07.02.2020
5840
-6884
(34) год 2018
Уплачено налога ТП
18.08.2020
6884
0
(34) год 2019
начислено налога по расчету
31.12.2020
-8426
-8426
(34) год 2020
01.01.2021
-225.4
Уплачено налога ЗД
24.06.2021
8426
0
(34) год 2020
начислено налога по расчету
10.01.2022
-8426
-8426
(34) год 2021
11.01.2022
-99.85
Уплачено налога ЗД
20.02.2022
8426
0
(99) иное 2022
-
-
-
-
-
-
-
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ).
Название
Дата операции
Сумма
Остаток
операции
Сальдо КРСБ
Период
начислено налога по расчету
09.01.2018
-23400
0
-23400
(34) год 2017
Уплачено налога
14.02.2018
23400
0
0
начислено налога по расчету
02.07.2018
-473.44
0
-473.44
(34) год 2017
начислено налога по расчету
09.01.2019
-14894.69
0
-15368.13
(34) год 2018
начислено налога по расчету
09.01.2019
-11650.31
0
-27018.44
(34) год 2018
Уплачено налога ТП
24.04.2019
473.44
0
-26545
(34) год 2017
начислено налога по расчету
01.07.2019
-335.26
0
-26880.26
(34) год 2018
начислено налога по расчету
31.12.2019
-29354
0
-56234.26
(34) год 2019
Уплачено налога ТП
07.02.2020
10000
0
-46234.26
(34) год 2018
Уплачено налога ТП
28.02.2020
16720
0
-29514.26
(34) год 2018
Уплачено налога ТП
18.08.2020
16000
0
-13514.26
(34) год 2019
начислено налога по расчету
31.12.2020
-32448
-26.54
-45962.26
(34) год 2020
Уплачено налога ТП
11.06.2021
13514.26
0
-32448
(34) год 2019
Уплачено налога ЗД
24.06.2021
10000
0
-22448
(34) год 2020
Уплачено налога АР
17.09.2021
22421.46
0
-26.54
начислено налога по расчету
10.01.2022
-32448
-12448
-32474.54
(34) год 2021
Уплачено налога ЗД
20.02.2022
20000
0
-12474.54
(99) иное 2022
Плательщик самостоятельно исчислил за период 2021 год страховые взносам на ОПС в размере 32 448 руб. В добровольном порядке уплачена сумма 20 000 руб. Сумма задолженности по страховым взносам по ОПС за 2021 г. составила: 32 448 - 20 000 = 12 448 руб.
Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год. При превышении определенной налоговым органом суммы страховых взносов над суммой страховых взносов, фактически уплаченных индивидуальным предпринимателем, налоговый орган выявляет недоимку (п. 2 ст. 432 НК РФ).
Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов определяется в соответствии со ст. 45 НК РФ, правила которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений п. 9 ст. 45 НК РФ.
Однако в установленные сроки страховые взносы Ответчиком своевременно и добровольно не уплачены. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № направлено Ответчику по почте, что подтверждается реестром на отправку заказных писем, и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ). Ответчику в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате налога предложено добровольно оплатить суммы налога и пени.
По настоящее время недоимка по страховым взносам по ОПС и ОМС налогоплательщиком не уплачена. Сумма задолженности составила 12 471.16 руб.
Налоговым органом в порядке главы 11.1 КАС РФ было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с Ответчика задолженности. На основании ст. 127.7 КАС РФ судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ был отменен, так как Ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.
У суда не вызывает сомнения правильность расчета суммы задолженности, который административным ответчиком не оспорен.
В соответствие со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней, орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, за счет имущества должника.
В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика сумму государственной пошлины, исходя из суммы удовлетворенных судом исковых требований, в размере 498,87 рублей.
На основании руководствуясь ст.15, ст.358, ст.48 НК РФ, ст. 114, 291-293 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать в пользу МРИ ФНС России № 1 по Краснодарскому краю с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,77 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за период 2021 год в размере 12448 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,39 руб., на общую сумму 12471,16 рублей.
Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета сумму государственной пошлины в размере 498,87 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Павловского районного суда О.В. Марченко