Решение по делу № 2А-4195/2022 от 28.02.2023

ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА КИРОВА

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 28 февраля 2023г. по делу № 2а-508/2023 (2а-4195/2022)

(43RS0002-01-2022-007459-14)

<...>

Октябрьский районный суд города Кирова в составе:

судьи Кожевниковой И.П.,

при секретаре Гальвас Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по городу Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по городу Кирову обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. В обоснование иска указали, что ФИО1 с 10.03.2010 зарегистрирован в качестве адвоката. Таким образом, ФИО1 является плательщиком страховых взносов и имеет обязанность правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Подпунктами 1,2 ч. 1 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 года. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов произведено начисление пеней, которые подлежат уплате (взысканию), а именно: по требованию от 10.02.2022 № 8712: 71,62 руб. - за период с 11.01.2022 по 09.02.2022 на ОМС в ФОМС на недоимку за 2021 год, 275,81 руб. - за период с 11.01.2022 по 09.02.2022 на ОПС в ПФ РФ на недоимку за 2021 год. По требованию от 23.04.2022 № 24321: 517,58 руб. - за период с 02.02.2021 по 11.01.2022 на ОМС в ФОМС на недоимку за 2020 год, задолженность погашена частями - 21.12.2020, 11.01.2022; 226,66 руб. - за период с 10.02.2022 по 31.03.2022 на ОМС в ФОМС на недоимку за 2021 год; 427,71 руб. - за период с 24.12.2020 по 11.01.2022 на ОПС на недоимку за 2019 год на недоимку в сумме 29 354 руб., задолженность погашена частями с 20.10.2020 по 11.01.2022; 872,84 руб. - за период с 10.02.2022 по 31.03.2022 на ОПС недоимку за 2021 год; 2 995,51 руб. - за период с 02.02.2021 по 31.03.2022 на ОПС недоимку за 2020 год в сумме 32 448,00 руб. Задолженность погашена частично. Вынесено решение Октябрьского районного суда по делу № 2а-172/2022 от 01.02.2022. В соответствии со ст. 69 ПК РФ административному ответчику направлены требования об уплате взносов и пени № 8712 от 10.02.2022, № 24321 от 23.04.2022. Требования до настоящего времени административным ответчиком исполнены не в полном объеме. Просят суд взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере 46 261,73 руб. из них: 32 448,00 руб. - страховые взносы на ОПС в ПФ РФ за 2021 год, 8 426,00 руб. - страховые взносы на ОМС за 2021 год, 517,58 руб. - за период с 02.02.2021 по 11.01.2022 на ОМС на недоимку за 2020 год, 71,62 руб. - за период с 11.01.2022 по 09.02.2022 на ОМС на недоимку за 2021 год, 226,66 руб. - за период с 10.02.2022 по 31.03.2022 на ОМС на недоимку за 2021 год, 427,71 руб. - за период с 24.12.2020 по 11.01.2022 на ОПС на недоимку за 2019 год, 2 995,51 руб. - за период с 02.02.2021 по 31.03.2022 на ОПС недоимку за 2020 год, 275,81 руб. - за период с 11.01.2022 по 09.02.2022 на ОПС на недоимку за 2021 год, 872,84 руб. - за период с 10.02.2022 по 31.03.2022 на ОПС недоимку за 2021 год.

В ходе судебного разбирательства представитель ИФНС России по городу Кирову уменьшил исковые требования и просил суд взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства задолженность в размере 5 387,73 руб., из них: 517,58 руб. - за период с 02.02.2021 по 11.01.2022 на ОМС на недоимку за 2020 год, 71,62 руб. - за период с 11.01.2022 по 09.02.2022 на ОМС на недоимку за 2021 год, 226,66 руб. - за период с 10.02.2022 по 31.03.2022 на ОМС на недоимку за 2021 год, 427,71 руб. - за период с 24.12.2020 по 11.01.2022 на ОПС на недоимку за 2019 год, 2 995,51 руб. - за период с 02.02.2021 по 31.03.2022 на ОПС на недоимку за 2020 год, 275,81 руб. - за период с 11.01.2022 по 09.02.2022 на ОПС на недоимку за 2021 год, 872,84 руб. - за период с 10.02.2022 по 31.03.2022 на ОПС на недоимку за 2021 год. ввиду того, что в Инспекцию поступили платежи: 32 448,00 руб. - страховые взносы на ОПС в ПФ РФ за 2021 год, 8 426,00 руб. - страховые взносы на ОМС за 2021 год.

