Дело № 2а-2538/2023 КОПИЯ

Поступило в суд 07.03.2023

УИД: 54RS0001-01-2023-001870-85

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 августа 2023 года г. Новосибирск

Дзержинский районный суд г. Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Цибулевской Е.В.,

При секретаре Кондаковой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №... по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №... по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании денежной суммы в счет уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 124 руб., пени по налогу на имущество за 2017 год в сумме 2.07 руб., а также о взыскании денежной суммы в счет уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017, 2020 гг. в размере 1 662 руб., пени по земельному налогу за 2017, 2020 гг. в размере 17.52 руб.

В обоснование исковым требованиямадминистративный истец указывает на то, что МИФНС ... по Новосибирской области обратилась к мировому судье 4 судебного участка Дзержинского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу с ФИО1. Мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-3010/2022-1-4 от 08.08.2022 г., который впоследствии определениеммирового судьи от 07.09.2022 был отменен.

Налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в МИФНС ... по Новосибирской области.

На имя ФИО1 Сзарегистрированы:

- с 03.09.2021г. земельный участок,кадастровый ..., площадью 1110 кв.м. по адресу: ...;

- с 26.02.2011г.зарегистрированземельный участок,кадастровый ..., площадью 2513 кв.м. по адресу: ...;

- с 19.02.2011г.зарегистрированземельный участок,кадастровый ..., площадью 2000 кв.м. по адресу: ...;

- с 03.09.2021г. по 01.10.2021г. был зарегистрирован земельный участок,кадастровый ..., площадью 689 кв.м. по адресу: ...;

- с 18.02.2011г. по 03.09.2021г. был зарегистрирован земельный участок,кадастровый ..., площадью 1799 кв.м. по адресу: ...,

в связи с чем, ФИО1 признается плательщиком земельного налога.Земельный налог за 2017 год и 2020 год составил 1662 рублей.

Также ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц.Управлением Росреестра зарегистрировано право собственности:

- с 14.04.2020г. на квартиру, кадастровый ... по адресу: ...;

- с 19.02.2011г. на жилой дом, кадастровый ... по адресу: ...;

- с 18.02.2011г.на жилой дом, кадастровый ... по адресу: ...;

- с 14.03.2011г. по 09.01.2020г.были зарегистрированы иные строения, помещения и сооружения, кадастровый ... по адресу: ...;

- с 13.04.2021г. по 01.10.2021г. был зарегистрирован жилой дом, кадастровый ... по адресу: ...;

- с 26.02.2011г. по 08.09.2020г.был зарегистрирован жилой дом, кадастровый ... по адресу: ....

Сумма налога за 2017 год составила 124 руб.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления ... от 29.08.2018г., ... от 01.09.2021г..

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, налогоплательщику было направлено требование ... по состоянию на 07.02.2019г.об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ... по состоянию на 24.12.2021г.об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате задолженности в бюджет, в связи с чем была исчислена пеня с 04.12.2018г. по 06.02.2019г. по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2.07 руб., с 04.12.2018г. по 06.02.2019г. по земельному налогу за 2017 год в сумме 12.31 руб., с 02.12.2021г. по 23.12.2021г. по земельному налогу за 2020 год в сумме 5.21 руб..

Однако, до настоящего времени указанные требования не исполнены, налог и пени не поступили в бюджет.

Представитель административного истца – Межрайонная ИФНС России ... по ... в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, ходатайств не представил.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежаще, ходатайств не представила. Ранее, в ходе судебного разбирательства, возражала против заявленных требований, пояснила, что имеет налоговую льготу, суду представила письменные возражения на административный иск.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Материалами дела подтверждается и ответчиком не оспаривается, что она являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и плательщиком земельного налога.Налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в МИФНС России ... по ..., являетсяс ДД.ММ.ГГГГ собственником земельного участка,кадастровый ..., площадью 1110 кв.м. по адресу: ...; с 26.02.2011собственником земельного участка,кадастровый ..., площадью 2513 кв.м. по адресу: ...; с ДД.ММ.ГГГГ собственником земельного участка,кадастровый ..., площадью 2000 кв.м. по адресу: ...; также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была собственником земельного участка,кадастровый ..., площадью 689 кв.м. по адресу: ... с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была собственником земельного участка,кадастровый ..., площадью 1799 кв.м. по адресу: ....

Также ФИО1 является собственником с ДД.ММ.ГГГГ квартиры, кадастровый ... по адресу: ...; с ДД.ММ.ГГГГ собственником жилого дома, кадастровый ... по адресу: ...; с 18.02.2011собственником жилого дома, кадастровый ... по адресу: ...; с ДД.ММ.ГГГГ по 09.01.2020собственником иных строений, помещений и сооружений, кадастровый ... по адресу: ...; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была собственником жилого дома, кадастровый ... по адресу: ...; с ДД.ММ.ГГГГ по 08.09.2020была собственником жилого дома, кадастровый ... по адресу: ....

Следовательно, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

По правилам пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

С учетом изложенного в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 НК РФ, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует и установлено судом, что налоговым уведомлением ... от 01.09.2021г. налоговый орган рассчитал ФИО1 земельный налог за 2020г. в общем размере 924 руб., срок уплаты не позднее 01.12.2021г..

