копия

Дело №2а-2-227/2022

УИД:66RS0029-02-2022-000264-46

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

пгт.Пышма 21 октября 2022 года

Камышловский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Зоновой С.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области(далее МРИ ФНС России №19 по Свердловской области) обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании за счет ее имущества задолженности по земельному налогу за 2016,2017 годы в сумме 2800 руб. 75 коп., пени в сумме 36 руб. 50 коп., а всего в общей сумме 2837 руб. 25 коп..

В административном иске указано, что, в соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы. В соответствии с абз.1,3, 4 п.1 ст.48,п.2 ст.48 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 04.03.2013 № 20-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ), заявление о взыскании налога, сбора, СВ, пеней, штрафов за счет имущества о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. В силу абз.4 п.2 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Подпунктом 4 п.1 ст.59 НК РФ безденежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения. им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Срок исполнения требования об уплате задолженности №№ по состоянию на 05.02.2018 истёк 26.03.2018 года. Учитывая положения п. 2 ст.48 НК РФ, срок для подачи в суд заявления о взыскании задолженности - не позднее 26.09.2021 года. Инспекцией был пропущен указанный срок. МРИ ФНС России №31 по Свердловской области, в порядке ст.ст.69, 70 НК РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога в установленный срок в адрес ФИО1 направлены требования: №№ по состоянию на 05.02.2018 года об уплате земельного налога в сумме 1 938,00 руб., пени в сумме 33,06 руб.; №№ от 19.12.2018 года об уплате земельного налога в сумме 913,00 руб., пени в сумме 3,44 руб. По состоянию на 10.08.2022 года остаток задолженности по земельному налогу составляет в сумме 2800,75 руб.. Согласно п.1 ст. 15, главе 31, п.1 ст.388 НК РФ, в 2016-2017 году ФИО1 являлась плательщиком земельного налога, поскольку ей принадлежал на праве собственности земельный участок <адрес>. По состоянию на 10.08.2022 года сумма земельного налога с учетом уплаты за период с 2016-2017 годы составляет 2800 руб. 75 коп.. Согласно абз.3 п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО1 получила доступ к личному кабинету налогоплательщика (информационный ресурс, который размещен" на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно -телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке) и документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, получает от налогового органа в электронной форме (на бумажном носителе по почте такие документы не направляются). В личный кабинет ФИО1 были выгружены налоговые уведомления: от 10.07.2018 года №№, от 04.07.2018 года №№, что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика. В добровольном порядке сумма налога в сумме 2800,75 руб. ФИО1 в срок, установленный законодательством, не уплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ на неуплаченную (несвоевременно уплаченную) сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислена пеня по земельному налогу, в общей сумме - 36,50 руб.. В силу ст.ст.69,70 НК РФ, инспекцией в личный кабинет ФИО1 были выгружены требования об уплате налога: от 05.02.2018 года №№, срок для добровольного исполнения требования - 26.03.2018 года, от 19.12.2018 года №№, срок для добровольного исполнения требования - 10.01.2019 года, что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Требования в добровольном порядке ФИО1 не исполнены. В связи с чем, административный истец просит о взыскании с ФИО1 за счет ее имущества задолженности по земельному налогу за 2016,2017 годы в сумме 2800 руб. 75 коп., пени в сумме 36 руб. 50 коп., а всего в общей сумме 2837 руб. 25 коп.. Административный истец просит о восстановлении пропущенного процессуального срока на взыскание задолженности. В случае отказа в иске, административный истец просил признать указанную задолженность безнадежной к взысканию.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему выводу.

Положениями ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусмотрено право налоговой инспекции(как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

На основании ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах(пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах(п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации(п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Земельный налог рассчитывается налоговыми органами, которые затем исполняют возложенную на них п.п.9 п.1 ст.32 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность направлять налогоплательщику налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ч.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании данных, содержащихся в налоговом уведомлении №№ от 10.07.2017 года(л.д.10-11), №№ от 04.07.2018 года(л.д.12) и сведений, представленных органами государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним(л.д.7-8), административному ответчику ФИО1 был начислен земельный налог за 2016,2017 годы в сумме 2800 руб. 75 коп. за земельный участок по адресу: <адрес> Данные налоговые уведомления были выгружены административному ответчику в личный кабинет(л.д.9,13).