Представитель административного истца ИФНС России по городу Кирову в судебное заседание не явился, извещен, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя, настаивают на уточненных исковых требованиях, поскольку в настоящее время административным ответчиком не погашена задолженность по пени по страховым взносам.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признал, просит в удовлетворении уточненных исковых требований отказать, так как сумма по заявленному иску, включая уточнение исковых требований, была полностью погашена до судебного заседания. О наличии у него какой-либо задолженности по страховым взносам и пени ему стало известно из копии искового административного заявления, поступившего в его адрес только 10.01.2023. Однако, налог был им уплачен в декабре 2022 года, а, следовательно, у истца не было законных оснований для подачи иска в указной сумме 46 261,37 рублей, поскольку на момент января 2023 года у ИФНС уже отпали основания для взыскания с него недоимки в сумме 5 387,73 рубля. Истец ссылается, что с 1 января 2023 года произошел переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом. Однако считает, что на декабрь 2022 года действовали иные правоотношения и искусственное затягивание распределения платежей со стороны ИФНС привело к тому, что он оказался в должниках по новому закону. При чем, административным истцом не представлено суду доказательств получения им уведомления или иных документов о наличии у него недоимки или иных задолженностей за 2020 или 2021 года с требованием их оплаты на 22.12.2022, когда была оплачена последняя сумма, предъявленная ИФНС к оплате. Полагает, что истцом пропущен срок для подачи административного иска о взыскании с него пени за 2019, 2020, 2021 года, каких-либо доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствовавших своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, налоговым органом не предоставлено. В связи с чем, считает, что предъявление недоимки за 2019 год за период с 24.12.2020 по 11.01.2022 на ОПС в сумме 427,71 руб., недоимка по ОПС за период с 02.02.2021 по 11.01.2022 в сумме 517,58 руб., недоимки в сумме 275,81 руб. за период с 11.01.2022 по 09.02.2022 на ОПС не обоснованы. Истец имеет право на предъявление суммы недоимки в размере 872,84 руб. с 10.02.2022 по 31.03.2022. Кроме того, 20.05.2022 им было исполнено судебное решение от 01.02.2022 о взыскании с него страховых взносов в пенсионный фонд и ФОМС, а также пени за 2019 и 2020 годы. Истец указывает, что якобы зачел средства, поступившие в исполнение исковых требований, как недоимка по взносам в ФОМС и ПФ за 2022 год, а пени списываются в последнюю очередь. Однако, истец просит взыскать именно недоимку, которая должна быть зачтена в первую очередь в соответствии со ст. 45 НК РФ. Считает, что истец злоупотребляя своим правом, предъявил к взысканию сумму, не соответствующую обстоятельствам дела. Каких-либо иных документов, подтверждающих свои требования со стороны истца за указанные периоды в суд не представлено.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, материалы дела по заявлению ИФНС России по г. Кирову о вынесении судебного приказа № 64/2а-3813/2022, суд приходит к следующему.

Согласно положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В абзаце 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

С 01.01.2017 вопросы начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе адвокаты.

Установлено, что с 10.03.2010 ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком страховых взносов и имеет обязанность правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 статьи).

Пунктом 2 ст. 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: - на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 процентов; - на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, … и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, … включительно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абц.2 настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п.2).

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, на основании п.п. 1,2 ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщику ФИО1 были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 года.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов произведено начисление пеней:

по требованию от 10.02.2022 № 8712:

71,62 руб. - за период с 11.01.2022 по 09.02.2022 на ОМС в ФОМС на недоимку за 2021 год,

275,81 руб. - за период с 11.01.2022 по 09.02.2022 на ОПС в ПФ РФ на недоимку за 2021 год.

По требованию от 23.04.2022 № 24321:

517,58 руб. - за период с 02.02.2021 по 11.01.2022 на ОМС в ФОМС на недоимку за 2020 год;

226,66 руб. - за период с 10.02.2022 по 31.03.2022 на ОМС в ФОМС на недоимку за 2021 год;

427,71 руб. - за период с 24.12.2020 по 11.01.2022 на ОПС на недоимку за 2019 год;

872,84 руб. - за период с 10.02.2022 по 31.03.2022 на ОПС недоимку за 2021 год;

2 995,51 руб. - за период с 02.02.2021 по 31.03.2022 на ОПС недоимку за 2020 год.

В соответствии со ст. 69 ПК РФ административному ответчику направлены требования об уплате взносов и пени № 8712 от 10.02.2022, № 24321 от 23.04.2022.

