дело № 2а-203/2025

УИД 34RS0026-01-2025-000200-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ленинск

Волгоградская область 13 мая 2025 года

Ленинский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Яковлевой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Майоровой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №1 по Волгоградской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №1 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование заявленных требований указано, что Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка № 31 Ленинского судебного района Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 10624 рубля 73 копейки. Мировым судьей судебного участка № 31 Ленинского судебного района Волгоградской области было выдан судебный приказ № 2а-31-1657/2024 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности, который был отменен определением от 24 сентября 2024 года, в связи с поступившими возражениями ответчика. Инспекция повторно обратилась в суд с административным исковым заявлением с ранее заявленными требованиями к ФИО1, так как задолженность до настоящего времени в полном объеме не погашена. Согласно данным регистрирующих органов ФИО1 является налогоплательщиком. Согласно налоговому требованию № 113002 от 25.09.2023 со сроком уплаты до 28.12.2023 суммы недоимки 43900 и пени в размере 20473 руб. 40 коп., задолженность не погашены ответчиком.

В связи с неисполнением указанного требования об уплате задолженности, на основании ст.ст. 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 и 204 НК РФ в отношении ФИО1 было вынесено решение № 9745 от 29 декабря 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщик исчисленные налоги, штрафы, взносы не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. Заявление на вынесение судебного приказа сформировано налоговым органом 11.07.2024 на общее отрицательное сальдо в размере 57215 руб. 86 коп., в том числе по пени в размере 26803 руб. 90 коп. По состоянию на 07 января 2023 года в сумме 11 365 рублей 55 коп, в том числе пени 758 рублей 51 коп. На дату образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 задолженность составляет 61094 руб. 65 коп., в том числе пени в размере 17194 руб. 65 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 11.07.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 16179 руб. 17 коп. Общее отрицательное сальдо ЕНС по пене на момент формирования заявления о вынесении судебного приказала от 11.07.2024 № 5613 составило 26803 руб. 90 коп., за минусом сумм пени обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания в размере 16179 руб. 17 коп., составляет 10624 руб. 73 коп.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Волгоградской области задолженность по уплате суммы пеней установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, пени в размере 10624 рубля 73 копейки.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не отрицала факта задолженности, обязалась сумму задолженности погасить.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 является налогоплательщиком.

В связи с неуплатой ФИО1 налогов, инспекцией исчислены пени и направлено в адрес ФИО1 требование № 11300 на 25 сентября 2023 года сроком уплаты до 28 декабря 2023 года – транспортный налог с физических лиц 43900 рублей и пени в размере 20437 рублей 40 копеек.

В связи с неисполнением требования № 11300 от 25.09.2023 в отношении ФИО1 было вынесено решение № 9745 от 29 декабря 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 25 сентября 2023 года № 113002, в размере 66312 рублей 9 копеек. Решение налогового органа ФИО1, не оспорено.

После истечения установленных сроков, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судьей о вынесении судебного приказа спорных сумм обязательств, которое удовлетворено, 01 августа 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика рассматриваемой задолженности, определением мирового судьи от 24 сентября 2024 года судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании в возражениях на административное исковое заявление указала на наличие зарегистрированного на ней транспортное средство, однако указала, что оно было зарегистрировано по просьбе родственников.

Вместе с тем, указанное не может быть принято судом, в качестве доказательств того, что ФИО1 не является владельцем транспортного средства и соответственно налогоплательщиком. Кроме того, ФИО1 не отрицала факты наличия задолженности, указав, что требование об уплате она получала, но задолженность не оплатила.

В рамках перехода на Единый налоговый счет, в соответствии с Федеральным Законом от 14 июля 2022 года №263 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 14 июля 2022 № 263-ФЗ) с 01 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее ЕНП) и единый налоговый счет (далее ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ (ред. от 28 декабря 2022 года) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

В соответствии со ст. 11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ),

Из указанного следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст.48 НК РФ, Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, из ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

С 01 января 2023 года в заявление включается сумма отрицательного сальдо ЕНС на день формирования заявления за исключением задолженности, в отношении которой имеются ранее сформированные и направленные в суд заявления о выдаче судебного приказа.

Следовательно, сумма по заявлению может быть как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Таким образом, если до 01 января 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, теперь же начисление пеней увязано только с наличием совокупной обязанности по уплате налогов (отрицательного сальдо ЕНС). Приказом Минфина России от 17 мая 2022 года №75н (ред. от 29 июня 2023 года «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)» введен отдельный код бюджетной классификации для отражения задолженности по пени 182 1 16 17000 01 0000 140 «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ».

По состоянию на 4 января 2024 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 61094 рубля 65 копеек, в том числе пени 17194 рубля 65 копеек. Задолженность по пени принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 17194 рубля 65 копеек. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 5613 от 11.07.2024, общее сальдо 57215 рублей 86 копеек, в том числе пени 26803 рубля 90 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 5613 от 11.07.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 16179 рублей 17 копеек. Таким образом сумма задолженности по пени составляет (26803 рубля 90 копеек – 16179 рублей 17 копеек) 10624 рубля 73 копейки.

Расчет задолженности пени административным ответчиком не оспорен, в связи с чем оснований не доверять правильности данного расчета не имеется.

В связи с чем, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Волгоградской области сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 10624 рубля 73 копейки.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

Учитывая, что Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей (в соответствии абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №1 по Волгоградской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области задолженность по уплате суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, пени в размере 10624 рубля 73 копейки.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, <данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования - Ленинский район Волгоградской области в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Ленинский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 21 мая 2025 года.

Судья /подпись/ Н.В. Яковлева

Копия верна:

Судья Н.В. Яковлева

Подлинник данного документа

подшит в деле № 2а-203/2025, которое находится

в Ленинском районном суде Волгоградской области