Решение по делу № 2А-2466/2023 от 14.08.2023

Дело № 2а-2466/2023

УИД: 33RS0002-01-2023-002250-96

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

14 августа 2023 года

Октябрьский районный суд <...> в составе:

председательствующего судьи Игнатовича М.С.,

при секретаре ФИО3,

с участием:

представителя административного истца ФИО4,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в <...> административное исковое заявление УФНС России по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Владимирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 1 552,52 руб.

В обоснование требований указано, что по сведениям Управления Росреестра по Владимирской области ФИО2 в 2017-2020 году принадлежали земельные участки, что явилось основанием для исчисления земельного налога.

На основании положений ст. 388 НК РФ, а также решения Сове6та народных депутатов <...> ### от ДД.ММ.ГГГГ «О «Положении о земельном налоге на территории муниципального образования <...>», является плательщиком земельного налога.

Налоговая ставка установлена решением Совета народных депутатов <...> ### от ДД.ММ.ГГГГ «Положение о земельном налоге на территории муниципального образования <...>».

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п.4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц, налоговая база определяется налоговым органом на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым огранном, на основании сведений управления Росреестра по Владимирской области исчислен земельный налог за 2017 год в общей сумме 516 руб., а именно:

- за земельный участок, расположенный по адресу: <...>, кадастровый ###, доля в праве 151/754, кадастровая стоимость 1 354 907 руб. (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ), налоговая ставка – 0.30%, размер земельного налога составил – 271 руб. (1 354 907*151/754*0.30%*4/12 мес.).;

- за земельный участок, расположенный по адресу: <...>, 73 СПК «Цильнинский», кадастровый ###, доля в праве 1/1250, кадастровая стоимость 102 074 089 руб. (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), налоговая ставка - 0,30%; размер земельного налога составил 245 руб. (102 074 089 руб.*1/1250*0,3%*12/12мес.).

Таким образом, общая сумма земельного налога за 2017 год, подлежащая уплате ФИО2 составляла - 516 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

25.09.2018г. в адрес ФИО2 заказным письмом посредством Почты России, филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по <...> было направлено налоговое уведомление ### от 28.08.2018г.. о чем свидетельствуют Список почтовых отправлений ### от 25.09.2018г., в котором ФИО2 сообщалось о необходимости уплатить, в том числе, земельный налог за 2017 год в общей сумме 516 руб., не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

ФИО2 не уплатила задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 516 руб.

Таким образом, обязанность по уплате земельного налога за 2017 год своевременно и в добровольном порядке ФИО2 не исполнена.

В связи с неуплатой задолженности по земельному налогу за 2017 год ФИО2 на основании ст. 75 НК РФ были начислены соответствующие пени.

Налоговым органом, на основании сведений представленных Управлением Росреестра по Владимирской области был исчислен земельный налог за 2018 в общей сумме 970 руб., а именно:

за земельный участок, расположенный по адресу: 600026. <...>. 291, кадастровый ###, доля в праве 151/754, кадастровая стоимость данного земельного участка 1 354 907 руб. (дата регистрации факта владения - ДД.ММ.ГГГГ дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ), налоговая ставка - 0.30 %. Размер земельного налога составил - 814 руб. (1 354 907 руб.* 151/754*0,3%* 12/12 мес.)

за земельный участок, расположенный по адресу: 73, <...>, СПК «Цильнинский», кадастровый ###, доля в праве 1/1250, кадастровая стоимость данного земельного участка 64796729/64230808/69202963/66055653 руб. (дата регистрации факта владения -ДД.ММ.ГГГГ), налоговая ставка - 0.30 %. Размер земельного налога составил - 156 руб. (64796729/64230808/69202963/66055653 руб.* 1/1250*0,3%*8/12 2/12 1/12 1/12 мес.)

Таким образом, общая сумма земельного налога за 2018 год, подлежащая уплате ФИО2 составляла - 970 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 заказным письмом посредством Почты России, филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по <...> было направлено налоговое уведомление ### от ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствуют Список почтовых отправлений ### от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО2 сообщалось о необходимости уплатить, в том числе, земельный налог за 2018 год в общей сумме 970 руб., не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

ФИО2 не уплатила задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 970 руб.

