Административное дело № 2а-986/2025
УИД- 09RS0001-01-2023-005096-68
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 июля 2025 года г.Черкесск
Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Ковалевой О.Г., при секретаре судебного заседания – Айчепшеве Т.А.,
с участием: представителей административного истца ФИО2 Х-А. - ФИО3 и ФИО2 Х-А., действующих по доверенности, представителя административного ответчика УФНС по КЧР - ФИО4, действующего по доверенности,
рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Черкесского городского суда КЧР административное дело по административному исковому заявлению Хубиевой Анжелы Хаджи-Ахматовны к Управлению Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике (УФНС по КЧР) и Управлению Федеральной службы судебных приставов по Карачаево-Черкесской Республике (УФССП по КЧР) о признании налогового органа утратившим право взыскания задолженности,
установил:
ФИО2 Х-А. обратилась в Черкесский городской суд КЧР с административным иском к УФНС по КЧР о признании налогового органа утратившим право взыскания задолженности.
В обоснование административного иска указано, что ФИО2 Х-А. состоит на учете в У ФНС РФ по КЧР по месту жительства и месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества. В сентябре 2023 года она обратилась в налоговый орган по вопросу имущественного налогового вычета и узнала, что за ней числится задолженность по земельному налогу и налогу на имущество прошлых лет. 05.10.2023 при выяснении периода и суммы задолженности, в УФНС по КЧР были выданы распечатки квитанции и налоговых уведомлений, в которых указаны суммы налогов по земельному налогу и налогу на имущество, начисленные за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы на общую сумму - 337924,00 рубля и соответствующая сумма пени, в том числе: за 2015 год - налог на имущество — 21779,00 руб.; за 2016 год - налог на имущество — 58078,00 руб.; за 2017 год - налог на имущество — 80838,00 руб., земельный налог – 329,00 руб.; за 2018 год- налог на имущество — 43747,00 руб. и 88420,00 руб., земельный налог - 329 руб.; за 2019 год — налог на имущество — 44075,00 руб. и земельный налог — 329,00 руб. Указанная информация содержится в налоговых уведомлениях № 43186690 от 14.08.2018 (за 2015,2016,2017 год), № 59460150 от 01.08.2019 (за 2018 год), № 90079737 от 09.12.2019 (за 2018 год), № 51103742 от 01.09.2020. До этого момента никаких уведомлений или требований от налогового органа ей не приходило. Из-за тяжелой экономической ситуации, пандемии, состояния здоровья после перенесенного заболевания она не могла оплачивать налоги, в следствии чего и образовалась задолженность. С указанной задолженностью она не согласна, считает, что на сегодняшний день она не может быть с неё взыскана, в связи с пропуском административным ответчиком сроков принудительного взыскания. В отношении указанной задолженности налоговый орган утратил право взыскания задолженности по следующим основаниям: Истечение сроков исковой давности для взыскания указанной задолженности. Никаких мер по принудительному взысканию данной задолженности налоговым органом не предпринималось. В отношении данной задолженности не выставлялись требования, не направлялись заявления о выдаче судебных приказов либо исковые заявления, не направлялись исполнительные листы или судебные приказы в Управление Федеральной службы судебных приставов по КЧР, так как сведения о наличии в отношении меня исполнительных производств отсутствуют. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. В соответствии со ст.ст.408-409 НК РФ НК РФ, Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельна по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ. С направлением предусмотренного ст.69 Налогового кодекса требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки. Статьей 70 НК РФ предусмотрены сроки направления требования об уплате задолженности: Исходя из того, что срок уплаты налогов, установленный НК РФ - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Самый поздний по сроку период - 2019 год предусматривал срок оплаты до 1 декабря 2020. Срок выставления требования - до 1 марта 2021. С указанного времени истекли 2,5 года, что превышает 6 месячный срок, предусмотренный НК РФ на обращение в суд. Как указал суд, «Ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов. Оно действует во взаимосвязи с иными положениями Налогового кодекса Российской Федерации, которыми, в частности, регулируется порядок взыскания налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Кроме того, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В любом случае пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей. Таким образом, не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 №479-О-О). Пункт 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) предусматривает возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В силу положений п.10 ст. 48 Налогового кодекса РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора, штрафов. Исходя из содержания вышеназванных норм Закона, исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Поскольку ни требование, ни административное исковое заявление административным ответчиком не направляюсь, то он в настоящее время утратил право на принудительное взыскание с нее задолженности по земельному налогу и налогу на имущество за 2015-2019 год в размере 337924,00 рубля и соответствующую сумму пени, поскольку истекли сроки исковой давности, установленные ст. 48 Налогового кодекса РФ. На основании изложенного, просит суд: 1). Признать Управление ФНС РФ по КЧР утратившим право взыскания с ФИО2 Х-А. (ИНН №) задолженности по налогу на имущество и земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 год в размере 337924,00 рубля и соответствующей суммы пени. 2). Обязать УФНС по КЧР списать с ФИО2 Х-А. (ИНН №) сумму задолженности по налогу на имущество и земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 год в размере 337924,00 рубля и соответствующей суммы пени.
