Решение по делу № 2А-1100/2025 от 27.05.2025

Дело № 2а-1100/2025 копия

УИД №...

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2025 года

Фрунзенский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего Сусловой А.С.,

при секретаре Зульфугаровой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Владимире административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Владимирской области обратилось во Фрунзенский районный суд г.Владимира с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа в общей сумме 6 736 руб. 77 коп., в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6 736 руб. 77 коп., начисленные за период с 12.12.2023 по 01.10.2024.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является налогоплательщиком. ФИО1 является собственником недвижимого имущества: жилого дома, с кадастровым номером ......, расположенного по адресу: ......; иного строения, помещения (сооружения) с кадастровым номером ......, расположенного по адресу: ......; гаража с кадастровым номером ......, расположенного по адресу: ......; земельного участка с кадастровым номером ......, расположенного по адресу: ...... и земельного участка с кадастровым номером ......, расположенного по адресу: ....... Налоговым органом произведено исчисление суммы налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2022 год в размере: налог на имущество физических лиц 10 339 руб. и земельного налога в размере 5 390 руб. Таким образом, ФИО1 в срок не позднее 01.12.2023 необходимо было уплатить имущественные налоги за 2022 год в указанном размере. В адрес ФИО1 налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №... от 25.07.2023 и получено 12.09.2023, в котором сообщалось о необходимости уплатить имущественные налоги за 2022 год не позднее 01.12.2023. Однако обязанность по уплате налога ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 №... на сумму 170 610,80 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование об уплате было передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 и получено им 19.05.2023.

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением выставлено решение №... от 19.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 176 904,53 руб., которое направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией 26.10.2023.

ФИО1 в срок указанный в требовании об уплате задолженности №... от 16.05.2023, не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка №...... с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Согласно пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ сформировано заявление №... от 01.10.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на сумму 10 168,37 руб. Заявление о вынесении судебного приказа сформировано на сумму пени в размере 10 168,37 руб., которое направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией 03.10.2024.

31.10.2024 мировым судьей судебного участка №......, вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен определением от 29.11.2024, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.

Так, по состоянию на 31.03.2025 текущая сумма задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа №... от 01.10.2024 составляет 6 736,11 руб., а именно: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6 736,11 руб., начисленные за период с 12.12.2023 по 01.10.2024.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела в судебное заседание не явился.

С учетом мнения представителя административного истца, судом вынесено определение о рассмотрении дела в отсутствие, надлежащим образом извещенного, административного ответчика ФИО1

Выслушав представителя административного истца, изучив и исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п.5 ст.45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лип - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ в период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 9 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и, распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога. Обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного. В таком случае пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумм задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации» в 2023 году установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений, о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести, месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 рублей.

Судом установлено, что ФИО1 в 2022 году принадлежало следующее недвижимое имущество: жилой дом, с кадастровым номером - ......, расположенный по адресу: ...... (дата регистрации факта владения - 16.02.2015); иное строение, помещение и сооружение, с кадастровым номером - ......, расположенное по адресу: ...... (дата регистрации факта владения - 07.12.2015); гараж, с кадастровым номером - ......, расположенный по адресу: ...... (дата регистрации факта владения - 07.12.2015).

ФИО1 в 2022 году принадлежали следующие земельные участки: с кадастровым номером - ......, расположенной по адресу: ...... (дата регистрации факта владения - 16.02.2015); с кадастровым номером - ......, расположенной по адресу: ...... (дата регистрации факта владения - 19.04.2017).

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год исходя из расчета: за жилой дом, с кадастровым номером - ......, исходя из ...... * 4/5 *0,10% * 12/12 налог начислен в размере 2 046 руб.;

за иное строение, помещение и сооружение, с кадастровым номером - ......, исходя из ......*1*0,50%*12/12 = 8 481,83 руб. Однако, исходя из п.8.1 ст. 408 НК РФ, следует, что налог на имущество физических лиц за 2022 г. не может превышать налог на имущество физических лиц за 2021 г. больше, чем на коэффициент 1,1. За 2021г. налог на имущество физических лиц был исчислен в размере 6 584 руб., следовательно, налог на имущество физических лиц за 2022 г. не может быть больше чем 7 243 руб. (6 584 руб. (сумма исчисленного налога за 2021 год) * 1.1 (коэффициент));