В добровольном порядке налог ФИО1 не уплачен, что подтверждается карточкой расчетов с бюджетом(л.д.19).

Согласно ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1,2 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пунктов 3, 5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговым органом ФИО1 начислены пени по земельному налогу в сумме 36 руб. 50 коп., что подтверждается расчетами пени(л.д.16-17).

Налоговым органом в срок, установленный п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, направлены налогоплательщику ФИО1 требование об уплате налогов и пени №№ по состоянию на 05.02.2018 года со сроком уплаты до 26.03.2018 года(л.д.14), требование об уплате налогов и пени №№ по состоянию на 19.02.2018 года со сроком уплаты до 10.01.2019 года(л.д.15), которые были выгружены административному ответчику в личный кабинет(л.д.18).

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также п.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз.3 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также п.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Первоначально, в вышеназванные сроки, налоговый орган обращается в суд в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то есть с заявлением о вынесении судебного приказа.

В случае же отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей, налоговый орган вправе обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании недоимки по уплате налога и пеней не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, что предусмотрено п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом определения даты уплаты недоимки в требовании, в соответствии с абз.3 п.2 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения названного требования, налоговый орган обязан был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и пени по земельному налогу за 2016,2017 годы в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, такая сумма не превысила 10 000 рублей, то есть, в срок не позднее 26.09.2021 года(26.03.2018 года +3 года 6 месяцев).

Налоговый орган первоначально в срок, предусмотренный абз.3 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, к мировому судье в порядке приказного производства с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в заявленной сумме недоимки и пени не обращался.

Административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением в суд 25.08.2022 года, что подтверждается штампом принятия судом данного иска(л.д.2-4), то есть, за пределами срока, предусмотренного п.3 ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации и ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с ч.8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно ч.5 ст.180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Суд учитывает правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, высказанную в Определении от 22.03.2012 года N479-О-О, согласно которой принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Принудительное взыскание налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Суд приходит к выводу о том, что налоговый орган пропустил срок, установленный абз.4 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. Этот срок пропущен без уважительных причин, поскольку не обусловлен причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию административным истцом права на судебную защиту в срок, установленный законом, поскольку своевременность подачи такого заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца и наличия у него реальной возможности таких действий. По крайней мере, доказательств существования таких уважительных причин не представлено и в материалах дела не содержится.

Пропуск срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявления (ч.8 ст.219 КАС РФ).

При этом положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О, от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Таким образом, пропущенный процессуальный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи налоговым органом соответствующего заявления в установленный срок.

Судом не установлено уважительных причин для восстановления такого пропущенного срока, поскольку никаких уважительных причин такого пропуска стороной административного истца не приведено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления пропущенного срока на взыскание задолженности и об отказе в удовлетворении административного искового заявления.

В силу п.п.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадёжными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта, а соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счёта налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу(Определение Верховного суда РФ №5-КГ18-319 от 27.02.2019 года).

Поскольку, с учетом установленных судом обстоятельств, срок на взыскание в судебном порядке налоговым органом пропущен без уважительных причин и восстановлению не подлежит, взыскание с ФИО1 за счет ее имущества задолженности о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016,2017 годы в сумме 2800 руб. 75 коп., пени в сумме 36 руб. 50 коп., а всего в общей сумме 2837 руб. 25 коп. является невозможным по причине утраты налоговым органом соответствующей возможности к взысканию данной безнадежной задолженности.

В соответствии со ст.333.17 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками государственной пошлины признаются физические лица, которые выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой. В соответствии с п. 19 ст. 333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, удовлетворению административное исковое заявление не подлежит, поэтому государственная пошлина не подлежит взысканию с административного ответчика и с административного истца в местный бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290,293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании за счет ее имущества задолженности по земельному налогу за 2016,2017 годы в сумме 2800 руб. 75 коп., пени в сумме 36 руб. 50 коп., а всего в общей сумме 2837 руб. 25 коп. - отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи жалобы через Камышловский районный суд Свердловской области.

Разьяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий С.Н.Зонова