Определением Черкесского городского суда от 30.01.2024 года, к участию в деле в качестве административного соответчика привлечено УФССП по КЧР.
Определением Черкесского городского суда от 31.03.2025 года, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Черкесское городское отделение УФССП по КЧР.
В судебном заседании представители административного истца ФИО2 Х-А. - ФИО3 и ФИО2 Х-А. поддержали административный иск, просят его удовлетворить в полном объеме, по основаниям указанным в нем, при этом согласились с письменной позицией представителя ответчика, приобщенной в дело 25.04.2025 года.
Представитель административного ответчика УФНС по КЧР ФИО4, просил отказать в удовлетворении исковых требований, поддержав письменные возражения.
В судебное заседание административный истец ФИО2 Х-А., уведомленная о времени и месте проведения судебного заседания не явилась, об отложении судебного разбирательства не просила. Со слов представителей истца о времени и месте рассмотрения дела ФИО2 Х-А. известно, непосредственно принимать участие в судебном заседание административный истец не желает, просили рассмотреть дело в её отсутствие.
Представители УФССП по КЧР и Черкесского городского отделения УФССП по КЧР, уведомленные о времени и месте проведения судебного заседания, не явились, об уважительности причин своей неявки суд не уведомили, об отложении судебного разбирательства не просили.
Суд, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Выслушав присутствующих лиц, исследовав материалы административного дела в четырех томах, оценив представленные доказательства, суд считает административный иск подлежит удовлетворению в части, по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 1). Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3).
По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
В пункте 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации приведен перечень оснований для признания безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными.
Одним из таких оснований является принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (подпункт 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса).
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из единого налогового счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов-, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.
Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
Право налогоплательщика признать недоимку безнадежной к взысканию также разъяснено в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 года N1150-0 "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО5 на нарушение его конституционных прав подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации".
Таким образом, у налогоплательщика отсутствует обязанность обращаться в обязательном досудебном порядке в налоговую инспекцию с заявлением о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Налогоплательщик вправе реализовать предоставленные ему Налоговым кодексом Российской Федерации права путем обращения с соответствующим административным исковым заявлением в суд.
Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В статье 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указано, что при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, подлежат выяснению: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами, 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.
В силу статей 14 и 62, части 11 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, обязанность по доказыванию обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).
Таким образом, при рассмотрении настоящего дела необходимо проверить: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца, соблюдены ли сроки обращения в суд; предпринимались ли административным ответчиком меры по взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, взысканы ли указанные суммы фактически в судебном порядке, утрачена ли возможность их взыскания в связи с истечением установленных налоговым законодательством сроков на ее принудительное взыскание.
Так, часть 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает право граждан на обращение в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями.
В соответствии с частью 1 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов. Пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании (часть 5 данной статьи).
Из материалов дела усматривается, что о наличии задолженности по налогу административный истец узнала 05.10.2023 года из распечатки квитанции и налоговых уведомлений, в которых указаны суммы налогов по земельному налогу и налогу на имущество, начисленные за 2015, 2016,2017, 2018, 2010 годы на общую сумму — 337 924 рубля, с настоящим исковым заявлением обратилась в суд 06.10.2024 года, соответственно срок обращения в суд не пропущен.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 Х-А. состоит на учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.
Из представленных суду административным истцом материалов видно, что по состоянию на 20.02.2024 года на едином налоговом счете ФИО2 Х-А. числится задолженность в общей сумме 331 774,44 руб.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).
В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 52 Налогового кодекса налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено данным Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (пункт 2 статьи 52 Налогового кодекса).
Согласно статье 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору» При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Как указано в статье 58 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Данные правила применяются также в отношении порядка уплаты сборов, пеней и штрафов.
Из представленных материалов видно, что согласно полученным налоговым органом сведениям за налогоплательщиком в рассматриваемый период (2015-2020) числились: недвижимое имущество, находящиеся по адресам: 355000, <адрес>,65, площадь объекта 35,90 кв.м., дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ (снят с учета ДД.ММ.ГГГГ) кадастровый №; 369001, КЧР <адрес>, Парковая, 9, площадь объекта 64,50 кв.м., дата возникновения собственности 05.09.2009 (снят с учета 27.06.2019) кадастровый №; КЧР, <адрес>Г, площадь объекта 2498 кв.м., дата возникновения права собственности 16.03.2015 (снят с учета 20.03.2020) кадастровый №; КЧР, <адрес>, г/к «Дзержинец», 10 площадь объекта 21,50 кв.м., дата возникновения права собственности 17.06.2014, кадастровый №; КЧР, <адрес>, площадь объекта 136,7 кв.м., дата возникновения права собственности 23.01.2020. За ответчиком так же зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером: № КЧР, <адрес>, 5Г, площадь объекта 7034 кв.м., дата возникновения права собственности 06.03.2015 (снят с учета 20.03.2020 года).
