Решение по делу № 2А-2606/2023 от 22.05.2023

Дело №2а-2606/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нальчик 22 мая 2023 года

Нальчикский городской суд КБР в составе председательствующего судьи Маржохова А.В., при секретаре судебного заседания Шибзуховой А.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Кабардино – Балкарской Республике к Унажокову Беслану Муаедовичу о взыскании недоимки и пени по налогу,

установил:

Управление ФНС России по Кабардино – Балкарской Республике (далее Управление) обратилось в Нальчикский городской суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу Управления 24 202,11 руб., в том числе:

налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 58 руб. и пени в размере 1,21 руб.;

пени по земельному налогу по требованию №26308 по состоянию на 29.06.2020г. в размере 1,87 руб., начислена с 03.12.2019г. по 05.04.2020г.;

земельный налог за 2019 год в размере 171 руб. и пени в размере 5,34 руб.;

земельный налог за 2020 год в размере 126 руб. и пени в размере 0,68 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2022 год в размере 4 783,60 руб. и пени в размере 52,30 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 18 796,60 руб. и пени в размере 205,51 руб.

Заявленные требования мотивированы следующим.

ФИО1 состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика в Управлении ФНС России по Кабардино – Балкарской Республике и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать налоги в соответствии с главой 31 НК РФ, Решением Нальчикского Городского Совета местного самоуправления от 28.10.2005г. «О земельном налоге»; главой 32 НК РФ, Решением Нальчикского Городского Совета местного самоуправления от 24.11.2015г. «О налоге на имущество физических лиц», с главой 34 Налогового кодекса РФ.

Административному ответчику начислен налог на следующее имущество:

<адрес>

2018 год, кадастровая стоимость 795 039 руб. х 1/2 (доля в праве) х 0,20% (ставка налога) х 8/12 (количество месяцев владения в году/12) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду)= 58 руб. (сумма налога на имущество физических лиц), налоговая ставка - 0,20 установлена ст.2 Решением Совета местного самоуправления городского округа Нальчик КБР от 24.11.2015 №360 «О налоге на имущество физических лиц», ст.406 НК РФ;

<адрес>

2018 год, 66 019 руб. х 1 (доля права) х 0,30% х 6/12 = 99 руб., налоговая ставка 0,30% - установлена ст.2 Решением Нальчикского Городского Совета местного самоуправления от 28.10.2005г. «О земельном налоге», ст.394 НК РФ;

2019 год, 66 019 руб. х 1 (доля права) х 0,30% х 12/12 = 198 руб., налоговая ставка 0,30% - установлена ст.2 Решением Нальчикского Городского Совета местного самоуправления от 28.10.2005г. «О земельном налоге», ст.394 НК РФ;

2020 год, 66 019 руб. х 1 (доля права) - 32 100 (налоговый вычет (руб.)) х 0,30% х 12/12 = 126 руб., налоговая ставка 0,30% - установлена ст.2 Решением Нальчикского Городского Совета местного самоуправления от 28.10.2005г. «О земельном налоге», ст.394 НК РФ.

При этом, указывает административный истец, остаток не исполненной задолженности по требованию №26308 по состоянию на 29.06.2020г. по земельному налогу за 2018 год составил «0» руб., пеня 1,87 руб.; остаток не исполненной задолженности по требованию №16241 по состоянию на 23.06.2021г. по земельному налогу за 2019 год составил 171 руб., пеня 5,34 руб.

Также за административный ответчик имел статус индивидуального предпринимателя с 21.02.2020г. по 17.07.2022г., в связи с чем был обязан уплачивать страховые взносы в соответствии со ст. 419 НК РФ.

Так, статьей 419 НК РФ определено, что индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Исходя из положений статьи 430 Кодекса индивидуальные предприниматели уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Положениями статьи 432 Кодекса определено, что плательщики страховых взносов самостоятельно исчисляют суммы страховых взносов, подлежащие уплате за расчетный период.

Пунктом 1 статьи 430 Кодекса установлены величины фиксированных размеров страховых взносов в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период 2022 года: 34 445 руб. - на обязательное пенсионное страхование (ОПС) (абз. 2 подп. 1) и 8 766 руб. - на обязательное медицинское страхование (ОМС) (подп. 2).

Так как, налогоплательщик имел статус индивидуального предпринимателя с 21.02.2020 по 17.07.2022, то сумма страховых взносов за 2022 год составят соответственно 18 796,60 руб. (ОПС), 4 783 руб. (ОМС):

Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере.