Установлено и подтверждается материалами дела, что административным ответчиком оплачены платежи: 32 448,00 руб. - страховые взносы на ОПС в ПФ РФ за 2021 год, 8 426,00 руб. - страховые взносы на ОМС за 2021 год, о чем в материалы дела представлены квитанции на общую сумму 46 261,73 руб., из них: 8 426 руб. от 22.12.2022, 10 000 руб. от 23.12.2022, 2 835,73 от 14.01.2023, 25 000 руб. от 14.01.2023. Также предоставлена квитанция об уплате задолженности по исполнительному производству на основании решения Октябрьского районного суда по делу № 2а-172/2022 от 01.02.2022 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за 2020 в общей сумме 16 453.84 руб.

Однако истец считает, что задолженность в полном объеме ответчиком не погашена.

Административный ответчик в свою очередь считает, что требования ИФНС России по городу Кирову являются не обоснованными.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующему:

Так, 8 426 руб. погашена задолженность за 2021 год по страховым взносам на ОМС, 10 000 руб.находятся на карточке налогоплательщика Р.М.Г.

Согласно ч. 1,4 ст. 78 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном настоящей статьей: в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов; в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Заявление о распоряжении путем зачета представляется в налоговый орган по месту учета по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

Следовательно, доводы ответчика о том, что сумма по заявленному иску была полностью погашена до судебного заседания являются не обоснованными.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС)

Начиная с 1 января 2023г. налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям.

В соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Таким образом, в первую очередь платеж направляется на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.

С 01.01.2023 при переходе на единый налоговый счет (ЕНС) переплаты будут числиться положительным сальдо ЕНС.

На 01.01.2023 у налогоплательщика имелась переплата в общей сумме 20 144,38 руб.

Из данной переплаты сумма 714,94 руб. закрыла более ранний период по страховым взносам на ОПС, остаток в сумме 19 429,44 руб. погасил недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год (рассматриваемое дело). Таким образом, остаток недоимки на 01.01.2023 за 2021 год составлял 13 018,56 руб. (32 448 -19 429,44).

14.01.2023 поступил платеж в сумме 25 000,00 руб. Часть данного платежа (13 018,56 руб.) направлена на погашение недоимки за 2021 год.

Следовательно, 14.01.2023 полностью погашена задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год, остальные средства в сумме 11 981,44 (25 000-13 018,56) пошли на погашение задолженности за 2022 год.

14.01.2023 поступил платеж в сумме 2 835,73 руб.

Часть данного платежа (2 260,46 руб.) направлена на погашение задолженности за 2022 год на обязательное пенсионное страхование.

Остальная часть платежа (575,27 руб.) направлена на погашение задолженности за 2022 год на обязательное медицинское страхование.

Таким образом, в связи с тем, что у административного ответчика имеется задолженность по налогам за другие периоды, в соответствии со ст. 45 НК РФ другие поступающие платежи закрывают задолженность по налогам (до тех пор, пока не будет погашена задолженность по всем налогам, платежи в задолженность по пени не поступят, данный алгоритм происходит в автоматическом режиме).

Таким образом, задолженность по пени на сегодняшний день составляет 5 387.73 руб., поскольку платежи в сумме 2 835,73 руб. и 25 000,00 руб. поступили после 01.01.2023.

Ответчик подразумевает двойное взыскание, ввиду того, что решение Октябрьского районного суда г. Кирова от 01.02.2022 по делу № 2а-172/2022 включало пени за 2019 и 2020 года.

Однако в указанном решении суда взыскивались пени за другие налоговые периоды, а именно:

147,10 руб. - за период с 01.01.2021 по 01.02.2021 на ОПС на недоимку за 2020 год. В настоящем деле пени исчислены с 02.02.2021 по 11.01.2022.

723,90 руб. - за период с 27.06.2020 по 22.12.2020 на ОПС на недоимку за 2019 год. В настоящем деле пени исчислены с 24.12.2020 по 11.01.2022.

34,26 руб. - за период с 01.01.2021 по 01.02.2021 на ОМС на недоимку за 2020 год. В настоящем деле пени исчислены с 02.02.2021 по 11.01.2022.

100,58 руб. - за период с 27.06.2020 по 22.12.2020 на ОМС на недоимку за 2019 год. В настоящем деле пени на ОМС за 2019 не предъявлены.

Следовательно, выводы налогоплательщика об обратной силе Федерального закона N 263-ФЗ от 14.07.2022 являются ошибочными, противоречащими фундаментальности налоговых правоотношений.

По смыслу дополнения и изменения, внесенные Федеральным законом N 263-ФЗ от 14.07.2022 года в ст. 45 НК РФ, не устраняют и не смягчают ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах и не устанавливают дополнительных гарантий защиты прав налогоплательщиков, а определяют порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, пени.