за гараж, с кадастровым номером - ......, исходя из ......*1*0.10%*12/12=1 332,18 руб. Однако, исходя из п. 8.1 ст. 408 НК РФ следует, что налог на имущество физических лиц за 2022г. не может превышать налог на имущество физических лиц за 2021г. больше чем на коэффициент 1,1. За 2021 г. налог на имущество физических лиц был исчислен в размере 955 руб., следовательно, налог на имущество физических лиц за 2022г. не может быть больше чем 1050 руб. (955 руб. (сумма исчисленного налога за 2021 год) * 1.1 (коэффициент)).

Налоговым органом также произведен расчет земельного налога за 2022 год исходя из следующих расчетов: за земельный участок с кадастровым номером - ...... исчислен налог в размере 3 386 руб. (......*2/3*0,30%*12/12): за земельный участок с кадастровым номером ...... в размере 2 004 руб. (......*1/2*0,30%*12/12).

Таким образом, ФИО1 в срок не позднее 01.12.2023 необходимо было уплатить налог на имущество за 2022 год в размере 10 339 руб. и земельный налог за 2022 год в размере 5 390 руб.

В адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №... от 25.07.2023 и получено 12.09.2023. В данном уведомлении ФИО1 сообщалось о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2022 год не позднее 01.12.2023.

Налог на имущество и земельный налог за 2022 год ФИО1 в установленный срок уплачен не был, в связи с чем на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 6 736,77 руб.

Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 №... на сумму 170 610,8 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование об уплате было передано ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено им 19.05.2023, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением выставлено решение №... от 19.10.2023 о, взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 176 904,53 руб.

31.10.2024 мировым судьей судебного участка №...... вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен определением того же мирового 29.11.2024 в связи с представлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Владимирской области обратилось в суд 15.04.2024, то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По состоянию на 31.03.2025 текущая сумма задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа №... от 01.10.2024 составляет 6 736,77 руб., а именно: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6 736,77 руб., начисленные за период с 12.12.2023 по 01.10.2024.

Сальдо ЕНС в сумме 41 585 руб. для начисления пени включает: налог на имущество (ОКТМО ......) за 2018, 2021, 2022; земельный налог (ОКТМО ......) за 2018, 2021, 2022, земельный налог (ОКТМО ......) за 2017, 2021, 2022.

Пени, начисленные с 01.01.2023, подлежат взысканию в сумме 6 736,77 руб., за период с 12.12.2023 по 01.10.2024.

Задолженность по земельному налогу за 2017 г. (ОКТМО ......) взыскана по судебному приказу №...

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., земельному налогу за 2018 г. взыскана по судебному приказу №...

Сведения о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017 год и по налогу на имущество за 2018 год по вышеуказанным судебным приказам отражены в вступившем в законную силу решении ...... суда ...... по делу №... от 25.06.2024, которым также взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г., земельному налогу за 2021 г. взыскана

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г., земельному налогу за 2022 г. взыскана вступившим в законную силу решением ...... суда ...... по делу №... от 30.09.2024.

Из указанного судебного акта усматривается, что пени в связи с неуплатой налогов и сборов взысканы с административного ответчика за период с 23.10.2023 по 11.12.2023.

Поскольку до настоящего времени задолженность по обязательным платежам по ЕНС ФИО1 не погашена, доказательств обратного суду не представлено, расчет пени в связи с неуплатой налогов, в том числе за предыдущие налоговые периоды произведен верно, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленной сумме.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку в соответствии с п.п. 19 п.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика, с учетом ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию в доход муниципального образования город Владимир государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... год рождения, проживающего по адресу: ......, в пользу УФНС России по Владимирской области единый налоговый платеж, в том числе пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начисленные за период с 12.12.2023 по 01.10.2024 в размере 6 736 (шесть тысяч семьсот тридцать шесть) рублей 77 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Фрунзенский районный суд города Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья подпись А.С. Суслова

Решение суда принято в окончательной форме 27.05.2025

Судья подпись А.С. Суслова

Решение не вступило в законную силу.

Подлинник документа подшит в материалах дела №2а-1100/2025, находящегося в производстве Фрунзенского районного суда г. Владимира.

Секретарь судебного заседания Н.В. Зульфугарова