Решение по делу № 2А-1421/2024 от 13.01.2025 | Марксовский городской суд (Саратовская область)

Дело № 2а-28/2025

64RS0022-01-2024-002214-34

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 января 2025 года г. Маркс

Марксовский городской суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Арслановой Г.Д.,

при помощнике судьи Сидоровой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МРИ ФНС № по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам в ПФР на обязательное пенсионное страхование на выплату страховых пенсий за 2022 года в размере 9855,10 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фонд ОМС за 2022 год в размере 2508,05 рублей;пени за несвоевременное перечисление налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 280,83 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73,61 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1181,67 рублей; за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий за 2021 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3971,10 рублей, за 2022 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 730,09 рублей;за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды за 2021 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1031,22 рублей, за 2022 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 185,80 рублей; пени на отрицательное сальдо ЕНС начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9358,48 рублей, а всего 29 175,95 рублей, за счет имущества налогоплательщика.

В обоснование требований административный истец указал, чтострахователь ФИО1 поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и в соответствии с законом обязан уплачивать страховые взносы.

Страховые взносы в полном объеме плательщиком в установленные сроки не уплачены, в связи с чем, образовалась задолженность по страховым взносам в ПФР на обязательное пенсионное страхование на выплату страховых пенсий за 2022 год в размере 9855,10 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фонд ОМС за 2022 год в размере 2508,05 рублей.

ФИО1 является налогоплательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся <данные изъяты> и находился на упрощенной системе налогообложения, выбравший в качестве объекта налогообложения-доходы.

В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.

За несвоевременное перечисление налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в срок, установленный законодательством, плательщику были начислены пени.

За несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий в срок, установленный законодательством, плательщику были начислены пени.

За несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды в срок, установленный законодательством, плательщику были начислены пени.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 86 979,86 рублей, в том числе пени 8553,71 рублей, в связи с чем налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 9358,48 рублей.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 18 сентября 2023 года № 99991 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС (л.д.11).

Указанное требование было направлено налогоплательщику посредством почтовой связи Почта России (л.д.12).

После 1 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13,14).

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № по Саратовской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, вышеуказанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ № 2а-1318/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, пени, штрафам.

На основании поступивших возражений от ФИО1, относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с вышеизложенным, истец вынужден обратиться с административным иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещен.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен.

Исследовав письменные доказательства и, дав им оценку по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать установленные страховые взносы. Данные изменения в НК РФ внесены Федеральным законом № 243-ФЗ от 03.07.2016 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей Налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и вступили в силу с 01.01.2017 г.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах. Неисполнение или не надлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с п. 9 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах с 01 января 2017 годарегулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации от 5 августа 2000 года№ 117-ФЗ (ред. от 3 августа 2018 года).

В соответствии с п.1. ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 вышеуказанной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

При этом в соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из материалов дела следует, что страхователь ФИО1, поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с законом обязан уплачивать страховые взносы.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельностимедиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах. Неисполнение или не надлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из дела следует, что ФИО1 является налогоплательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГФИО1 являлся <данные изъяты> и находился на упрощенной системе налогообложения, выбравший в качестве объекта налогообложения-доходы.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с п. 4 ст. 346.21 НК РФ Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

За несвоевременное перечисление налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходыв срок, установленный законодательством, плательщику были начислены пени.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 280,83 рублей. Сумма недоимки 6318,00 рублей.По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73,61 рублей. Сумма недоимки 1207,00 рублей.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1181,67 рублей. Сумма недоимки 19377,00 рублей.

Расчет недоимки и пени произведен верно.

Период действия недоимки:

- за период 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 32448,00 рублей начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4099,81 рублей (за 355 дней по ставки ЦБ 7,75/7,5/7,25/7/6,5 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД).

- за период 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 9855,10 рублей начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 730,09 рублей (за 247 дней по ставки ЦБ 7,75/7,5/7,25/7/6,5 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД).

Расчет недоимки и пени произведен верно.

За несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периодыв срок, установленный законодательством, плательщику были начислены пени.

Период действия недоимки:

- за период 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426,00 рублей начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1064,64 рублей (за 355 дней по ставки ЦБ 7,75/7,5/7,25/7/6,5 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД).

- за период 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2508,05 рублей начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 185,80 рублей (за 247 дней по ставки ЦБ 7,75/7,5/7,25/7/6,5 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД).

Расчет недоимки и пени произведен верно.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14 июля 2022года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022года.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию с 6 января 2023года у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 86979,86 рублей, в том числе пени 8553,71 рублей.

Дата записи

Операция

Наименование налога

Срок уплаты

Сумма

в том числе принятые меры

в том числе не принятые меры

списано

01.01.2023