Решение по делу № 2А-610/2025 от 03.07.2025 | Тулунский городской суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тулун 23 июня 2025 г.

Тулунский городской суд Иркутской области в составе: председательствующего судьи Спешилова В.В., при секретаре Васильцовой Н.О., в рамках административного дела № 2а-610/2025 ~ М-487/2025, УИД 38RS0023-01-2025-000783-90, по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

установил:

административный истец в лице межрайонной ИФНС России *** по **** обратился в суд с административным иском, в котором просил взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России *** по **** задолженность в общей сумме 10571 рубль 71 копейка, в том числе: налог на имущество физических лиц за период 2022 г. в размере 302 рубля, за период 2023 г. в размере 332 рубля; земельный налог за период 2022 г. в размере 664 рубля, за период 2023 г. в размере 664 рубля; пени за период с ...... по ...... в размере 8609 рублей 71 копейка.

В обосновании исковых требований административным истцом приведены следующие доводы.

Административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России *** по **** с присвоенным ИНН *** и в период с ...... по ...... в налоговом органе была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 начислены в фиксированном размере страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование: расчетный период с ...... по ......; расчет страховых вносов на ОПС- 23400 рублей, расчет страховых вносов на ОМС - 4590 рублей, срок уплаты, ......, расчетный период с ...... по ......, расчет страховых вносов на ОПС – 22194,57 рублей, расчет страховых вносов на ОМС – 4882,89 рублей, срок уплаты .......

Также налогоплательщику начислены земельный налог с физических лиц и налог на имущество физических лиц: налоговый период 2022 г., сумма земельного налога – 664 рубля, сумма налога на имущество – 302 рубля; налоговый период 2023 г., сумма земельного налога – 664 рубля, сумма налога на имущество – 332 рубля.

Страховые взносы, налоги налогоплательщиком в указанные сроки не оплачены.

Таким образом, вышеизложенные обстоятельства повлекли начисления пени на неуплаченные суммы страховых взносов и налога.

С ...... изменился порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа (далее – ЕНП), а для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее – ЕНС) (основание: Федеральный закон от ...... № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ).

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Сальдо ЕНС на ...... формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ...... данных, в частности, о суммах неисполненных (до ......) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после ......, прекращает действие требований, направленных до ...... (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от ...... № 263-ФЗ).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа *** от ...... составило 14 770,04 руб., в том числе пени в размере 8 861,41 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 251,70 руб.

В связи с наличием недоимки налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ заказной почтой направлено требование об уплате задолженности *** от ......, срок уплаты .......

В установленный соответствующим требованием срок налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена.

В соответствии со ст.ст. 45, 48 НК РФ, ст.ст. 123.1, 123.2, 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка *** **** и ****. Заявление налоговым органом подано своевременно в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Мировым судьей вынесен судебный приказ ***а-198/2025 от ...... о взыскании с административного ответчика задолженности. После чего, мировому судье поступило возражение от налогоплательщика, и в соответствии ст. 123.7 КАС РФ суд отменил судебный приказ, определение об отмене судебного приказа от ....... В своих возражениях административный ответчик выразил свое несогласие с суммой задолженности, привел доводы о том, что земельный налог с физических лиц и налог на имущество физических лиц ей полностью оплачены, приложила к своим возражениям копию чека от ......, сумма платежа 1500 рублей, копию платежного поручения от ...... ***, сумма платежа 966 рублей, а также письмо МИФНС *** от ...... ***, согласно которому по состоянию на ...... у административного ответчика задолженности по налогам не имеется.

В судебное заседание административный ответчик, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела не явился.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела не явился, представил письменные пояснения в части пропуска срока исковой давности, также уточнил, что денежные средства по платежному поручению от ...... в размере 1500 руб., в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам по сроку уплаты ....... В части письма МИФНС *** от ...... *** пояснил, что налогоплательщику сообщалось о состоянии карточки расчета с бюджетом по состоянию на ......, тогда как по настоящему спору налоговый орган просит взыскать задолженность по имущественным налогам за периоды 2022-2023 гг. Просил требования иска удовлетворить, дело рассмотреть в отсутствие представителей налогового органа.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что между сторонами по настоящему спору сложились правоотношения, к которым суд применяет нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В Постановлении Конституционного суда РФ от ...... ***-П указано, что налоги являются важнейшим источником доходов бюджета, за счет которого должны обеспечиваться соблюдение и защита прав и свобод граждан, а также осуществление социальной функции государства (ст. ст. 2, 7 Конституции Российской Федерации). Налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Обстоятельства административного дела, установленные судом и доказательства, на которых основаны выводы суда об этих обстоятельствах.

Страховые взносы, налоги налогоплательщиком в указанные сроки не оплачены.

