Решение по делу № 2А-3257/2025 от 24.11.2025 | Куйбышевский районный суд г. Омска (Омская область)

Копия

Дело №

УИД №

Категория дела 3.020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 ноября 2025 года город Омск

Судья Куйбышевского районного суда г. Омска Шевелева А.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области о признании незаконными действий, выразившихся во взыскании задолженности, во включении задолженности в отрицательное сальдо Единого налогового счета, о признании задолженности безнадежной к взысканию, обязанность по ее уплате прекращенной, возложении обязанности исключить из сальдо Единого налогового счета сведения о задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с указанным выше административным исковым заявлением.

В обоснование заявленных требований указывает, что налоговыми органами необоснованно производится взыскание с него задолженности и последующее ее распределение, поскольку задолженность по налогам у него отсутствует.

Названные действия налоговых органов были обжалованы административным истцом в УФНС России по Омской области, по результатам рассмотрения жалобы Управлением принято решение от ДД.ММ.ГГГГ №.

С учетом уточнения заявленных требований просит:

1) Признать незаконными действия МИФНС России № 4 по Омской области, МИФНС России № 7 по Омской области, выразившиеся во взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 64 667,38 рублей;

2) Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в сумме 64 667,38 рублей, в том числе по налогам 51 160,57 рублей, пени 13506,81 рублей.

3) Признать незаконными действия МИФНС России № 4 по Омской области, МИФНС России № 7 по Омской области, выразившееся во включении в отрицательное сальдо по Единому налоговому счету ФИО1 задолженности в сумме 51 822,13 рублей, в том числе:

317 рублей за 2014 год;

454 рублей за 2016 год;

504 рубля за 2017 год;

540 рублей за 2018 год;

805 рублей за 2016 год;

1611 рублей за 2017 год;

4028 рублей за 2018 год;

21 рубль за 2016 год;

41 рубль за 2017 год;

21781 рублей за 2021 год;

654 рублей за 2021 год;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 52644430 в общей сумме 6 530,82 рублей, включая:

2000,82 рублей за 2017 год;

2720 рублей за 2018 год;

1810 рублей за 2021 год;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 52644430 в общей сумме 8 327 рублей, включая:

2500 рублей за 2018 год;

2500 рублей за 2017 год;

3327 рублей за 2021 год;

- пени в общей сумме 6208,31 рублей;

4) Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, принятую 1 января 2023 года в качестве отрицательного сальдо по Единому налоговому счету в сумме 51 822,13 рублей в том числе:

317 рублей за 2014 год;

454 рублей за 2016 год;

504 рубля за 2017 год;

540 рублей за 2018 год;

805 рублей за 2016 год;

1611 рублей за 2017 год;

4028 рублей за 2018 год;

21 рубль за 2016 год;

41 рубль за 2017 год;

21781 рублей за 2021 год;

654 рублей за 2021 год;

2000,82 рублей за 2017 год;

2720 рублей за 2018 год;

1810 рублей за 2021 год;

2500 рублей за 2018 год;

2500 рублей за 2017 год;

3327 рублей за 2021 год;

- пени в общей сумме 6208,31 рублей, а обязанность по ее уплате прекращенной;

5) Обязать МИФНС России № 7 по Омской области исключить из сальдо Единого налогового счета ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, принятую 1 января 2023 года в качестве отрицательного сальдо по Единому налоговому счету в сумме 51 822,13 рублей;

6) Обязать МИФНС России № 7 по Омской области исключить из сальдо Единого налогового счета ФИО1 задолженность по пени, начисленные на отрицательное сальдо в сумме 51 822,13 рублей в период с 1 января 2023 года;

7) Обязать МИФНС России № 7 по Омской области исключить из сальдо Единого налогового счета ФИО1 задолженность по пени, начисленные с 28 декабря 2023 года на недоимку по страховым взносам за 2023 год;

9) Обязать МИФНС России № 7 по Омской области исключить из сальдо Единого налогового счета ФИО1 задолженность по пени, начисленные с 1 декабря 2023 года на задолженность по налогу на имущество за 2022 год.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области против удовлетворения требований возражали (отзыв том 1 л.д. 75-78, 79-80, том 4 л.д. 80-83, 95-98).

Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области против удовлетворения требований возражали (отзыв том 1 л.д. 98-101, том 4 л.д. 89).

УФНС России по Омской области против удовлетворения требований возражали (отзыв том 2 л.д. 62-63)

Определением Куйбышевского районного суда г. Омска от 21 ноября 2025 года постановлено рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также административное дело мирового судьи судебного участка № 20 в Омском судебном районе Омской области № № прихожу к следующему.

В силу части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) граждане могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

По смыслу положений статьи 227 КАС РФ для признания незаконными действий (бездействия), решения должностного лица, органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями необходимо наличие совокупности двух условий – несоответствие действий, решения требованиям законодательства и нарушение в результате этих действий принятого решения прав и законных интересов административного истца.

При этом обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основании своих возражений (часть 2 статьи 62 КАС РФ).

Положения части 1 статьи 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги, закрепленная в приведенной выше статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В свою очередь, адвокаты являются плательщиками страховых взносов (подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе, обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Позиция о праве налогоплательщика инициировать судебное разбирательство по вопросу признания задолженности безнадежной к взысканию применительно к сходным положениям подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации сформулирована в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» и носит универсальный характер.

