Дело № 2а-110/2025

УИД 22RS0012-01-2024-001714-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 сентября 2025 года г. Яровое

Яровской районный суд Алтайского края в составе

председательствующего судьи Гросс А.И.

при секретаре судебного заседания Сулима В.О.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

10.12.2024 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС № 16) обратилась в Славгородский городской суд Алтайского края с административным иском к ФИО1 о взыскании пени в размере 18848, 37 руб.

В обоснование своих требований налоговым органом указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю. По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 30135,10 руб., в том числе

- по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2017-2020 гг. – 24497,14 руб.

- по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.202 составила 119134,13 руб., в том числе страховые взносы на ОПС за 2017 год – 17678,33 руб., страховые взносы на ОПС за 2018 год – 26645 руб., страховые взносы на ОПС за 2019 год – 29354 руб., страховые взносы на 2020 год – 21021,59 руб., страховые взносы на ОМС за 2017 год – 4578,89 руб., страховые взносы на ОМС за 2018 год – 5840 руб., страховые взносы на ОМС за 2019 год – 6884 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год – 7232,32 руб.

Недоимка, на которую начислены пени, за период с 01.01.2023 по 09.03.2023 составила 90870,20 руб., в связи с оплатой задолженности по уплате страховых взносов на ОПС за 2017 год на сумму 10,02 руб., а также списание остатка задолженности в размере 21021,59 руб. за 2020 год и списанием остатка задолженности о уплате страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 7232,32 руб. (причина списания – пропуск срока взыскания задолженности). Недоимка за период с 10.03.2023 по 10.04.2023 составила 90572,48 в связи с оплатой из ЕНП задолженности по уплате страховых взносов на ОПС за 2017 год на сумму 4588,50 руб. (остаток составил 12782,09 руб.), за 2018 год на сумму 8684 руб. (остаток составил 14547,19 руб.). Недоимка по состоянию на 11.04.202 составила 77299, 98 руб., в связи с оплатой из ЕНП 10.04.2023 задолженности по уплате страховых взносов на ОПС за 2017 год на сумму 4588,50 руб. (остаток составил 12782,09 руб.) за 2018 год на сумму 8684 руб. (остаток составил 14547,19 руб.). Недоимка за период с 12.04.2023 по 15.05.2023 составила 23701 руб., в связи со списанием 11.04.2023 задолженности по уплате страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 4578,89 руб., за 2019 год в размере 6884 руб., по уплате страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 12782,09 руб., за 2019 год в размере 29354 руб. Недоимка за период с 16.05.2023 по 08.06.2023 составила 20387,19 руб., в связи с оплатой ЕНП 15.05.2023 задолженности по уплате страховых взносов на ОПС за 2018 год на сумму 3313,81 руб. (остаток составил 14, 547,19 руб.). Недоимка за период с 09.06.2023 по 10.07.2023 составила 15028, 19 руб., в связи с оплатой ЕНП 08.06.2023 задолженности по уплате страховых взносов на ОМС за 2018 год на сумму 5359 руб. (остаток составил 481 руб.). Недоимка за период с 11.07.2023 по 11.08.2023 составила 11507,67 руб., в связи с оплатой из ЕНП 10.07.2023 задолженности по уплате страховых взносов на ОПС за 2018 год на сумму 3168,47 руб. (остаток составил 11378,72 руб.), страховых взносов на ОМС за 2018 год на сумму 352,05 руб. (остаток составил 128,95 руб.). Недоимка за период с 12.08.2023 по 05.02.2024 составила 8636,97 руб., в связи с оплатой из ЕНП 11.08.2023 задолженности по уплате страховых взносов на ОПС за 2018 год на сумму 2741,75 руб. (остаток составил 8636,97 руб.), страховых взносов на ОМС за 2018 год на сумму 128,95 руб.

В требование об уплате от 25.09.2023 № 216843 (со сроком уплаты 28.12.2023) на сумму 70299,84 руб., включена сумма пени – 33408,96 руб.

Налоговым органом ранее приняты меры по взысканию задолженности по пени на общую сумму 9046,29 руб. (определение № 9а-290/2021, судебный приказ № 2а-823/2022). В связи с наличием принятых ранее мер по взысканию пени, в заявление о вынесении судебного приказа от 05.02.2024 подлежит включению задолженность по пени в размере 18848,37 руб. Мировым судьей судебного участка № 3 г. Славгорода Алтайского края 22.05.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1006/2024 о взыскании со ФИО1 задолженности, в виду наличия возражений ответчика, судебный приказ отменен – 07.06.2024.

