Решение по делу № 2-1522/2023 от 19.09.2023 - о взыскании незаконно удержанной суммы налога на доходы физических лиц из единовременного пособия, третье лицо: МИФНС России №12 по Ростовской области.

61RS0011-01-2023-001765-83 дело № 2-1522/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 сентября 2023 года г.Белая Калитва

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Маловой Т.В.,

при помощнике судьи Лямине Г.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к Обществу с ограниченной ответственностью «Шахтоуправление «Садкинское» о взыскании незаконно удержанной суммы налога на доходы физических лиц из единовременного пособия, третье лицо: МИФНС России №12 по Ростовской области,

установил:

истец обратился в суд с иском к ООО «Шахтоуправление «Садкинское» о взыскании незаконно удержанной суммы налога на доходы физических лиц из единовременного пособия, ссылаясь на то, что он с 2007 работал у ответчика. В связи с работой в условиях воздействия вредных веществ у него было выявлено профессиональное заболевание. 12.04.2023 заключением медико-социальной экспертизы ему было установлено <данные изъяты> утраты профессиональной трудоспособности. Приказом работодателя на основании п.5.4 Федерального отраслевого тарифного соглашения по угольной промышленности РФ в счёт возмещения морального вреда ему было назначено к выплате единовременное пособие в сумме 816675 руб. 08 коп., из которого работодателем незаконно удержан НДФЛ в размере 13% в сумме 106168 рублей.

Истец просил взыскать с ответчика в его пользу сумму удержанного налога на доходы физических лиц с единовременного пособия, выплаченного в связи с утратой профессиональной трудоспособности в сумме 106168 рублей.

В судебное заседание истец не явился, извещен надлежащим образом. Его представитель по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело без ее участия, удовлетворив исковые требования по основаниям, изложенным в иске.

В судебном заседании представитель ответчика по доверенности ФИО3 исковые требования не признала, просили в иске отказать. В представленном отзыве ответчик указал, что удержание налога на доходы физических лиц с суммы пособия было произведено ООО «Шахтоуправление «Садкинское» в связи с исполнением обязанности налогового агента в порядке, установленном ст.24 НК РФ. Поскольку спорные выплаты в данном случае регламентируются Федеральным отраслевым соглашением, не являющегося нормативно-правовым актом, они не могут быть отнесены к компенсационным в силу ст.22 ТК РФ и положений Федерального закона №81-ФЗ от 20.06.1996. В связи с чем, норма п.1 ст.217 НК РФ не распространяется, следовательно, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

В судебное заседание представитель третьего лица МИФНС России №12 по РО не явился, представил отзыв на иск, в котором просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, указав, что на суммы единовременных выплат, производимых организацией-работодателем за счет собственных средств в возмещение вреда здоровью, причиненного работнику при исполнении им трудовых обязанностей, предусмотренных договором между организацией и сотрудниками дополнительно к выплатам, установленным ФЗ от 24.07.1998 №125-ФЗ, действие абзаца второго пункта 3 ст.217 НК РФ не распространяется.

Суд, выслушав представителя ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Истец ФИО1 со 02.03.2007 работал в ООО «Шахтоуправление «Садкинское» в качестве горнорабочего 1 разряда. 21.03.2007 переведен стропальщиком 4 разряда. Со 02.04.2007 по 24.05.2007 обучался по профессии «Горнорабочий подземный и машинист подземных установок». 25.05.2007 переведен горнорабочим подземным 1 разряда с полным рабочим днем под землей. 09.07.2007 был переведен горнорабочим подземным 2 разряда с полным рабочим днем под землей. 19.08.2009 был переведен машинистом горных выемочных машин 5 разряда с полным рабочим днем под землей на период практики. 11.09.2007 был переведен горнорабочим подземным 3 разряда с полным рабочим днем под землей. 30.09.2008 был переведен машинистом подземных установок 3 разряда с полным рабочим днем под землей. 16.10.2009 был переведен машинистом подземных установок 3 разряда с полным рабочим днем под землей. 10.11.2009 был переведен машинистом горных выемочных машин 5 разряда с полным рабочим днем под землей. 10.04.2013 был уволен из ООО «Шахтоуправление «Садкинское» по собственному желанию п. 3 ст. 77 ТК РФ.

С 10.09.2013 работал в <данные изъяты> машинистом горных выемочных машин 5 разряда с полным рабочим днем на подземной работе на участок №5. 08.10.2013 переведен машинистом горных выемочных машин 5 разряда с полным рабочим днем на подземной работе на участок №3 для работы вахтовым методом. 10.07.2014 был уволен из <данные изъяты> по собственному желанию п. 3 ст. 77 ТК РФ.

С 14.10.2014 работал в ООО «Шахтоуправление «Садкинское» машинистом горных выемочных машин 5 разряда с полным рабочим днем под землей. 01.04.2020 переведен машинистом горных выемочных машин 6 разряда с полным рабочим днем под землей.