При этом волей законодателя новая редакция вступает в силу без каких-либо условий и расширительных толкований. Поэтому оснований для распространения принципа обратной силы закона на спорные правоотношения не имеется.

В 2020 году выставлено требование № 173712 от 24.12.2020 об уплате пени по страховым взносам, в 2021 году выставлено требование № 5950 от 02.02.2021 об уплате страховых взносов за 2020 год и пени. Задолженность по указанным требованиям взыскана по решению Октябрьского районного суда г. Кирова от 01.02.2022 по делу № 2а-172/2022.

Таким образом, доводы административного ответчика о том, что в 2020, в 2021 годах не предъявлялись требования об уплате налогов, сборов, пени также являются не обоснованными.

Согласно. ч.1,3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Установлено, что ИФНС России по городу Кирову обратилась к мировому судье судебного участка № 64 Октябрьского судебного района г. Кирова с заявлением о вынесении судебного приказа на основании требований: № 24321 от 23.04.2022, № 8712 от 10.02.2022 на сумму 46 261,74 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей, (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

По требованию № 24321 от 23.04.2022 общая сумма налога и пени, подлежащей взысканию составляла 5 040,31 руб. - задолженность не превысила 10 000 руб. Требование со сроком для добровольного исполнения до 25.05.2022.

По требованию № 8712 от 10.02.2022 общая сумма налога и пени, подлежащей взысканию по двум требованиям составляет 46 261,73 руб. - задолженность превысила 10 000 руб. Требование со сроком для добровольного исполнения до 29.03.2022.

Таким образом, Инспекция имела право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа до 29.09.2022 (29.03.2022+ 6 мес.)

Судебный приказ № 64/2а-3813/2022 о взыскании задолженности на общую сумму 46 261,73 руб. вынесен 05.07.2022, следовательно, срок предъявления заявления в приказном порядке был соблюден.

04.08.2022 мировой судья судебного участка № 66 Октябрьского судебного района г. Кирова, замещающая мирового судью судебного участка № 64 Октябрьского судебного района г. Кирова, отменил судебный приказ № 64/2а-3813/2022 от 05.07.2022, на основании заявления должника.

На основании ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, Инспекция имела право обратиться в Октябрьский районный суд г. Кирова с административным исковым заявлением до 04.02.2023.

ИФНС России по городу Кирову с административным исковым заявлением обратилась 14.12.2022, что подтверждается входящим штампом суда.

Следовательно, суд пришел к выводу, что истцом соблюдены процессуальные сроки для обращения с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по настоящему административному исковому заявлению, а доводы ответчика о пропуске срока являются не состоятельными.

Адвокатом является лицо, получившее в установленном законодательством порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность.

Плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также адвокаты.

Адвокаты самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя суммы страховых взносов. При этом форма адвокатского образования значения не имеет (п. 1 ст. 432 НК РФ, п. 4 Письма ФНС России от 07.03.2017 N БС-4-11/4091).

Суммы страховых взносов на ОПС и ОМС исчисляются отдельно. Фиксированные суммы страховых взносов уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются адвокатами не позднее 1 июля года, следующего за истекшим годом (п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ).

Обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС у физического лица - адвоката сохраняется до момента снятия его с учета в налоговом органе в качестве адвоката (Письма Минфина России от 30.12.2019 N 03-15-05/103489, от 03.12.2018 N 03-15-05/87233).

Адвокат - это самостоятельная категорию плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, несущих личную ответственность за правильность, полноту и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов.

Требования № 8712 от 10.02.2022, № 24321 от 23.04.2022 выгружены в личный кабинет налогоплательщика и считаются полученными на следующий день после выгрузки указанных документов (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 31, п. 6 ст. 69 НК РФ).

В связи с чем, доводы ответчика о том, что ИФНС не может подтвердить документально, что налогоплательщик получал требования об уплате страховых взносов и пени также являются не состоятельными.

В соответствие с частью 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, из анализа указанных норм следует, что начисление пени является обязательным в случае, если уплата налога произошла с нарушением установленного законодательством срока. При этом не имеет значения, уплачена сумма основного долга должником добровольно, либо на ее взыскание вынесен судебный акт. Ключевым основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности, а не способ ее исполнения.

Абзацем 3 пункта 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей, (в редакции, действующей на момент формирования требований ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

Требование № 24321 от 23.04.2022:

- 427,71 руб. - за период с 24.12.2020 по 11.01.2022 на ОПС на недоимку за 2019 год. Пени за 2019 год рассчитаны на недоимку в сумме 5 768,14 руб. Недоимка погашена 11.01.2022. Требование направлено в течение года.