(34 445,00 / 12м.) х 6 м.+ (34 445,00 / 12м. / 31дн.) х 17дн. = 18 796,60

Страховые взносы на ОМС

(8 766,00 / 12м.) х 6 м.+ (8 766,00 / 12м. / 31дн.) х 17дн. = 4 783,59

Итого

18 796,60 + 4 783,59 = 23 580,20

Налогоплательщику согласно ст. 52 НК РФ, ст. 69 НК РФ были направлены соответственно налоговое уведомление от 25.07.2019 № 45961290, от 03.08.2020 №29282615, от 01.09.2021 №48990936 (расчет налога на имущество физических лиц за 2018г., земельного налога за 2018- 2020г.г.) и требование об уплате налога, пени от 29.06.2020 № 26308, от 07.07.2020 №32207, от 23.06.2021 № 16241, от 23.12.2021 № 105304, от 12.09.2022 № 169166.

Поскольку в установленный срок административный ответчик не оплатил вышеуказанные налоги, за ним числится недоимка по налогу в размере 24 202,11 руб., в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 58 руб. и пени в размере 1,21 руб.;

земельный налог за 2019 год в размере 171 руб. и пени в размере 5,34 руб.;

земельный налог за 2020 год в размере 126 руб. и пени в размере 0,68 руб.;

Пени рассчитываются за каждый день нарушения срока уплаты налога, начиная со следующего дня после окончания указанного срока (п. 3 ст. 75 НК РФ), с применением 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования, установленной Банком России для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, и организаций за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно).

В связи с неуплатной образовавшейся задолженности, Управление обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки с административного ответчика к мировому судье судебного участка №2 г.Нальчика КБР, который вынес судебный приказ, а впоследствии отменил его определением от 19.12.2022г.

Надлежаще извещенный о времени и месте проведения судебного разбирательства административный истец в судебное заседание не явился, в поданном административном исковом заявлении просит о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Надлежаще извещенный о времени и месте проведения судебного разбирательства административный ответчик в судебное заседание не явился, о причинах неявки в суд не сообщил, о рассмотрении дела без его участия не просил.

Поскольку судом были предприняты все необходимые меры для надлежащего извещения участников дела, а явку сторон суд не счел обязательной, в соответствии с правилами ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом согласно части 6 статьи 289 названного Кодекса при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком числится задолженность по уплате налога и пени в размере 24 202,11 руб., в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 58 руб. и пени в размере 1,21 руб.;

земельный налог за 2019 год в размере 171 руб. и пени в размере 5,34 руб.;

земельный налог за 2020 год в размере 126 руб. и пени в размере 0,68 руб.;

Расчет налога произведен административным истцом и приведен выше.

Пеня начислена административному ответчику в указанном выше размере, и рассчитана за каждый день нарушения срока уплаты налога, начиная со следующего дня после окончания указанного срока (п. 3 ст. 75 НК РФ), с применением 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования, установленной Банком России для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, и организаций за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 ГК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском Управление обратилось в Нальчикский городской суд КБР 20.03.2023г., то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, Управлением срок для взыскания образовавшейся недоимки не пропущен.

Доказательств оплаты спорных сумм платежей материалы дела не содержат, и не представлены таковые суду, как и доказательств, подтверждающих отсутствие оснований для их взыскания.

Проверив представленные административным истцом расчеты, суд полагает административный иск обоснованным.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В силу указанных положений закона, с административного ответчика в доход федерального бюджета следует взыскать государственную пошлину, от которой был освобожден административный истец, в размере 926 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по КБР удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Беслана Муаедовича, проживающего по адресу: КБР, <адрес>, задолженность в размере 24202 (двадцать четыре тысячи двести два) рубля 11 копеек, в том числе:

налога на имущество физических лиц – квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, 53 за 8 месяцев владения в 2018 году 1/2 доля в праве, в размере 58 руб. и пени в размере 1,21 руб.;

земельный налог на земельный участок на праве собственности, расположенный по адресу: <адрес>А за 12 месяцев владения в 2019 году в размере 171 руб. и пени в размере 5,34 руб.; за 12 месяцев владения в 2020 году в размере 126 руб. и пени в размере 0,68 руб.;

Взыскать с ФИО1 Беслана Муаедовича в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 926 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Кабардино - Балкарской Республики через Нальчикский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в мотивированном виде.

Мотивированный текст решения изготовлен 23 мая 2023 года

Председательствующий А.В.Маржохов

Копия верна:

Судья Нальчикского городского суда КБР А.В.Маржохов