Как установлено судом и подтверждается материалами настоящего административного дела, административный истец ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката, соответственно, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, является собственником объектов недвижимости, в связи с чем, является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, взносов, в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику направлены соответствующие требования об уплате, исчислены пени. Требования об уплате задолженности в добровольном порядке налогоплательщиком исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, с административными исковыми заявлениями о взыскании задолженности.

Несогласие административного истца с порядком формирования его сальдо Единого налогового счета, распределением поступающих денежных средств, послужило поводом для обращения с настоящим административным иском.

Согласно положениям статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

По общему правилу суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2).

Федеральный законодатель в статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации, положения которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 4 данной статьи), закрепляя в подпунктах 1 - 4 пункта 3 конкретные основания прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора, указал, что таковыми могут быть признаны иные обстоятельства, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

Так, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из взаимосвязанного толкования приведенных норм статей 44 и 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Позиция о праве налогоплательщика инициировать судебное разбирательство по вопросу признания задолженности безнадежной к взысканию применительно к сходным положениям подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации сформулирована в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» и носит универсальный характер.

Согласно части 1 статьи 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ (далее - Федеральный закон № 229-ФЗ) исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу. Исполнительные листы, содержащие требования о возвращении на основании международного договора Российской Федерации незаконно перемещенного в Российскую Федерацию или удерживаемого в Российской Федерации ребенка, предъявляются к исполнению в течение одного года со дня вступления в законную силу судебного акта.

Из материалов дела следует и установлено в ходе рассмотрения дела, сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 1 января 2023 года сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 51 822,13 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 52701000, в общей сумме 30 756 рублей, включая:

317 рублей за 2014 год;

454 рублей за 2016 год;

504 рубля за 2017 год;

540 рублей за 2018 год;

805 рублей за 2016 год;

1611 рублей за 2017 год;

4028 рублей за 2018 год;

21 рубль за 2016 год;

41 рубль за 2017 год;

21781 рублей за 2021 год;

654 рублей за 2021 год;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 52644430 в общей сумме 6 530,82 рублей, включая:

2000,82 рублей за 2017 год;

2720 рублей за 2018 год;

1810 рублей за 2021 год;

- налог на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 52644430 в общей сумме 8 327 рублей, включая:

2500 рублей за 2018 год;

2500 рублей за 2017 год;

3327 рублей за 2021 год;

- пени в общей сумме 6208,31 рублей.

Между тем, суд не может согласиться с правильностью формирования отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 по следующим обстоятельствам.

В части требований административного истца о признании безнадежной к взысканию задолженности ФИО1 по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, принятую 1 января 2023 года в качестве отрицательного сальдо по Единому налоговому счету в сумме 51 822,13 рублей, и пеней, начисленных на указанные недоимки, отмечаю следующее.

В части недоимок по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 52701000, в общей сумме 30 756 рублей, включая, 317 рублей за 2014 год; 454 рублей за 2016 год; 504 рубля за 2017 год; 540 рублей за 2018 год; 805 рублей за 2016 год; 1611 рублей за 2017 год; 4028 рублей за 2018 год; 21 рубль за 2016 год; 41 рубль за 2017 год; 21781 рублей за 2021 год; 654 рублей за 2021 год, и пеней, начисленных на указанные недоимки, необходимо отметить следующее.

Из информации представленной МИФНС России № 7 по Омской области от 13 ноября 2025 года (том 4 л.д. 95-98) следует, что налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 317 рублей (оставшаяся задолженность по состоянию на 01.01.2023), о чем сформировано налоговое уведомление. В связи с неисполнением обязанности по уплате указанного налога в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО1 начислены пени и в его адрес направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (том 4 л.д. 113), которое в добровольном порядке налогоплательщиком исполнено не было, что послужило поводом для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 20 в Омском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ № от 6 сентября 2021 года. Налог оплачен с ЕНП 9 января 2023 года.

Согласно сведениям, размещенным в открытом доступе на официальном интернет-сайте судебного участка № 20 в Омском судебном районе Омской области факт вынесения указанного судебного приказа подтвержден.

Исходя из изложенного, трехгодичный срок на предъявление указанного судебного приказа № от 6 сентября 2021 года истек, при этом, доказательств, что указанный исполнительный документ предъявлен в службу судебных приставов, и право на его предъявление налоговым органом не утрачено, суду не представлено, оснований для выводов об обратном у суда не имеется.

Налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 454 рублей (оставшаяся задолженность по состоянию на 01.01.2023), о чем сформировано налоговое уведомление (том 2 л.д. 16). В связи с неисполнением обязанности по уплате указанного налога в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО1 начислены пени и в его адрес направлено требование № от 14 февраля 2018 года (том 4 л.д. 113), которое в добровольном порядке налогоплательщиком исполнено не было, что послужило поводом для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 20 в Омском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ № № от 6 сентября 2021 года. Налог оплачен с ЕНП 9 января 2023 года.

Налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 504 рублей (оставшаяся задолженность по состоянию на 01.01.2023), о чем сформировано налоговое уведомление (том 2 л.д. 17). В связи с неисполнением обязанности по уплате указанного налога в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО1 начислены пени и в его адрес направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (том 4 л.д. 119), которое в добровольном порядке налогоплательщиком исполнено не было.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, в отношении указанной недоимки следует, что в отношении нее мировым судей судебного участка № 97 в Центральном судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ № № от 8 мая 2020 года. Налог оплачен с ЕНП 9 января 2023 года, между тем, указанные сведения о вынесении названного судебного приказа не согласуются с информацией, размещенной в открытом доступе на официальном интернет-сайте судебного участка № 97 в Центральном судебном районе в городе Омске, согласно которой сведения о вынесении каких-либо судебных приказов в отношении ФИО1 отсутствуют.