- 2 995,51 руб. - за период с 02.02.2021 по 31.03.2022 на ОПС недоимку за 2020 год. Требование направлено в течение месяца. На момент выставления требования задолженность за 2020 год не была погашена в полном объеме.

- 872,84 руб. - за период с 10.02.2022 по 31.03.2022 на ОПС недоимку за 2021 год. Требование направлено в течение месяца. На момент выставления требования задолженность за 2021 год не погашена.

226,66 руб. - за период с 10.02.2022 по 31.03.2022 на ОМС на недоимку за 2021 год. Требование направлено в течение месяца. На момент выставления требования задолженность за 2021 год не погашена.

517,58 руб. - за период с 02.02.2021 по 11.01.2022 на ОМС на недоимку за 2020 год. Пени за 2020 год рассчитаны на недоимку в сумме 7 759,23 руб. Недоимка погашена 11.01.2022. Требование направлено в течение года.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

По требованию № 8712 от 10.02.2022 срок уплаты по страховым взносам за 2021 год - 10.01.2022, пени рассчитаны за период с 11.01.2022 по 09.02.2022. Требование направлено в трехмесячный срок.

Таким образом, суд пришел к выводу, что налоговым органом не пропущен срок для выставления требований.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с п.9 ст.1 ФЗ от. 23.11.2020 N 374-ФЗ (ред. от 29.12.2020) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" изменения в ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вступили в силу со дня его официального опубликования (опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации - 29.12.2020).

Действие ст. 48 НК РФ, в редакции закона № 374-ФЗ, распространяется на правоотношения по взысканию налогов, сборов, пени, требования об уплате которых были направлены после вступления в силу ФЗ, то есть после 29.12.2020.

Административному ответчику были выставлены требования. Общая сумма по двум требованиям составляла более 10 000,00 рублей.

Порядок взыскания с граждан недоимок распространяется на те правоотношения, которые возникли после дня вступления в силу Федерального закона N 374-ФЗ по требованиям, направленным после 29 декабря 2020 года.

Уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды имеет не столько фискальный, сколько социально значимый характер, поскольку от уплаченных в конечном итоге сумм страховых взносов зависит обеспечение доходов государственных внебюджетных фондов, за счет средств которых финансируются различные виды социальных выплат гражданам.

В настоящее время административным ответчиком не погашена задолженность по пени по страховым взносам. Доказательств отсутствия задолженности в полном объеме перед административным истцом административным ответчиком не представлено

Принимая во внимание фактические обстоятельства по делу, учитывая, что доказательств отсутствия задолженности в полном объеме перед административным истцом административным ответчиком не представлено, представленный административным истцом расчет судом проверен, и признан арифметически правильным, а также принимая во внимание, что срок обращения в суд административным истцом соблюден, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ФИО1 задолженности в размере 5 387,73 руб., из них: 517,58 руб. - за период с 02.02.2021 по 11.01.2022 на ОМС на недоимку за 2020 год, 71,62 руб. - за период с 11.01.2022 по 09.02.2022 на ОМС на недоимку за 2021 год, 226,66 руб. - за период с 10.02.2022 по 31.03.2022 на ОМС на недоимку за 2021 год, 427,71 руб. - за период с 24.12.2020 по 11.01.2022 на ОПС на недоимку за 2019 год, 2 995,51 руб. - за период с 02.02.2021 по 31.03.2022 на ОПС на недоимку за 2020 год, 275,81 руб. - за период с 11.01.2022 по 09.02.2022 на ОПС на недоимку за 2021 год, 872,84 руб. - за период с 10.02.2022 по 31.03.2022 на ОПС на недоимку за 2021 год.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Киров» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по городу Кирову удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>) за счет его имущества в доход государства задолженность в размере 5 387,73 руб., из них: 517,58 руб. - за период с 02.02.2021 по 11.01.2022 на ОМС на недоимку за 2020 год, 71,62 руб. - за период с 11.01.2022 по 09.02.2022 на ОМС на недоимку за 2021 год, 226,66 руб. - за период с 10.02.2022 по 31.03.2022 на ОМС на недоимку за 2021 год, 427,71 руб. - за период с 24.12.2020 по 11.01.2022 на ОПС на недоимку за 2019 год, 2 995,51 руб. - за период с 02.02.2021 по 31.03.2022 на ОПС на недоимку за 2020 год, 275,81 руб. - за период с 11.01.2022 по 09.02.2022 на ОПС на недоимку за 2021 год, 872,84 руб. - за период с 10.02.2022 по 31.03.2022 на ОПС на недоимку за 2021 год.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Киров» в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.П. Кожевникова

Резолютивная часть решения оглашена 28.02.2023.

Мотивированное решение изготовлено 02.03.2023.