Таким образом, обязанность по уплате земельного налога за 2018 год своевременно и в добровольном порядке ФИО2 не исполнена.

В связи с неуплатой задолженности по земельному налогу за 2018 год ФИО2 на основании ст. 75 НК РФ были начислены соответствующие пени.

Налоговым органом, на основании сведений представленных Управлением Росреестра по Владимирской области был исчислен земельный налог за 2019 в общей сумме 894 руб., а именно:

за земельный участок, расположенный по адресу: 600026, <...>, кадастровый ###, доля в праве 151/754, кадастровая стоимость данного земельного участка 1 354 907 руб. (дата регистрации факта владения - ДД.ММ.ГГГГ дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ), налоговая ставка -0.30 %. Размер земельного налога составил - 814 руб. (1 354 907 руб.* 151/754*0,3%* 12/12 мес.)

за земельный участок, расположенный по адресу: 73, <...>, СПК «Цильнинский», кадастровый ###, доля в праве 1/1250, кадастровая стоимость данного земельного участка 33324857/33796217 руб. (дата регистрации факта владения - ДД.ММ.ГГГГ), налоговая ставка - 0.30 %. Размер земельного налога составил - 80 руб. (33324857/33796217 руб.* 1/1250*0,3%*9/12 3/12 мес.)

Таким образом, общая сумма земельного налога за 2019 год, подлежащая уплате ФИО2 составляла - 894 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ, в адрес ФИО2 заказным письмом посредством Почты России, филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по <...> было направлено налоговое уведомление ### от 01.09.2020г., о чем свидетельствуют Список почтовых отправлений ### от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО2 сообщалось о необходимости уплатить, в том числе, земельный налог за 2019 год в общей сумме 894 руб., не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

ФИО2 не уплатила задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 894 руб.

Таким образом, обязанность по уплате земельного налога за 2019 год своевременно и в добровольном порядке ФИО2 не исполнена.

В связи с неуплатой задолженности по земельному налогу за 2019 год ФИО2 на основании ст. 75 НК РФ были начислены соответствующие пени.

В связи с тем, что ФИО2 своевременно и в добровольном порядке не исполнила свои налоговые обязательства по уплате земельного налога за 2017-2019 года, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ были исчислены пени и выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ### от ДД.ММ.ГГГГ, ### от ДД.ММ.ГГГГ, ### от ДД.ММ.ГГГГ, ### от ДД.ММ.ГГГГ, ### от ДД.ММ.ГГГГ, ### от ДД.ММ.ГГГГ.

* ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 было направлено заказным письмом посредством Почты России, что подтверждается списком почтовых отправлений ### требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ### от ДД.ММ.ГГГГ.

В данном требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ### от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 было предложено в добровольном порядке, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплатить задолженность в размере 257,75 руб., а именно:

задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 245 руб.

задолженность по пени по земельному налогу за 2017 год в размере 12.75 руб. начисленные на задолженность в размере 245 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В данном требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ### от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 было предложено в добровольном порядке, в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность в размере 578,81 руб., а именно:

задолженность по пени по земельному налогу за 2014 год в размере 326,56 руб. начисленные на задолженность в размере 2349 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год;

задолженность по пени по земельному налогу за 2015 год в размере 192,97 руб. начисленные на задолженность в размере 1388 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год;

задолженность по пени по земельному налогу за 2016 год в размере 59,22 руб. начисленные на задолженность в размере 426 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год;

задолженность по пени по земельному налогу за 2017 год в размере 0,06 руб. начисленные на задолженность в размере 245 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год;

- задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 271 руб.;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2017 год в размере 14,77 руб. начисленные на задолженность в размере 271 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

*ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 было направлено заказным письмом посредством Почты России, что подтверждается списком почтовых отправлений ### требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ### от ДД.ММ.ГГГГ.