Вышеуказанное явилось основанием для обращения в Славгородский городской суд Алтайского края с настоящим иском.

Определением Славгородского городского суда Алтайского края от 22.01.2024 дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 16 к ФИО1 было передано по подсудности в Яровской районный суд.

Протокольным определением суда 14.05.2025, 16.07.2025 к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю и Межрайонная ИФНС России № 4 по Алтайскому краю соответственно.

Представитель административного истца, административный ответчик, представители заинтересованных лиц, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали. В административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. Административный ответчик ФИО1 просила рассмотреть дело без ее участия (л.д. 143).

В отзыве на исковое заявление ФИО1 просит отказать в удовлетворении требований административного истца в полном объеме. В обоснование своих возражений административный истец ссылается на нарушение административным истцом сроков, установленных ст. 48 и ст. 70 НК РФ, поскольку административное исковое заявление поступило в Яровской районный суд только в марте 2025 года, а требование по состоянию на 01.04.2023 не было выставлено. Кроме того, пени не являются самостоятельным объектом задолженности и могут взыскиваться только непосредственно в совокупности с имеющейся задолженностью по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания их взыскания. Административным истцом пропущен срок на взыскание пени.

Руководствуясь ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно положениям ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование, а так же на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, регулируются гл. 34 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 06.03.2008 по 09.11.2020, а потому обязана была уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование.

Согласно информации налогового органа по состоянию на 01.01.2023 в совокупную обязанность налогоплательщика ФИО1 по уплате налогов включены:

- страховые взносы на ОПС за 2017 год – 17678,33 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2018 год – 26545 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2019 год – 29354 руб.;

- страховые взносы на 2020 год – 21021,59 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2017 год – 4578,89 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2018 год – 5840 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2019 год – 6884 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2020 год – 7232,32 руб.

всего на сумму 119134,13 руб.

Вместе с тем, с указанными действиями налогового органа нельзя согласиться, исходя из следующего.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и второю НК РФ» (далее – Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в НК РФ включена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Из пункта 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (пп. 12 п. 5 ст. 11.3 НК РФ); иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (пп. 17 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

При этом согласно ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ).

Налогоплательщику ФИО1 выставлено требование от 29.01.2018 №478 на сумму 37060,72 руб., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год.

В соответствии со ст. 47 НК РФ налоговым органом вынесено постановление от 18.07.2018 №, в соответствии с которым со ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на сумму 27990 руб. и пени на сумму 9070,72 руб., всего на сумму 37260,72 руб. (в пределах сумм, указанных в требовании от 29.01.2018 № 478).

Названное постановление налогового органа явилось основанием для возбуждения 26.07.2018 исполнительного производства № Отделом судебных приставов г. Славгорода, Бурлинского и Немецкого национального районов (далее – ОСП). 31.10.2018 судебным приставом-исполнителем ОСП исполнительное производство окончено, в виду невозможности исполнения, исполнительный документ возвращен взыскателю. В ходе исполнительного производства частично взыскана сумма в размере 5707,74 руб. Доказательств повторного предъявления и исполнения постановления от 18.07.2018 № административным истцом не предоставлено, судом таких обстоятельств не установлено.

В силу п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Исходя из п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 данного Кодекса.

Пунктом 1 статьи 47 НК РФ установлено, что в случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 названного Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 данного Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абз. 3 и 4 п. 3 ст. 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абз. 3 и 4 п. 3 ст. 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (абз. 2 п. 1 ст. 47 НК РФ).

Таким образом, указанными нормами Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность взыскания недоимок с организации или индивидуального предпринимателя в бесспорном или в судебном порядке.

В соответствии с ч. 1 и 5 ст. 30 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Федеральный закон «Об исполнительном производстве») судебный пристав-исполнитель возбуждает исполнительное производство на основании исполнительного документа без заявления взыскателя в случаях, когда суд, другой орган или должностное лицо в соответствии с федеральным законом направляют исполнительный документ судебному приставу-исполнителю.