Согласно сведениям паспорта административного истца он зарегистрирован по месту жительства с 13 февраля 2008 года по настоящее время по адресу: <адрес>. Какие-либо иные отметки о смене места жительства, снятии регистрации отсутствуют (том 1 л.д. 93-94).

В ходе рассмотрения дела административный истец ФИО1 также пояснил, что с указанной даты по настоящее время проживает по названному адресу, который относится к территориальной подсудности судебных участков мировых судей Омского судебного района Омской области, но никак не к подсудности судебных участков мировых судей в Центральном судебном районе в городе Омске.

Исходя из изложенного, доказательств того, что налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 504 рублей оплачен, взыскан в судебном порядке, право на его взыскание налоговым органом не утрачено, суду не представлено, оснований для выводов об обратном у суда не имеется.

Налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 540 рублей (оставшаяся задолженность по состоянию на 01.01.2023), о чем сформировано налоговое уведомление (том 2 л.д. 19). В связи с неисполнением обязанности по уплате указанного налога в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО1 начислены пени и в его адрес направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (том 4 л.д. 123), которое в добровольном порядке налогоплательщиком исполнено не было.

Исходя из изложенного, доказательств того, что налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 540 рублей оплачен, взыскан в судебном порядке, право на его взыскание налоговым органом не утрачено, суду не представлено, оснований для выводов об обратном у суда не имеется.

Налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 805 рублей (оставшаяся задолженность по состоянию на 01.01.2023), о чем сформировано налоговое уведомление (том 2 л.д. 16). В связи с неисполнением обязанности по уплате указанного налога в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО1 начислены пени и в его адрес направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (том 4 л.д. 114), которое в добровольном порядке налогоплательщиком исполнено не было.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, в отношении указанной недоимки следует, что в отношении нее мировым судей судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ № от 8 мая 2020 года. Налог оплачен с ЕНП 9 января 2023 года, между тем, как было указано выше, сведения о вынесении названного судебного приказа не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела.

Исходя из изложенного, доказательств того, что налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 805 рублей оплачен, взыскан в судебном порядке, право на его взыскание налоговым органом не утрачено, суду не представлено, оснований для выводов об обратном у суда не имеется.

Налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1611 рублей (оставшаяся задолженность по состоянию на 01.01.2023), о чем сформировано налоговое уведомление (том 2 л.д. 17). В связи с неисполнением обязанности по уплате указанного налога в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО1 начислены пени и в его адрес направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (том 4 л.д. 118), которое в добровольном порядке налогоплательщиком исполнено не было.

Исходя из изложенного, доказательств того, что налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1611 рублей оплачен, взыскан в судебном порядке, право на его взыскание налоговым органом не утрачено, суду не представлено, оснований для выводов об обратном у суда не имеется.

Налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4028 рублей (оставшаяся задолженность по состоянию на 01.01.2023), о чем сформировано налоговое уведомление (том 2 л.д. 19). В связи с неисполнением обязанности по уплате указанного налога в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО1 начислены пени и в его адрес направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (том 4 л.д. 121), которое в добровольном порядке налогоплательщиком исполнено не было.

Исходя из изложенного, доказательств того, что налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4028 рублей оплачен, взыскан в судебном порядке, право на его взыскание налоговым органом не утрачено, суду не представлено, оснований для выводов об обратном у суда не имеется.

Налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 21 рубль (оставшаяся задолженность по состоянию на 01.01.2023), о чем сформировано налоговое уведомление (том 2 л.д. 16). В связи с неисполнением обязанности по уплате указанного налога в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО1 начислены пени и в его адрес направлено требование № 24 августа 2018 года (том 4 л.д. 116), которое в добровольном порядке налогоплательщиком исполнено не было, что послужило поводом для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 20 в Омском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ № от 6 сентября 2021 года. Налог оплачен с ЕНП 9 января 2023 года.

Налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 41 рубль (оставшаяся задолженность по состоянию на 01.01.2023), о чем сформировано налоговое уведомление (том 2 л.д. 17). В связи с неисполнением обязанности по уплате указанного налога в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО1 начислены пени и в его адрес направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (том 4 л.д. 120), которое в добровольном порядке налогоплательщиком исполнено не было.

Исходя из изложенного, доказательств того, что налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 41 рубль оплачен, взыскан в судебном порядке, право на его взыскание налоговым органом не утрачено, суду не представлено, оснований для выводов об обратном у суда не имеется.

Налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 21 781 рублей, за 2021 год в размере 654 рублей, итого 22 435 рублей (по состоянию на 01.01.2023, согласуется с суммой, указанной в налоговом уведомлении), о чем сформировано налоговое уведомление (том 2 л.д. 28-29). В связи с неисполнением обязанности по уплате указанного налога в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО1 начислены пени и в его адрес направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (том 2 л.д. 54). Налог оплачен с ЕНП 9 января 2023 года, между тем, в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действующей в момент возникновения спорных правоотношений, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в течение 6 месяцев с момента истечения срока исполнения самого раннего требования, который в данном случае до 27 января 2023 года, при этом, поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации осуществляться не может, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 22 435 рублей. Доказательств, свидетельствующих об обратном, суду не представлено, оснований для иных выводов у суда не имеется.