В данном требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ### от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 было предложено в добровольном порядке, в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность в сумме 825,28 руб., а именно:

- задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 814 руб.;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2018 год в размере 11,28 руб. начисленные на задолженность в размере 814 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В данном требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ### от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 было предложено в добровольном порядке, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплатить задолженность в сумме 162,33 руб., а именно:

- задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 156 руб.;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2018 год в размере 6,33 руб. начисленные на задолженность в размере 156 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

задолженность по пени по земельному налогу за 2014 год в размере 184,35 руб. начисленные на задолженность в размере 2349 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год;

задолженность по пени по земельному налогу за 2015 год в размере 108,93 руб. начисленные на задолженность в размере 1388 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год;

задолженность по пени по земельному налогу за 2016 год в размере 33,42 руб. начисленные на задолженность в размере 426 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год;

задолженность по пени по земельному налогу за 2017 год в размере 19,23 руб. начисленные на задолженность в размере 245 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

* В адрес ФИО2 было направлено заказным письмом посредством Почты России, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 60383665077535, Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ### от ДД.ММ.ГГГГ.

В данном требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ### от. ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 было предложено в добровольном порядке, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплатить задолженность в сумме 944,95 руб., а именно:

- задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 814 руб.;

- задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 80 руб.;

задолженность по пени по земельному налогу за 2019 год в размере 46,38 руб. начисленные на задолженность в размере 814 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год;

задолженность по пени по земельному налогу за 2019 год в размере 4,57 руб. начисленные на задолженность в размере 80 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Однако до настоящего времени требования об уплате налога и пени не исполнены.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка ### Октябрьского района <...> с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка ### Октябрьского района <...> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 суммы задолженности, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с представлением ФИО2 возражений.

Обязанность по уплате по налогу и пени по земельному налогу ФИО2 до настоящего времени надлежащим образом не исполнена.

Просят взыскать задолженность по налогу и пени по земельному налогу, в общей сумме 1552,52 руб., а именно:

задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 245 руб.

задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 168,20 руб. (остаток);

задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 156 руб.;

задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 814 руб.;

задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 80 руб.;

задолженность по пени по земельному налогу за 2017 год в размере 32,04 руб. начисленные на задолженность в размере 245 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год;

задолженность по пени по земельному налогу за 2018 год в размере 6,33 руб., начисленные на задолженность в размере 156 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год;

задолженность по пени по земельному налогу за 2019 год в размере 46,38 руб., начисленные на задолженность в размере 814 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год;

задолженность по пени по земельному налогу за 2019 год в размере 4,57 руб., начисленные на задолженность в размере 80 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание поддержала заявленные требования в полном объеме, просила их удовлетворить.

Административный ответчик исковые требования признала в полном объеме, о чем имеется заявление в письменном виде.

В соответствии со ст. 46 КАС РФ административный ответчик обладает правом признания иска.

В силу ч. 3 ст. 157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятии его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Изучив материалы административного дела, выслушав стороны суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст.45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (ч.2 ст.45 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.3 п.1,4 ст.397 НК РФ плательщики земельного налога уплачивают указанные налог в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл.26.1 НК РФ.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения соответствующего требования.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Абзацем 2 данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ в порядке искового производства требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов может быть предъявлено не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

ФИО2 является собственником земельных участков.

В адрес ФИО2 направлялись требования, в которых сообщалось о наличии задолженности по земельному налогу и пени, а также предлагалось погасить суммы задолженности.

Требования в добровольном порядке не исполнены.

С настоящим иском истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом срока.

Согласно данных налогового обязательства ответчика, сумма задолженности по обязательным платежам составляет 1 552,52 рублей.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате земельного налога и пени административным ответчиком в установленный срок не исполнена, доказательств обратного суду также не представлено, а также признание административный ответчиком исковых требований, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку в соответствии с п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика, с учетом ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу УФНС России по Владимирской области задолженность по налогу и пени по земельному налогу, в общей сумме 1552,52 рублей.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход бюджета муниципального образования <...> в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Октябрьский районный суд <...> в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий судья М.С.Игнатович

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.С.Игнатович