Дело № 2а-1086/2025

УИД 61RS0020-01-2025-000725-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июля 2025 года г. Новошахтинск

Новошахтинский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Федченко В.И., при секретаре Абрамовой Е.В., с участием административного ответчика ФИО1 рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, -

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором просит взыскать с ФИО1 ИНН №.... в доход государства задолженность по пени ЕНС- 17873,33 руб. (за период 06.02.2024г. по 04.08.2024г.)

В обоснование заявленных требований административный истец указал ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 с 15.10.2014г. состоит на учете в качестве адвоката, вследствие чего, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

ФИО1 в соответствии со статьей 430 НК РФ начислены страховые взносы: - на ОПС за 2019г. по сроку уплаты 31.12.2019г. в сумме 31.12.2020 в сумме 32448 руб., за 2021г. по сроку уплаты 10.01 сроку уплаты 09.01,2023г. в сумме 34445 руб.;

- на ОМС за 2019г. по сроку уплаты 31.12.2019г. в сумме 888,11 руб., за 2020г. по сроку уплаты 31.12.2020г. в сумме 8426 руб., за 2021 г. по сроку уплаты 10.01.2022г. в сумме 8426 руб., за 2022г. сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 8766 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г. по сроку уплаты 09.01.2024г. в сумме 45842 руб..

Указанные суммы задолженности должником в установленные сроки не уплачены, поэтому включены в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете (далее - ЕНС).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №.... от 05.08.2024: Общее сальдо в сумме 269392 руб. 43 коп., в том числе пени 85131 руб. 23коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №.... от 05.08.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 67257 руб. 90 коп.

В связи с тем, что задолженность по требованию от 25.05.2023 №.... должником не оплачена Инспекция в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к Мировому судье судебного участка №.... Новошахтинского судебного района Ростовской области. Мировым судьей судебного участка № 1 Новошахтинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-3054/2024 от 15.11.2024г. о взыскании налогов и пени.

Однако, вышеуказанный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка Новошахтинского судебного района Ростовской области 28.11.2024г. был отменен в связи поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно ранее направленному ходатайству просил дело рассмотреть в отсутствие представителя налогового органа. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, административные исковые требования не признал, по основаниям, изложенным в его возражениях, полагает, что административный иск противоречит действующему законодательству и подлежит оставлению без удовлетворения.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 26Э-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета (ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж (ЕНП).

С 1 января 2023 года единый налоговый платеж и единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом в виде уплаты ЕНП.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу положений статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

Исходя из пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

В связи с утратой силы статьи 71 Налогового кодекса Российской Федерации инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (пункты 3, 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По правилам пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Таким образом, действующим законодательством на лиц, осуществляющих адвокатскую деятельность, возложена обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд России и Фонд обязательного медицинского страхования за каждый календарный год, в который ими осуществлялась указанная деятельность. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими данного статуса и прекращается с момента его прекращения.

В силу пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 1 января 2023 года) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи -9 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего штата, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – п. 1 ст. 45 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требования об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что решением Новошахтинского районного суда Ростовской области от 24.07.2024 года, суд

постановил:

«Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №.... по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам – удовлетворить. Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина №....) недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): за 2022 в сумме 34 445 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2022 в сумме 8 766 руб.; пени по ЕНС в общей сумме 59 872,96 руб., а всего в общей сумме: 103 083,96 руб., из них: взносы – 43 211 руб., пени – 59 872,96 руб.».

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 07 апреля 2025 года решение Новошахтинского районного суда Ростовской области от 24 июля 2024 года отменено. По делу принято по делу новое решение. С ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей, а также пени на недоимки по страховым взносам за 2018-2021 годы и на недоимки по транспортному налогу за 2016 и 2017 годы за период с 25.01.2019 по 10.11.2023 в общем размере 22633,28 рубля, а всего 31399,28 рубля. В удовлетворении остальной части административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказано.