Также необходимо отметить, что из информации представленной МИФНС России № 7 по Омской области от 13 ноября 2025 года следует, что в счет уплаты вышеприведенной задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 52701000, в общей сумме 30 756 рублей налоговым органом были учтены денежные средства, уплаченные ФИО4 и поступившие на ЕНП 9 января 2023 года.

Согласно платежному поручению № 358 от 27 декабря 2022 года плательщиком Адвокатское бюро «Правовая гарантия» в пользу получателя УФК по Омской области (МИФНС России № 4 по Омской области) произведено перечисление денежных средств в сумме 34 445 рублей, назначение платежа – ФИО1, страховые взносы ОПС на выплату страховой части пенсии в фиксированном размере за 2022 год (том 4 л.д. 76).

Согласно платежному поручению № 357 от 27 декабря 2022 года плательщиком Адвокатское бюро «Правовая гарантия» в пользу получателя УФК по Омской области (МИФНС России № 4 по Омской области) произведено перечисление денежных средств в сумме 8 766 рублей, назначение платежа – ФИО1, страховые взносы ОМС на выплату страховой части пенсии в фиксированном размере за 2022 год (том 4 л.д. 77).

В ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось лицами, участвующими в деле, что денежные средства, перечисленные по указанным платежным поручениям, поступили в распоряжение налогового органа 9 января 2023 года, и в последующем были распределены, в том числе, в счет указанных выше недоимок по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 52701000, в общей сумме 30 756 рублей.

Исходя из изложенного, распределение налоговым органом поступивших денежных средств в счет недоимки за более ранние периоды не отвечает требованиям закона, поскольку, с учетом установленных по делу обстоятельств, у налогового органа имелась возможность однозначно идентифицировать платеж ввиду указания его назначения.

Таким образом, прихожу к выводу, что требования административного истца о признании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 52701000, в общей сумме 30 756 рублей безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной, подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, прихожу к выводу, что подлежит признанию незаконным при формировании отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 1 января 2023 года включение задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 52701000, в общей сумме 30 756 рублей, в том числе: 317 рублей за 2014 год; 454 рублей за 2016 год; 504 рубля за 2017 год; 540 рублей за 2018 год; 805 рублей за 2016 год; 1611 рублей за 2017 год; 4028 рублей за 2018 год; 21 рубль за 2016 год; 41 рубль за 2017 год; 21781 рублей за 2021 год; 654 рублей за 2021 год.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В указанной связи, исходя из того, что обязательство по уплате пеней является акцессорным, то есть зависит от основного и не может без него существовать, и, если основное обязательство прекратилось, то акцессорное – вслед за ним, с целью разрешения вопроса о возможности взыскания с налогоплательщика суммы пеней, заявленных к взысканию в рамках рассматриваемого административного иска, суду необходимо установить, не утрачено ли налоговым органом право на взыскание непосредственно самой налоговой недоимки.

Исходя из изложенного, подлежит признанию безнадежной к взысканию задолженность по пени в размере 2305,28 рублей, начисленной по состоянию на 1 января 2023 года на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 52701000, в общей сумме 30 756 рублей, в том числе: 317 рублей за 2014 год; 454 рублей за 2016 год; 504 рубля за 2017 год; 540 рублей за 2018 год; 805 рублей за 2016 год; 1611 рублей за 2017 год; 4028 рублей за 2018 год; 21 рубль за 2016 год; 41 рубль за 2017 год; 21781 рублей за 2021 год; 654 рублей за 2021 год.

Вместе с тем, прихожу к выводу, что подлежит признанию незаконным при формировании отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 1 января 2023 года включение задолженности по пени в размере 2305,28 рублей на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 52701000, в общей сумме 30 756 рублей, в том числе: 317 рублей за 2014 год; 454 рублей за 2016 год; 504 рубля за 2017 год; 540 рублей за 2018 год; 805 рублей за 2016 год; 1611 рублей за 2017 год; 4028 рублей за 2018 год; 21 рубль за 2016 год; 41 рубль за 2017 год; 21781 рублей за 2021 год; 654 рублей за 2021 год.

В части недоимок по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 52644430 в обшей сумме 6 530,82 рублей, в том числе: 2000,82 рублей за 2017 год; 2720 рублей за 2018 год; 1810 рублей за 2021 год, и пеней, начисленных на указанные недоимки, необходимо отметить следующее.

Как было указано выше, из информации представленной МИФНС России № 7 по Омской области от 13 ноября 2025 года (том 4 л.д. 95-98) следует, что налоговым органом был произведен расчет земельного налога за 2017 год в размере 2000,82 рублей (оставшаяся задолженность по состоянию на 01.01.2023), о чем сформировано налоговое уведомление (том 2 л.д. 17). В связи с неисполнением обязанности по уплате указанного налога в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО1 начислены пени и в его адрес направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (том 4 л.д. 117), которое в добровольном порядке налогоплательщиком исполнено не было, что послужило поводом для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 20 в Омском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ № 2а-3144/2019 от 27 сентября 2019 года, предъявлен к исполнению, 7 мая 2020 года возбуждено исполнительное производство, 23 июля 2020 исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением. Налог оплачен с ЕНП 18 февраля 2021 года в сумме 373,12 рублей, 12 мая 2021 года в сумме 40,85 рублей, 14 мая 2021 года в сумме 305,21 рублей, остаток задолженности в сумме 2000,82 рублей оплачен 9 января 2023 года.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Исходя из изложенного, распределение денежных средств, взысканных в ходе принудительного исполнения судебного акта, подлежит зачислению в счет той недоимки, которая указана в судебном акте, иное распределение не отвечает требованиям НК РФ.

