Дело № 2а-47/2025 (2а-504/2024) УИД: 66RS0060-01-2024-000830-85
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 января 2025 года п.г.т. Шаля Свердловской области
Шалинский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Порубовой М.В.,
при секретаре Журавлевой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к С.Е.А. о взыскании задолженности по налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к С.Е.А. о взыскании в доход соответствующего бюджета, задолженности в размере 2 461, 50 руб., - пени, уставленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В обоснование требований указано, что С.Е.А. (далее — С.Е.А., налогоплательщик, административный ответчик) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована по адресу - <адрес> - 32 и состояла на учете в МИ ФНС России № 28 по Свердловской области. С ДД.ММ.ГГГГ С.Е.А. зарегистрирована по адресу - <адрес> и состоит на учете в МИ ФНС России № 30 по Свердловской области. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ С.Е.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. В соответствии со ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Статьей 430 НК РФ предусмотрен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере - 23 400,00 рублей за расчетный период 2017 года, - 26 545,00 рублей за расчетный период 2018 года. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 4 590,00 рублей за расчетный период 2017 года - 5 840,00 рублей за расчетный период 2018 года. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составил: 23 400,00 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545,00 рублей за расчетный период 2018 года, размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование составил: 4 590,00 рублей за расчетный период 2017 года 5 840,00 рублей за расчетный период 2018 года. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 год, своевременно не оплачена налогоплательщиком. Налогоплательщику начислены пени за период с 01.02.2018 по 22.01.2019 в сумме - 2461,50 руб. Расчет пени прилагается к административному исковому заявлению. В связи с неуплатой страховых взносов МИ ФНС России № 28 по Свердловской области сформировано и направлено посредством почтовой связи в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности № от 02.02.2018 со сроком уплаты до 22.02.2018, № от 22.01.2019 со сроком уплаты до 11.02.2019, которые оставлены им без исполнения. От налогоплательщика Единые налоговые платежи не поступали. С.Е.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 18.02.2011 по 21.12.2020. Налоговая инспекция в соответствии с требованиями ст. 47 НК РФ принимала меры по взысканию задолженности по налогам (сборам), пени: постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика № от 04.04.2018 на сумму 28823,23 руб. (требование № от 02.02.2018). По данному Постановлению со С.Е.А. взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400,00 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590,00 руб., пени по страховым взносам в размере 832,98 руб., оставшаяся сумма пени, указанная в требовании № от 02.02.2018 в размере 2419,89 руб. в порядке ст. 47 НК РФ с налогоплательщика не взыскивалась. Постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика № от 02.04.2019 на сумму 34846,53 руб. (требование № от 22.01.2019). По данному Постановлению со С.Е.А. взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545,00 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840,00 руб., пени по страховым взносам в размере 2503,14 руб., оставшаяся сумма пени, указанная в требовании № от 22.01.2019 в размере 226,23 руб. в порядке ст. 47 НК РФ с налогоплательщика не взыскивалась. Указанная задолженность по налогу и пени не взыскивается в рамках административного искового заявления.Со С.Е.А. не производилось взыскание задолженности по налогам по ст. 48 НК РФ. Таким образом, по состоянию на 19.11.2024 у С.Е.А., в рамках данного административного иска, не оплачены пени в сумме 2461,50 руб. 26.02.2021 мировым судьей судебного участка № 1 Кировградского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-794/2021 о взыскании со С.Е.А. задолженности по налогам и пени. 10.07.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Кировградского судебного района Свердловской области был отменен судебный приказ № 2а-794/2021 от 26.02.2021 в связи с поступившими возражениями от должника.
Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о дате, времени, месте судебного заседания не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик С.Е.А. о дате, времени, месте судебного заседания надлежащим образом извещенная, не явилась по неизвестной причине.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся сторон.
Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.
В силу п.1 ст.3, п.1 ст.23НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Статья 57 Конституции Российской Федерации провозглашает обязанность каждого платить законно установленные налоги. По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесённого государством в результате несвоевременного внесения налога.
При несоблюдении этой конституционной обязанности, субъект совершает налоговое правонарушение, которое посягает на основы правопорядка и влечёт или может влечь нанесение ущерба фискальным интересам государства.
В соответствии с п.2 ст.44НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Статьей 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.
Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (ст.41 Бюджетного кодекса Российской Федерации).