В соответствии со ст.ст. 45, 48 НК РФ, ст.ст. 123.1, 123.2, 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировой судье судебного участка *** **** и ****. Заявление налоговым органом подано своевременно в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) требование об оплате задолженности направляют всем налогоплательщикам - юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам по единой форме. В нем содержится информация о сумме задолженности на момент направления требования (по налогам, авансовым платежам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам), указан срок исполнения обязанности и меры по взысканию, которые будут предприняты налоговой службой при неисполнении требования. Данный документ формируется один раз и подлежит исполнению до образования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Направление отдельного требования по результатам мероприятий налогового контроля, а также уточненных требований не предусмотрено. Требование считается исполненным в случае уплаты задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения. Форма требования утверждена приказом ФНС России от ...... № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности». Требование направляют всем налогоплательщикам - юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам по единой форме. В нем содержится информация о сумме задолженности на момент направления требования (по налогам, авансовым платежам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам), указан срок исполнения обязанности и меры по взысканию, которые будут предприняты налоговой службой при неисполнении требования. Данный документ формируется один раз и подлежит исполнению до образования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Направление отдельного требования по результатам мероприятий налогового контроля, а также уточненных требований не предусмотрено. Требование считается исполненным в случае уплаты задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

ФИО1 заказным письмом направлено требование об оплате задолженности от ...... ***, а также в рамках перехода на Единый налоговый счет налогоплательщика (далее – ЕНС) в личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от ...... *** и от ...... *** на общую сумму 14417,37 рублей, в которых предъявлены суммы задолженности по налогам, которые числились у налогоплательщика непогашенными на общую сумму 14417,37 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц и налог на имущество физических лиц: налоговый период 2022 г., сумма земельного налога – 664 рубля, сумма налога на имущество – 302 рубля; налоговый период 2023 г., сумма земельного налога – 664 рубля, сумма налога на имущество – 332 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ...... за период с ...... по ...... в размере 12455,37 рублей, в том числе пени в размере 7542,74 рубля.

С момента введения ЕНС (с ......) до ...... отрицательное сальдо, не обеспеченное мерами взыскания, превысило 10 тысяч рублей, а именно, согласно Истории изменения сальдо ЕНС в период с ...... по ...... начислена сумма в размере 14770 руб. 04 коп. Вместе с тем, произведенная оплата по платежному поручению от ...... ***, согласно истории изменения сальдо ЕНС пошла в счет погашения задолженности ЮЛ/ИП.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа *** от ......: 8861 руб. 41 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ......) - 251 руб. 70 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 8609 руб. 71 коп

Таким образом, срок для предъявления в суд общей юрисдикции для взыскания суммы задолженности в размере 10 571,71 руб. согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Срок для предъявления для взыскания в суд общей юрисдикции – до ....... Согласно материалам дела 2а-198/2025 судебный приказ был отменен ......, административное исковое заявление поступило в Тулунский городской суд **** ......, то есть срок для предъявления задолженности, налоговым органом соблюден, пропуска срока обращения в суд нет.

Формирование и ведение личного кабинета налогоплательщика, а также обеспечение доступа к нему осуществляется ФНС России в соответствии с Порядком (пункт 2 Порядка).

Приказом Федеральной налоговой службы от 22.08. 2017 г. N ММВ-7-17/617@ (далее - Приказ) утвержден порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок). Нормативный правовой акт зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации (далее - Минюст России) ......, N 49257, опубликован ...... на Официальном интернет-портал правовой информации http://pravo.gov.ru/.

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу.

Суд, оценивая доказательства, представленные сторонами в рамках данного спора по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств приходит к выводу об их относимости, допустимости, достоверности как каждого доказательства в отдельности, а также их достаточности и взаимосвязь в совокупности для разрешения данного дела, по существу.

Документы и иные письменные доказательства представленные в распоряжение суда по данному административному делу, исходят от органов, уполномоченных представлять таковые, подписаны лицами, имеющими право на подписание такого рода документов, содержат все другие неотъемлемые реквизиты.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный ответчик был надлежащим образом извещен налоговым органом об имевшейся налоговой задолженности, однако в установленный соответствующим требованием срок налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена.

Суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного иска, оснований для отказа в удовлетворении требований административного иска у суда не имеется.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Руководствуясь ст. ст. 175 - 178 КАС РФ, суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени, удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ...... г.р., место рождения ****, паспорт гражданина РФ: серия *** выдан ......, код подразделения ***, ИНН ***, СНИЛС *** в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области задолженность в общей сумме 10571 рубль 71 копейка в том числе:

налог на имущество физических лиц за период 2022 г. в размере 302 рубля; за период 2023 г. в размере 332 рубля;

земельный налог за период 2022 г. в размере 664 рубля; за период 2023 г. в размере 664 рубля;

суммы пени за период с 24.12.2018 по 05.12.2024 в размере 8609,71 рублей.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход государства в размере 4000 рублей.

Реквизиты для зачисления: счет: 03100643000000018500; кор. счет: 4010281010445370000059; получатель: ИНН <***>, КПП 770801001, Казначейство России (ФНС России); банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка: 017003983; КБК: 18201061201010000510 – единый налоговый платеж; КБК: 18210803010011050110 – госпошлина ОКТМО: 0; УИН: 18203816230060349778.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутской областной суд с подачей жалобы через Тулунский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий В.В. Спешилов

Мотивированное решение изготовлено «03» июля 2025 года

Председательствующий В.В. Спешилов