Таким образом, правовые основания для распределения 9 января 2023 года денежных средств в размере 2000,82 рублей, которые ранее взысканы в ходе принудительного исполнения судебного акта, в счет оставшейся недоимки по земельному налогу за 2017 год не отвечает требованиям действующего законодательства.

Налоговым органом был произведен расчет земельного налога за 2018 год в размере 2720 рублей (оставшаяся задолженность по состоянию на 01.01.2023), о чем сформировано налоговое уведомление (том 2 л.д. 19). В связи с неисполнением обязанности по уплате указанного налога в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО1 начислены пени и в его адрес направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (том 4 л.д. 122), которое в добровольном порядке налогоплательщиком исполнено не было, что послужило поводом для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 20 в Омском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ № от 24 июля 2020 года, предъявлен к исполнению, 16 ноября 2020 года возбуждено исполнительное производство, 15 июня 2021 года исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением. Налог оплачен с ЕНП 9 января 2023 года.

Таким образом, правовые основания для распределения 9 января 2023 года денежных средств в размере 2720 рублей, которые ранее взысканы в ходе принудительного исполнения судебного акта, в счет оставшейся недоимки по земельному налогу за 2018 год не отвечает требованиям действующего законодательства.

Налоговым органом был произведен расчет земельного налога за 2021 год в размере 1810 рублей (оставшаяся задолженность по состоянию на 01.01.2023), о чем сформировано налоговое уведомление (том 2 л.д. 21). Налог оплачен с ЕНП 9 января 2023 года в сумме 1076,80 рублей и 575,46 рублей, 1 декабря 2023 года в сумме 157,74 рублей.

В части недоимки в размере 157,74 рублей выставлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года сроком исполнения до 16 ноября 2023 года (том 2 л.д. 52-53).

Между тем, в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действующей в момент возникновения спорных правоотношений, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в течение 6 месяцев с момента истечения срока исполнения самого раннего требования, который в данном случае до 16 ноября 2023 года, при этом, поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации осуществляться не может, и суду не представлено доказательств принудительного взыскания с ФИО1 испрашиваемой недоимки по земельному налогу за 2021 год в оставшейся части 157,74 рублей, при этом, как было указано выше, правовые основания для распределения 9 января 2023 года поступивших денежных средств в счет уплаты иной недоимки в размере 1076,80 рублей и 575,46 рублей за более ранние периоды не отвечает требованиям закона, поскольку, с учетом установленных по делу обстоятельств, у налогового органа имелась возможность однозначно идентифицировать поступивший платеж ввиду указания его назначения.

Таким образом, прихожу к выводу, что требования административного истца о признании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 52644430 в обшей сумме 6 530,82 рублей, в том числе: 2000,82 рублей за 2017 год; 2720 рублей за 2018 год; 1810 рублей за 2021 год безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной, подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, прихожу к выводу, что подлежит признанию незаконным при формировании отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 1 января 2023 года включение задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 52644430 в обшей сумме 6 530,82 рублей, в том числе: 2000,82 рублей за 2017 год; 2720 рублей за 2018 год; 1810 рублей за 2021 год.

Исходя из изложенного, подлежит признанию безнадежной к взысканию задолженность по пени в размере 2323,28 рублей, начисленной по состоянию на 1 января 2023 года на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 52644430 в обшей сумме 6 530,82 рублей, в том числе: 2000,82 рублей за 2017 год; 2720 рублей за 2018 год; 1810 рублей за 2021 год.

Вместе с тем, прихожу к выводу, что подлежит признанию незаконным при формировании отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 1 января 2023 года включение задолженности по пени в размере 2323,28 рублей на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 52644430 в обшей сумме 6 530,82 рублей, в том числе: 2000,82 рублей за 2017 год; 2720 рублей за 2018 год; 1810 рублей за 2021 год.

В части недоимок по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 52644430 в общей сумме 8 327 рублей, включая: 2500 рублей за 2018 год; 2500 рублей за 2017 год; 3327 рублей за 2021 год, и пеней, начисленных на указанные недоимки, необходимо отметить следующее.

Из информации представленной МИФНС России № 7 по Омской области от 13 ноября 2025 года (том 4 л.д. 95-98) следует, что налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2500 рублей (по состоянию на 01.01.2023), о чем сформировано налоговое уведомление (том 2 л.д. 17). В связи с неисполнением обязанности по уплате указанного налога в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО1 начислены пени и в его адрес направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (том 4 л.д. 117), которое в добровольном порядке налогоплательщиком исполнено не было, что послужило поводом для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 20 в Омском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ № № от 27 сентября 2019 года, 7 мая 2020 года возбуждено исполнительное производство, которое окончено 23 июля 2020 года в связи с фактическим исполнением, налог оплачен с ЕНП 9 января 2023 года.

Исходя из изложенного, правовые основания для распределения 9 января 2023 года денежных средств в размере 2500 рублей, которые ранее взысканы в ходе принудительного исполнения судебного акта, в счет оставшейся недоимки не отвечает требованиям действующего законодательства, при этом, трехгодичный срок на предъявление указанного судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ истек, при этом, доказательств, что указанный исполнительный документ предъявлен в службу судебных приставов, и право на его предъявление налоговым органом не утрачено, суду не представлено, оснований для выводов об обратном у суда не имеется.

Налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2500 рублей (по состоянию на 01.01.2023), о чем сформировано налоговое уведомление (том 2 л.д. 19). В связи с неисполнением обязанности по уплате указанного налога в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО5 начислены пени и в его адрес направлено требование № 102052 от 31 декабря 2019 года (том 4 л.д. 122), которое в добровольном порядке налогоплательщиком исполнено не было, что послужило поводом для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 20 в Омском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ № № от 24 июля 2020 года, предъявлен к исполнению, 16 ноября 2020 года возбуждено исполнительное производство, 15 июня 2021 года исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением. Налог оплачен с ЕНП 9 января 2023 года.

Таким образом, правовые основания для распределения 9 января 2023 года денежных средств в размере 2500 рублей, которые ранее взысканы в ходе принудительного исполнения судебного акта, в счет оставшейся недоимки не отвечает требованиям действующего законодательства, при этом, трехгодичный срок на предъявление указанного судебного приказа истек, при этом, доказательств, что указанный исполнительный документ предъявлен в службу судебных приставов, и право на его предъявление налоговым органом не утрачено, суду не представлено, оснований для выводов об обратном у суда не имеется.

Налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3327 рублей (по состоянию на 01.01.2023), о чем сформировано налоговое уведомление (том 2 л.д. 28). Налог оплачен с ЕНП 9 января 2023 года в сумме 1057,76 рублей и 1979,30 рублей, 1 декабря 2023 года в сумме 289,94 рублей между тем, сведений о принудительном взыскании указанной недоимки суду не представлено, распределение налоговым органом поступивших денежных средств в счет недоимки за более ранние периоды не отвечает требованиям закона, поскольку, с учетом установленных по делу обстоятельств, у налогового органа имелась возможность однозначно идентифицировать платеж ввиду указания его назначения.

Таким образом, прихожу к выводу, что требования административного истца о признании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 52644430 в общей сумме 8 327 рублей, включая: 2500 рублей за 2018 год; 2500 рублей за 2017 год; 3327 рублей за 2021 год безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной, подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, прихожу к выводу, что подлежит признанию незаконным при формировании отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 1 января 2023 года включение задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 52644430 в общей сумме 8 327 рублей, включая: 2500 рублей за 2018 год; 2500 рублей за 2017 год; 3327 рублей за 2021 год.

Исходя из изложенного, подлежит признанию безнадежной к взысканию задолженность по пени в размере 1579,75 рублей, начисленной по состоянию на 1 января 2023 года на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 52644430 в общей сумме 8 327 рублей, включая: 2500 рублей за 2018 год; 2500 рублей за 2017 год; 3327 рублей за 2021 год.

Вместе с тем, прихожу к выводу, что подлежит признанию незаконным при формировании отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 1 января 2023 года включение задолженности по пени в размере 1579,75 рублей, начисленной по состоянию на 1 января 2023 года на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 52644430 в общей сумме 8 327 рублей, включая: 2500 рублей за 2018 год; 2500 рублей за 2017 год; 3327 рублей за 2021 год.

Также необходимо отметить, что вышеуказанное распределение недоимок по налогу на имущество физических лиц с ЕНП 9 января 2023 года, согласуется с информацией, представленной МИФНС России № 7 по Омской области от 20 ноября 2025 года по запросу суда, в именно, в части поступления от ФИО1 денежных средств 8 января 2023 года перечисленных по платежным поручениям от 27 декабря 2022 года № в размере 34 445 рублей, № в размере 8 766 рублей. Между тем, как уже было указано выше, в назначении платежа по названным платежным поручениям указано назначение платежа – платежное поручение № на сумму 34 445 рублей – страховые взносы ОПС за 2022 год, платежное получение № на сумму 8 766 рублей – страховые взносы ОМС за 2022 год. При этом указанные размеры уплаченных страховых взносов согласуются с размерами, приведенными в Налоговом кодексе Российской Федерации в указанный период.

Исходя из изложенного ФИО1 была своевременно исполнена обязанность по уплате страховых взносов ОМС, ОПС за 2022 год, в связи с чем, подлежит зачету в счет исполнения налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год сумма в размере 8766 рублей перечисленная по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ, по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год сумма в размере 34 445 рублей перечисленная по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ.

В части доводов административного истца о необоснованном включении в налоговые уведомления за период с 2015 года по 2023 года земельного участка с кадастровым номером № для расчета земельного налога отмечаю следующее.

Согласно выписке из ЕГРН в отношении земельного участка с кадастровым номером №, местоположение: <адрес>, статус записи об объекте недвижимости – «актуальные, ранее учтенные», отсутствуют сведения о правообладателях (том 1 л.д. 158).

Решением Омского районного суда Омской области от 10 июня 2019 года по административному делу № частично удовлетворено административное исковое заявление МИФНС России № 4 по Омской области, с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений за 2015 год в размере 799 рублей, за 2016 год в размере 1 360 рублей. Пени за несвоевременное исполнения обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2015-2016 годы за период с 02.12.2017 по 15.02.2018 в размере 67,40 рублей.

Так, судом установлено, что у ФИО1 отсутствует обязанность по уплате земельного налога за земельный участок с кадастровым номером 55:20:120101:3116.