14.04.2023 был уволен из ООО «Шахтоуправление «Садкинское» по собственному желанию п.3 ст.77 ТК РФ, приказ от 14.04.2023. (л.д. 5-10).

Истец ФИО1 в период работы на предприятиях угольной промышленности подвергался воздействию вредных производственных факторов, что привело к развитию у него профессионального заболевания, что подтверждается актом от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-21).

Медико-социальной экспертизой ДД.ММ.ГГГГ истцу в связи с профессиональным заболеванием установлено <данные изъяты> утраты профессиональной трудоспособности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

Приказом ООО «Шахтоуправление «Садкинское» № от ДД.ММ.ГГГГ согласно п.5.4 Федерального отраслевого соглашению по уголовной промышленности РФ на период 2019-2021 ФИО1 назначено к выплате единовременное пособие в размере <данные изъяты> среднемесячного заработка за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности в сумме 816675 руб. 08 коп. (л.д. 13).

Указанное единовременное пособие истцу было выплачено ответчиком с учетом удержанного налога на доходы физических лиц в сумме 106168 руб. (13%), что подтверждено расчетным листком. (л.д. 12).

Федеральным Отраслевым Соглашением по угольной промышленности на 2019 – 2021 годы (п.5.3) предусмотрено в целях достижения максимальной финансовой устойчивости, повышения экономической результативности Организации, закрепления высококвалифицированных кадров, мотивации наиболее профессиональной части персонала к продолжению работы для выполнения производственных планов, программ, повышения производительности труда и, как результат, обеспечения стабильной и эффективной работы Работодатель обеспечивает Работникам, уполномочившим Профсоюз представлять их интересы в установленном порядке, имеющим стаж работы у Работодателя (в том числе Работодателя-правопреемника с учетом стажа у правопредшественников) не менее 5 лет, получившим право на пенсионное обеспечение (право выхода на пенсию в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации), при стаже работы в угольной промышленности не менее 10 лет, выплату единовременного вознаграждения в размере 15% среднемесячного заработка за каждый полный год работы в угольной промышленности Российской Федерации (с учетом стажа работы в угольной промышленности СССР).

В случае, если работник получивший право на пенсионное обеспечение (право выхода на пенсию в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации), имея стаж работы в угольной промышленности не менее 10 лет, отработал у работодателя (с учетом непрерывного стажа у правопредшественников) менее 5 лет, то наступление права на получение единовременного вознаграждения наступает после соблюдения данного условия.

В случае, если работник не воспользовался вышеуказанным правом, Работодатель обеспечивает выплату вознаграждения работающему пенсионеру, имеющему стаж работы у работодателя (в том числе Работодателя-правопреемника с учетом стажа у правопредшественников) не менее 5 лет и не менее 10 лет в угольной промышленности (с учетом стажа работы в угольной промышленности СССР) при прекращении трудовых отношений с Работодателем в связи с выходом на пенсию.

Выплата единовременного вознаграждения в размере 15% среднемесячного заработка за каждый полный год работы в угольной промышленности Российской Федерации (с учетом стажа работы в угольной промышленности СССР) в соответствии с настоящим пунктом осуществляется: - один раз за весь период работы в угольной промышленности; - на основании письменного заявления работника; - в сроки и порядке, определенном в соответствии с положением, разработанным совместно с соответствующим органом профсоюза и работодателем.

Положением может быть предусмотрена выплата данного вознаграждения как непосредственно Работодателем, так и через негосударственные пенсионные фонды и (или) страховые компании.

В коллективных договорах Организаций может предусматриваться порядок и условия реализации указанных социальных гарантий и иным категориям работников.

Согласно п. 5.4 указанного ФОС в случае установления впервые работнику, занятому в организациях, осуществляющих добычу (переработку) угля, утраты профессиональной трудоспособности вследствие производственной травмы или профессионального заболевания работодатель в счет компенсации морального вреда работнику осуществляет единовременную выплату из расчета не менее 20% среднемесячного заработка за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности (с учетом суммы единовременной страховой выплаты, выплачиваемой из Фонда социального страхования Российской Федерации) в порядке, оговоренном в коллективном договоре, соглашении или локальном нормативном акте.

Согласно частям 1 и 2 статьи 5 Трудового кодекса Российской Федерации, регулирование трудовых отношений и непосредственно связанных с ними отношений в соответствии с Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами осуществляется: трудовым законодательством (включая законодательство об охране труда), состоящим из настоящего Кодекса, иных федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации, содержащих нормы трудового права; иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права: указами Президента Российской Федерации; постановлениями Правительства Российской Федерации и нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти; нормативными правовыми актами органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации; нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. Трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения регулируются также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.