Согласно п.п. 9, 14 п.1 ст.31НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления).
Выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ подтверждается, что С.Е.А. деятельность индивидуального предпринимателя прекратила 21.12.2020 (л.д.28).
В связи с неуплатой ответчиком, в т.ч. недоимки по пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере С.Е.А. направлено требование об уплате задолженности в размере 31 242,87 руб., в том числе пени в размере 3 252, 87 руб., от 02.02.2018 № с указанием в нем срока исполнения – до 22.02.2018 (л.д. 9-10).
В связи с неуплатой ответчиком налогов в размере 35 114,37 руб., в том числе недоимки по пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере 2279,37 руб. С.Е.А. направлено требование от 22.01.2019 № с указанием в нем срока исполнения – до 11.02.2019 (л.д. 11-12).
В соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действовавшей на момент предъявления требований о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. За три года сумма налогов, подлежащих взысканию со С.Е.А. превысила три тысячи рублей. Таким образом, срок исполнения требования об уплате пени по страховым взносам от по требованию от 22.01.2019 № с указанием в нем срока исполнения до 11.02.2019 истек 11.08.2019.
Из материалов дела следует, что впервые с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени по страховым взносам со С.Е.А. административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 судебного района, в котором создан Кировградский городской суд Свердловской области 18.02.2022. Судебный приказ вынесен 26.02.2021. Определением мирового судьи от 10.07.2024 указанный судебный приказ отменен (л.д. 33,54-56). Административное исковое заявление направлено в районный суд 05.12.2024 (л.д.42).
Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании пени по вышеуказанным требованиям были поданы мировому судье за пределами установленного срока.
Судом установлено и ответчиком не оспорено, что С.Е.А. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области в качестве налогоплательщика.
При таких обстоятельствах суд пришел к выводу, что исковые требования заявлены административным истцом за пределами срока их подачи первоначально к мировому судье и не подлежат удовлетворению, поскольку установление данного обстоятельства является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований налогового органа о взыскании задолженности по пени. Установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения, как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений (Постановления от 27 апреля 2001 года N 7-П, от 10 апреля 2003 года N 5-П, от 14 июля 2005 года N 9-П; Определение от 21 апреля 2005 года N 191-О).
Как указал, Конституционный Суд РФ в постановлении от 25.10.2024 N 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса российской федерации в связи с запросом верховного суда республики Карелия», в налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14 июля 2005 года N 9-П и Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года N 422-О и от 25 июня 2024 года N 1740-О). Федеральный законодатель предусмотрел для взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, судебный порядок взыскания. Тем самым, по смыслу правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, законодателем обеспечивается защита прав личности посредством предварительного судебного контроля процедуры взыскания налоговой задолженности (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П; определения от 15 января 2009 года N 242-О-П и от 4 июня 2009 года N 1032-О-О). Вместе с тем приемлемость конкретного порядка взыскания задолженности с физических лиц должна оцениваться с учетом всей совокупности правовых гарантий, предусмотренных для налогоплательщиков. Законодатель, устанавливая такой порядок, обладает широкими дискреционными полномочиями, если при этом не допускается умаления конституционных гарантий права собственности и гарантий государственной, в том числе судебной, защиты прав и свобод человека и гражданина (Постановление от 23 июня 2022 года N 26-П и Определение от 11 февраля 2021 года N 180-О-Р). Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета". До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней. Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). В то же время приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения, как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений (Постановления от 27 апреля 2001 года N 7-П, от 10 апреля 2003 года N 5-П, от 14 июля 2005 года N 9-П; Определение от 21 апреля 2005 года N 191-О).
Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (часть 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
При таких обстоятельствах суд пришел к выводу, что исковые требования заявлены административным истцом за пределами срока их подачи и не подлежат удовлетворению.
Данная правовая позиция изложена в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», где указано, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению в случае их пропуска, суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа в полном объеме.
Судебные расходы по делу подлежат отнесению на счет бюджета, поскольку в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец при подаче иска, подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины в силу закона.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 293-294, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к С.Е.А. (ИНН №) о взыскании задолженности по налогу, оставить без удовлетворения. На решение может быть подана апелляционная жалоба в Свердловский областной суд через Шалинский районный суд Свердловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Решение изготовлено в окончательной форме 05.02.2025.
Председательствующий М.В. Порубова