Пунктом 8 части 1 статьи 12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» к числу исполнительных документов, направляемых (предъявляемых) судебному приставу-исполнителю в числе прочих отнесены акты других органов в случаях, предусмотренных федеральным законом.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.11.2015 № 50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства» в силу положений ст. 47 НК РФ, а также применительно к п. 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» постановления налоговых органов о взыскании налогов (страховых взносов) за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

Судом установлено, что суммы, указанные в требовании от 29.01.2018 № 478 взысканы со ФИО1 постановлением руководителя налогового органа от 18.07.2018 №, исполнительное производство окончено 31.10.2018 на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве», исполнительный документ возвращен взыскателю.

В соответствии с ч. 4 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 настоящего Федерального закона.

В силу ч. 6.1 ст. 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Принимая во внимание, что срок повторного предъявления исполнительного документа на 1 января 2023 года истек, при таких обстоятельствах недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год и недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год является безнадежной к взысканию, возможность взыскания утрачена, оснований для взыскания пени, начисленных на данную недоимку, не имеется.

Ввиду наличия задолженности ФИО1 выставлено требование от 07.02.2019 № 6784 на сумму 32468,66 руб. со сроком уплаты 04.03.2019: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год на сумму 26545 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год на сумму 5840 руб. и пени – 83,66 руб.

Доказательств принудительного взыскания, в том числе обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа административным истцом не предоставлено, как и не установлено таких обстоятельств судом. При таких обстоятельствах недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год и недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год является безнадежной к взысканию с 05.09.2019 (04.03.2019 + 6 месяцев), в связи, с чем ее включение в совокупную налоговую обязанность 1 января 2023 года незаконно и как следствие начисление пени на нее.

Ввиду наличия задолженности налогоплательщику ФИО1 выставлено требование от 14.01.2020 № 380 на сумму 36336,14 руб. со сроком уплаты 06.02.2020: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на сумму 29 354 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год на сумму 6 884 руб. и пени – 98,14 руб.

В соответствии со ст. 47 НК РФ налоговым органом вынесено постановление от 12.03.2020 №, в соответствии с которым со ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на сумму 36 238 руб. и пени на сумму 98,14 руб., всего на сумму 36336,14 руб. (в пределах сумм, указанных в требовании от 14.01.2020 № 380).

Названное постановление налогового органа явилось основанием для возбуждения 23.03.2020 исполнительного производства № Отделом судебных приставов г. Славгорода, Бурлинского и Немецкого национального районов (далее – ОСП). 30.05.2020 судебным приставом-исполнителем ОСП исполнительное производство окончено, в виду невозможности исполнения, исполнительный документ возвращен взыскателю.

Поскольку суммы, указанные в требовании от 14.01.2020 № 380 взысканы со ФИО1 постановлением руководителя налогового органа от 12.03.2020 №, исполнительное производство окончено 30.05.2020 на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве», исполнительный документ возвращен взыскателю, срок повторного предъявления исполнительного документа на 1 января 2023 года истек, при таких обстоятельствах недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год и недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год является безнадежной к взысканию, возможность взыскания утрачена, оснований для взыскания пени, начисленных на данную недоимку, не имеется.

Ввиду наличия задолженности налогоплательщику ФИО1 выставлено требование от 29.12.2020 № 36141 на сумму 35252,51 руб. со сроком уплаты 25.02.2021: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на сумму 27851,20 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год на сумму 7232,32 руб. и пени – 168,99 руб.

Налоговый орган обратился с заявлением № 421 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 на сумму 31292,67 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Славгорода Алтайского края отказано в принятии с заявлением о выдаче судебного приказа в виду пропуска на обращение с таким заявлением.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (п. 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В этом же Постановлении Конституционный суд Российской Федерации отметил, что возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия. В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения. Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При таких обстоятельствах недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год и недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год является безнадежной к взысканию, в связи, с чем ее включение в совокупную налоговую обязанность 1 января 2023 года незаконно.

Также решением налогового органа от 06.10.2023 на основании пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ установлены обстоятельства невозможности погашения и (или) взыскания задолженности на основании акта суда от 04.10.2021 № 9а-290/2021.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ); возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, действующим законодательством не предусмотрена, поскольку пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Между тем, налоговым органом произведен расчет пени на суммы налогов, право на взыскание, которых утрачено.

Таким образом, при указанных обстоятельствах административные исковые требования удовлетворению не подлежат в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени в размере 18848,37 руб. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Яровской районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.И. Гросс

Мотивированное решение составлено 14.10.2025.