Решением Новошахтинского районного суда Ростовской области от 12.12.2024 в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №.... по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени, отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда 21 мая 2025 года решение Новошахтинского районного суда Ростовской области решение Новошахтинского районного суда Ростовской области от 12 декабря 2024 года отменено. Принято по делу новое решение. С ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, взыскана задолженности по страховым взносам и пени в размере 12950,21 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 9 118,98 руб.; по пени, начисленной на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету за период с 11 ноября 2023 года по 5 февраля 2024 года в размере 3831,23 руб.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за период с 06.02.2024 по 04.08.2024 в размере 17873,33 руб. 15 ноября 2024 года мировым судьей судебного участка №.... Новошахтинского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ №.... о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности в размере 17873,33 руб. Определением от 28 ноября 2024года, мировым судьей судебного участка № 1 Новошахтинского судебного района Ростовской области судебный приказ № 2-3054/2024 отменен. В связи с чем, административный истец 26.03.2025 обратился с настоящим иском в суд, то есть в срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 с 15.10.2014 по настоящее время осуществляет адвокатскую деятельность.

Адвокаты самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя суммы страховых взносов. При этом форма адвокатского образования значения не имеет (п. 1 ст. 432 НК РФ, п. 4 Письма ФНС России от 07.03.2017 N БС-4-11/4091@).

Суммы страховых взносов на ОПС и на ОМС за расчетный период уплачиваются в совокупном фиксированном размере или в размере исчисленных страховых взносов на ОМС не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы на ОПС, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются адвокатами не позднее 1 июля года, следующего за истекшим годом (п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 227 НК РФ ФИО1 относится к категории налогоплательщиков - физических лиц (адвокат), которые самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Налогоплательщики (адвокаты) обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ.

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев должны самостоятельно исчислить сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (п. 7 ст. 227 НК РФ).

Страховые взносы входят в совокупную обязанность налогоплательщика, которую он исполняет посредством уплаты единого налогового платежа (ст. 11, п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 КАС РФ. При необходимости суд может истребовать доказательства по собственной инициативе в силу требований, содержащихся в части 5 указанной статьи.

Федеральным законом от 30 декабря 2020 года № 502-ФЗ, вступившим в силу с 10 января 2021 года, в Федеральный закон от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» внесены изменения, согласно которым адвокаты, получающие пенсию за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом РФ № 4468-1, исключены из числа страхователей и застрахованных лиц с предоставлением им права добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно ч.1 ст.16 КАС РФ, вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Ранее вступившими в законную силу решениями суда установлено, что у ФИО1 отсутствует обязанность уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, обстоятельства, установленные вышеуказанным апелляционным определением, имеют преюдициальное значение при рассмотрении настоящего спора.

Поскольку указанными судебными постановлениями установлено, а также следует из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Налогового кодекса Российской Федерации, что ФИО1 освобожден от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 10 января 2021 года, то соответствующие взносы не подлежат взысканию с него и отсутствуют правовые основания о взыскании пени начисленной на указанный вид недоимки.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО1 в доход государства задолженность по пени ЕНС - 17873,33 руб. (за период 06.02.2024г. по 04.08.2024г.) начисленную на сумму совокупной обязанности в размере 184261,20 руб. возникшей за период с 2019 по 2023 год, между тем, как установлено судом, и следует из апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 07.04.2025 по делу №33а-3083/2025 и от 21.05.2025 г. по делу №33а-7340/2025, сумма совокупной обязанности по единому налоговому счету ФИО1 на которую с 25.01.2019 по 2021 год составила 22633,28 руб., с 11 ноября 2023 года по 9 января 2024 года подлежит начислению пеня, составляет 72311,18 руб., с 10 января 2024 года по 5 февраля 2024 года - 81430,16 руб..

Учитывая установленные судом доказательства, суд, рассматривая заявленные требования в объеме требований административного иска, считает, требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению, и исходит из того, что сумма пени, начисленной на совокупную обязанность налогоплательщика за период с 06.02.2024 по 04.08.2024 составляет 7763,60 руб. исходя из следующего расчета 81430,16 х16%/300х174 = 4342,94 руб. + 81430,16х18%/300х7=3420,66 руб..

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что МИФНС России № 12 по Ростовской области в силу закона освобождена от уплаты госпошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН №.... в доход государства задолженность по пени ЕНС - 7763,60 руб. (за период 06.02.2024г. по 04.08.2024г.).

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Указанная сумма подлежит перечислению по следующим реквизитам: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983, Номер счета банка получателя средств (номе банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059, Получателе Казначейство России (ФНС России), Номер казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН получатель 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 ИНН №.... госпошлину в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб..

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Федченко В.И.

Решение суда изготовлено 10.07.2025.