В силу статьи 9 Трудового кодекса Российской Федерации в соответствии с трудовым законодательством регулирование трудовых отношений и иных, непосредственно связанных с ними отношений, может осуществляться путем заключения, изменения, дополнения работниками и работодателями коллективных договоров, соглашений, трудовых договоров.

Отраслевое (межотраслевое) соглашение устанавливает общие условия оплаты труда, гарантии, компенсации и льготы работникам отрасли (отраслей). Отраслевое (межотраслевое) соглашение может заключаться на федеральном, межрегиональном, региональном, территориальном уровнях социального партнерства.

В соответствии со статьей 45 Трудового кодекса Российской Федерации соглашение - это правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения и устанавливающий общие принципы регулирования связанных с ними экономических отношений, заключаемый между полномочными представителями работников и работодателей на федеральном, межрегиональном, региональном, отраслевом (межотраслевом) и территориальном уровнях социального партнерства в пределах их компетенции.

Согласно ст. 48 Трудового кодекса Российской Федерации соглашение действует в отношении всех работников, состоящих в трудовых отношениях с работодателями, указанными в частях третьей и четвертой настоящей статьи.

Статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

На основании п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) такие виды доходов физических лиц, которые установлены действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления как компенсационные выплаты, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей; компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Согласно ст.22 ТК РФ работодатель обязан возмещать вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые установлены настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Согласно п.2 ст. Федерального закона от 24.07.1998 года №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» не ограничено право застрахованных на возмещение вреда, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, в части, превышающей обеспечение по страхованию, осуществляемое в соответствии с данным Законом.

В силу статьи 8 указанного Закона единовременную компенсацию в связи с установлением утраты трудоспособности вследствие профзаболевания относит к видам возмещения вреда, причиненного здоровью.

В соответствии со ст.ст.8, 11 указанного Закона размер единовременной выплаты определяется в соответствии со степенью утраты застрахованным профессиональной трудоспособности, указанное пособие относится к видам возмещения вреда, причиненного здоровью.

В силу п.2 ст.1 указанного Закона этот нормативный акт не ограничивает право застрахованных на возмещение вреда, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, в части, превышающей обеспечение по страхованию, осуществляемое в соответствии с данным Законом.

Согласно п.1 ст.21 Федерального закона от 20.06.1996 N 81-ФЗ "О государственном регулировании в области добычи и использования угля, об особенностях социальной защиты работников организаций угольной промышленности" социальная поддержка для работников и пенсионеров организаций по добыче (переработке) угля (горючих сланцев) устанавливается в соответствии с законодательством Российской Федерации, соглашениями, коллективными договорами за счет средств этих организаций.

В соответствии с п.1.1 ФОС по угольной промышленности, оно является правовым актом, регулирующим социально-трудовые отношения и устанавливающие общие принципы регулирования связанных с ними экономических отношений в организациях угольной промышленности, заключенным в соответствии с Конституцией РФ, федеральным законодательством, а также Конвенциями МОТ, действующими в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Таким образом, компенсации, предусмотренные ФОС, заключенным в соответствии с законодательством, установлены в порядке, предусмотренным действующим законодательством, и их выплата при наступлении соответствующих событий (установление работнику впервые утраты трудоспособности) обязательна для всех работодателей, на которых распространяются нормы указанного соглашения.

Исходя из анализа приведенных норм права и установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что единовременная компенсационная выплата, назначенная ФИО1, по своему характеру является выплатой в возмещение вреда, причиненного здоровью, поскольку назначена в связи с установлением истцу утраты профессиональной трудоспособности и является дополнительной к выплатам, установленным Федеральным законом от 24.07.1998 года №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и в силу п.1 ст.217 НК РФ налогооблажению не подлежит.

Единовременная компенсация, выплаченная истцу, не является гарантией и компенсацией, предусмотренной ст.164 ТК РФ, поскольку не направлена на возмещение затрат работника, связанных с исполнением им трудовых обязанностей, а также средством, способом или условием, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работнику прав в области социально-трудовых отношений, а является мерой в возмещении вреда здоровью, причиненного работнику вследствие трудового увечья при исполнении им трудовых обязанностей.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что указанная сумма налога на доходы физических лиц удержана ответчиком с суммы единовременного пособия в нарушение требований налогового законодательства, полагает иск обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3323 руб. 36 коп., от уплаты которой, истец был освобожден при подаче иска в суд.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

взыскать с ООО «Шахтоуправление «Садкинское» в пользу ФИО1 (паспорт №) незаконно удержанную сумму налога на доходы физических лиц из единовременного пособия в размере 106168 рублей 00 копеек.

Взыскать с ООО «Шахтоуправление Садкинское» в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3323 руб. 36 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Т.В. Малова

Мотивированное решение составлено 20 сентября 2023 года.