Решение суда вступило в законную силу 18 июля 2019 года (том 1 л.д. 173-178).

Согласно части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

С учетом изложенного, обстоятельства, установленные решением Центрального районного суда г. Омска от 10 июня 2019 года, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию.

Согласно отзыву МИФНС России № 4 по Омской области от 7 ноября 2025 года, указано, что в период с 06.05.2025 по 13.05.2025 налоговым органом производился анализ налоговых обязательств ФИО1 по земельному налогу в связи с поступлением информации из регистрирующего органа об отсутствии сведений о праве на объект недвижимости с кадастровым номером 55:20:120101:3116, в связи с чем, сумма земельного налога за налоговые периоды с 2015 по 2023 год уменьшена на 10 177 рублей, а именно: за 2015 год – 662 рубля, 2016 год – 1 360 рублей, 2017 год – 1 360 рублей, 2018 год – 1 360 рублей, 2019 год – 1 360 рублей, 2020 год – 1 360 рублей, 2021 год – 905 рублей, 2022 год – 905 рублей, 2023 год – 905 рублей (том 4 л.д. 89).

Указанные обстоятельства уменьшения земельного налога за налоговые периоды с 2015 по 2023 год на сумму 10 177 рублей лицами участвующими не оспаривались, доказательств, опровергающих указанные обстоятельства суду не представлены.

Также отмечаю, что приведенные выше суммы земельного налога согласуются с суммами указанными в налоговых уведомлениях с 2015 по 2023 год (том 2 л.д. 16-33), при этом из содержания налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов не позднее 01.12.2025 следует, что указанный объект недвижимости с кадастровым номером № в расчете земельного налога не значится.

Между тем, в ходе рассмотрения дела суду не представлено доказательств того, что в отношении указанных недоимок по земельному налогу в отношении объекта недвижимости – земельного участка с кадастровым номером № произведено корректирование пени.

Исходя из изложенного подлежит признанию отсутствующей задолженности ФИО1 перед Федеральной налоговой службой по пене, начисленной на недоимки по земельному налогу в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес> за 2015 год – 662 рубля, 2016 год – 1 360 рублей, 2017 год – 1 360 рублей, 2018 год – 1 360 рублей, 2019 год – 1 360 рублей, 2020 год – 1 360 рублей, 2021 год – 905 рублей, 2022 год – 905 рублей, 2023 год – 905 рублей.

Вместе с тем, подлежит признанию незаконным при формировании отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 включение задолженности по пене, начисленной на недоимки по земельному налогу в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес>ДД.ММ.ГГГГ год – 662 рубля, 2016 год – 1 360 рублей, 2017 год – 1 360 рублей, 2018 год – 1 360 рублей, 2019 год – 1 360 рублей, 2020 год – 1 360 рублей, 2021 год – 905 рублей, 2022 год – 905 рублей, 2023 год – 905 рублей.

Доводы административного истца о необоснованном учете для расчета налога на имущество объекта незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> признаются судом несостоятельными, поскольку согласно выписке из ЕГРН указанный объект недвижимости поставлен на кадастровый учет 25.02.2016, снят 22.07.2024, между тем, налоговые обязательства в отношении того или иного объекта недвижимости непосредственно связаны с фактом регистрации такого объекта в отношении налогоплательщика. При этом право собственности ФИО1 на долю в праве на указанный объект недвижимости признано на основании решения Октябрьского районного суда г. Омска от 3 июня 2014 года по гражданскому делу № (том 1 л.д. 162-163).

В части требований административного истца о признании безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в сумме 64 667,38 рублей, в том числе по налогам 51 160,57 рублей, пени 13 506,81 рублей отмечаю следующее.

Согласно материалам административного дела мирового судьи судебного участка № 20 в Омском судебном районе Омской области № №, 2 ноября 2024 года МИФНС России № 7 по Омской области обратились к мировом судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, в обосновании которого указано, что по состоянию на 2 сентября 2024 года сумма задолженности составляет 64 667,38 рублей, в том числе налог – 51160,57 рублей, пени – 13506,81 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) – налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2022 год в размере 5318,57 рублей; страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рублей; суммы пеней – 13506,81 рублей.

В отношении указанной задолженности налоговым органом выставлено требование № по состоянию на 8 декабря 2023 года, 8 ноября 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 64 667,38 рублей, в том числе по налогам – 51 160,57 рублей, пени – 13506,81 рублей.

Определением от 5 февраля 2025 года указанный судебный приказ отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

Согласно платежному поручению от 28 декабря 2023 года № ФИО1 уплачены страховые взносы за 2023 год в размере 45 852 рублей, что согласуется с размером взносов, определенным Налоговым кодексом Российской Федерации, в испрашиваемый период.

Исходя из изложенного ФИО1 была своевременно исполнена обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год, в связи с чем, подлежит зачету в счет исполнения налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год сумма в размере 45 852 рублей перечисленная по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ввиду своевременного исполнения ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов за 2023 год на указанную недоимку не подлежит начисление пени.

Исходя из изложенного подлежит признанию отсутствующей задолженности ФИО1 перед Федеральной налоговой службой по пене, начисленной на недоимки по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 852 рублей.

В остальной части, требований ФИО1 удовлетворению не подлежат, поскольку доказательств свидетельствующих об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за расчетный период 2022 года, суду не представлены, оснований для признания безнадежной ко взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2022 год в размере 5318,57 рублей, и пеней начисленных на указанные недоимки, у суда не имеется.