ИФНС в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление ... от 29.08.2018г. об оплате земельного налога за 2017 год в размере 738 руб., а также об оплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1352 руб., срок уплаты не позднее 03.12.2018г..

В связи с отсутствием оплаты налогов, в адрес административного ответчика было направлено требование ... об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 924 руб., пени в размере 5.21 руб. (срок исполнения до 07.02.2022г.)

Также было направлено требование ... об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по состоянию на 07.02.2019г. в размере 738 руб., пени в размере 12.31 руб. и об оплате налога на имущество физических лиц в размере 124 руб., и пени в размере 2.07 руб. (срок исполнения до 22.03.2019г.)

Согласно п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст. 391 НК РФ).Согласно пп.8 п.5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне".

Согласно п. 6.1 ст. 391 НК РФ уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет. Уведомление о выбранном земельном участке может быть представлено в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных или муниципальных услуг.

Уведомление о выбранном земельном участке рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. В случае направления налоговым органом запроса в соответствии с пунктом 13 статьи 85 настоящего Кодекса в связи с отсутствием сведений, необходимых для рассмотрения уведомления о выбранном земельном участке, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения такого уведомления не более чем на 30 дней, уведомив об этом налогоплательщика.

При выявлении оснований, препятствующих применению налогового вычета в соответствии с уведомлением о выбранном земельном участке, налоговый орган информирует об этом налогоплательщика.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Форма уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 имеет право на налоговую льготу в соответствии со ст. 391 НК РФ. Однако, как следует из пояснений налогового органа и ответчиком не опровергнуто, ФИО1 является пенсионером, получающим пенсию, назначаемую в порядке, установленном пенсионным законодательством, ФИО1 не подавала в налоговый орган уведомление, в отношении какого земельного участка она желает применить налоговый вычет. Поэтому налоговый вычет ей предоставлен в отношении земельного участка, площадью 2513 кв.м.,расположенному по адресу:..., кадастровый ....

На основании ст. 396 НК РФ земельный налог рассчитывается по формуле:

Земельный налог = налоговая база Х ставка налога Х количество месяцев владения /налоговый период.

За 2020 год:

Земельный участок с кадастровым номером 04:03:010301:65 – (196622*1-49320)*0,30*12/1200 = 442 руб.

При исчислении налога на имущество физических лиц за 2020 г. В отношении жилого дома с кадастровым номером ... применен налоговый вычет в размере 50 кв.м. в соответствии с п. 5 ст. 403 НК РФ, в связи с чем, сумма налога к уплате за 2020 года ФИО1 не предъявлялась. В АИС Налог-3 расчет в отношении жилого дома с кадастровым номером ... осуществлен за 12 месяцев 2020 года, в связи с предоставление налогового вычета, данный расчет не повлиял на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц, так как сумма налога составила 0 руб.

Довод ответчика о том, что дом площадью 22,4 кв.м. совместно с земельным участком площадью 2000 кв.м., расположенные в ... сняты с учета в сентябре 2020 года судом отклоняется, поскольку не представлено подтверждающих документов.

Согласно расчету истца, размер задолженности ФИО1 по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год составляет 124 руб., а также земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017, 2020 гг. составляет 1 662 руб. Документов, свидетельствующих об уплате данных налоговФИО1 не представлено.

Довод административного ответчика о том, что административный истец является ненадлежащим истцом по делу, поскольку недвижимое имущество находится ..., судом отклоняется, поскольку в соовтетствии со ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимомимуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учетав налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикцииналоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, самое раннее требование об уплате налога и пени устанавливает срок для его добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Учитывая, что сумма задолженности ФИО1 не превысила 3000 рублей, то налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть до ДД.ММ.ГГГГ (22.03.2019+3года+6 месяцев).

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ инспекция обращалась к мировому судье 4 судебного участка Дзержинского судебного района ... с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи 4 судебного участка Дзержинского судебного района ... от 07.09.2022г. судебный приказ от 08.08.2022г. о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 124 руб., пеня в размере 2.07 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1662 руб., пеня в размере 17.52 руб., а также госпошлины в размере 200 руб. отменен.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с административным иском. Таким образом, срок для обращения в суд с соответствующим иском не пропущен.

В связи с чем, ходатайство административного ответчика о применении срока исковой давности не подлежит удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Размер государственной пошлины составит 400 рублей пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по налогам и пени:налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 124 руб., пени по налогу на имущество за 2017 год в сумме 2.07 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017, 2020 гг. в размере 1 662 руб., пени по земельному налогу за 2017, 2020 гг. в размере 17.52 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца черезДзержинский районный суд г. Новосибирска.

Мотивированное решение составленов окончательной форме 24.08.2023 года.

Судья подпись Е.В. Цибулевская

Копия верна:

Судья: Е.В. Цибулевская.

Секретарь: Д.В. Кондакова.

Подлинник документа находится в административном деле № 2а-2538/2023 Дзержинского районного суда г. Новосибирска.