В части требований административного истца о признании незаконными действия МИФНС России № 4 по Омской области, МИФНС России № 7 по Омской области, выразившиеся во взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 64 667,38 рублей, во включении в отрицательное сальдо по Единому налоговому счету ФИО1 задолженности в сумме 51 822,13 рублей, отмечаю, что незаконности действий налоговых органом в данной части не усматривается, поскольку данные действия налоговых органов непосредственно связаны с их компетенцией, и были обусловлено некорректным распределением денежных средств, поступающих от налогоплательщика, в разрез назначения платежа. Доказательств, свидетельствующих об обратном суду не представлено, оснований для иных выводов у суда не имеется.

С учетом приведенного нормативного регулирования применительно к установленным по делу фактическим обстоятельствам, суд находит требования административного истца ФИО1 подлежащими частичному удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области о признании незаконными действий, выразившихся во взыскании задолженности, во включении задолженности в отрицательное сальдо Единого налогового счета, о признании задолженности безнадежной к взысканию, обязанность по ее уплате прекращенной, возложении обязанности исключить из сальдо Единого налогового счета сведения о задолженности удовлетворить частично.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> перед Федеральной налоговой службой по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 52701000, в общей сумме 30 756 рублей, в том числе: 317 рублей за 2014 год; 454 рублей за 2016 год; 504 рубля за 2017 год; 540 рублей за 2018 год; 805 рублей за 2016 год; 1611 рублей за 2017 год; 4028 рублей за 2018 год; 21 рубль за 2016 год; 41 рубль за 2017 год; 21781 рублей за 2021 год; 654 рублей за 2021 год;

- по пени в размере 2305,28 рублей, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 52701000, в общей сумме 30 756 рублей, в том числе: 317 рублей за 2014 год; 454 рублей за 2016 год; 504 рубля за 2017 год; 540 рублей за 2018 год; 805 рублей за 2016 год; 1611 рублей за 2017 год; 4028 рублей за 2018 год; 21 рубль за 2016 год; 41 рубль за 2017 год; 21781 рублей за 2021 год; 654 рублей за 2021 год;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 52644430 в обшей сумме 6 530,82 рублей, в том числе: 2000,82 рублей за 2017 год; 2720 рублей за 2018 год; 1810 рублей за 2021 год;

- по пени в размере 2323,28 рублей, начисленной на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 52644430 в обшей сумме 6 530,82 рублей, в том числе: 2000,82 рублей за 2017 год; 2720 рублей за 2018 год; 1810 рублей за 2021 год;

- по пени в размере 1579,75 рублей, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 52644430 в общей сумме 8 327 рублей, включая: 2500 рублей за 2018 год; 2500 рублей за 2017 год; 3327 рублей за 2021 год;

- по пени в размере 2305,28 рублей на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 52701000, в общей сумме 30 756 рублей, в том числе: 317 рублей за 2014 год; 454 рублей за 2016 год; 504 рубля за 2017 год; 540 рублей за 2018 год; 805 рублей за 2016 год; 1611 рублей за 2017 год; 4028 рублей за 2018 год; 21 рубль за 2016 год; 41 рубль за 2017 год; 21781 рублей за 2021 год; 654 рублей за 2021 год;

- по пени в размере 2323,28 рублей на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 52644430 в обшей сумме 6 530,82 рублей, в том числе: 2000,82 рублей за 2017 год; 2720 рублей за 2018 год; 1810 рублей за 2021 год;

- по пене, начисленной на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 852 рублей.

Признать отсутствующей задолженность ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> перед Федеральной налоговой службой:

- по пене, начисленной на недоимки по земельному налогу в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером 55:20:120101:3116, расположенном по адресу: <адрес> за 2015 год – 662 рубля, 2016 год – 1 360 рублей, 2017 год – 1 360 рублей, 2018 год – 1 360 рублей, 2019 год – 1 360 рублей, 2020 год – 1 360 рублей, 2021 год – 905 рублей, 2022 год – 905 рублей, 2023 год – 905 рублей;

- по пене, начисленной на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 852 рублей.

Признать незаконным при формировании отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> включение задолженности по пене, начисленной на недоимки по земельному налогу в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес> за 2015 год – 662 рубля, 2016 год – 1 360 рублей, 2017 год – 1 360 рублей, 2018 год – 1 360 рублей, 2019 год – 1 360 рублей, 2020 год – 1 360 рублей, 2021 год – 905 рублей, 2022 год – 905 рублей, 2023 год – 905 рублей.

Зачесть в счет исполнения налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год сумму в размере 8766 рублей перечисленную по платежному поручению № от 20 декабря 2022 года.

Зачесть в счет исполнения налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год сумму в размере 34 445 рублей перечисленную по платежному поручению № от 20 декабря 2022 года.

Зачесть в счет исполнения налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год сумму в размере 45 852 рублей перечисленную по платежному поручению № от 28 декабря 2023 года.

Требования в остальной части оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья подпись А.С. Шевелева

Решение НЕ вступило в законную силу «____»________ 2025

УИД №

Подлинный документ подшит в деле №

Куйбышевского районного суда г. Омска

"КОПИЯ ВЕРНА"подпись судьи_________________секретарь ____________________________________________Наименование должности уполномоченного работника аппарата суда________________ ________________________ Подпись Инициалы, фамилия"____" _____________ 2025 года