При таких данных, ФИО2 Х-А. в рассматриваемый период являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и земельный налог.
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога (здесь и далее - в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношении).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 5,6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога (страховых взносов) должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.
Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В то же время статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога., сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Как установлено судом административный истец в нарушение требований Налогового кодекса Российской Федерации самостоятельно не исчислил и не уплатил суммы налогов, подлежащих уплате за 2015-2020 годы.
В установленный законодательством срок суммы задолженности по налогам уплачены не были, в связи с чем, должнику в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени на 20.02.2024 в общем размере 101 547,71 рублей.
Истец полагает, что поскольку недоимка по налогам и пеням образовалась до 01.01.2019 года, то до 01.03.2021 она является безнадежной к взысканию.
Как видно из материалов дела налоговым органом в отношении административного истца в части спорной задолженности были сформированы требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов: №10410 от 23.12.2016 на общую сумму 22 313,63 руб., №25870 от 13.12.2017 на общую сумму 150 719,45 руб., №325418 от 06.03.2018, №328827 от 15.05.2018, №21466 от 07.02.2019 на общую сумму 189 192,99 руб., в которых сообщалось о наличии задолженности по налогу и пене.
В отношении указанных административным истцом требований налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания.
Согласно имеющимся в деле данным были приняты судебные акты мировым судьей судебного участка №1 г.Черкесска (судебный приказ от 15.10.2018 по делу №2а-1268/2018 на сумму 128 748,67 руб.), судебный приказ от 22.02.2019 по делу №2а-185/2019 с/у №2 г.Черкесска на сумму 3539,58 руб., судебный приказ от 21.03.2022 по делу №2а-515/2022 с/у №2 г.Черкесска на сумму 21 677,43 руб., судебный приказ от 31.08.2022 по делу №2а-1867/2022 на сумму 44 673,08 руб., отменен определением от 13.02.2024.
Решением Черкесского городского суда КЧР от 22.12.2020 по делу 2а- 2571/2020 взыскано с ФИО2 Х-А. в пользу Управления задолженности в размере 162 817,25 рублей.
Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике, руководствуясь ст.ст. 13,21, частью 3 ст.30 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» направило исполнительный лист серии ФС №045104847 на исполнение вышеуказанного решения с просьбой возбудить исполнительное производство (сопроводительное письмо от 15.02.2024 №08-18/04094, входящий штамп о принятии УФССП по КЧР от 16.02.2024).
Согласно полученным от административного ответчика документам относительно данных требований налоговым органом были приняты меры взыскания, предусмотренные положениями Налогового кодекса Российской Федерации.
Вместе с тем, в порядке реализации положений Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, Управлением в адрес ФИО2 Х-А. выставлено новое требование №540 от 24.05.2023 об уплате задолженности в размере 346 084,76 руб., которое прекратило действие предыдущих требований.
Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ в пункты 1,5 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в соответствие с которыми неисполнение обязанности по уплате страховых взносов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС плательщика взносов, является основанием для направления налоговым органом плательщику взносов требования об уплате задолженности. Таким требованием признается извещение плательщика взносов о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием сумм страховых взносов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
При этом согласно пункту 9 статьи 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14.07.2022 №263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей.
Так, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года, (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного Федерального закона).
Названное требование №540 от 24.05.2023 направлено в адрес административного истца в целях реализации положений Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, однако в установленный для добровольного исполнения данного требования срок, требование исполнено не было, о чем свидетельствует информация из ЕНС АИС налог-3. В связи с чем, налоговым органом в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.
Также, вследствие неисполнения требования об уплате задолженности от 24.05.2023 №540 в отношении суммы в размере 184 048,52 руб., Управлением было направлено заявление о вынесении судебного приказа №4684 от 27.11.2023 мировому судье судебного участка №2 судебного района города Черкесска. Данное требование прекращает действие предыдущих требований, по которым до введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 №263ФЗ не были приняты меры принудительного взыскания.
В материалы административного дела Управлением ФНС России по КЧР представлены сведения о суммах недоимки по налогам, задолженности по пеням, сформировавших отрицательное сальдо ФИО6 ФИО2 по состоянию на 01.01.2023 в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации". Согласно информации налогового органа, отрицательное сальдо ЕНС административного истца по состоянию на 01.01.2023 составило 336 324,83 руб., в том числе, недоимка по налогам – 271 106,09 руб., задолженность по пеням – 64 772,94 руб., задолженность по штрафу по НДФЛ в размере 445,80 руб.
Недоимка по налогам в размере 271 106,09 руб. образовалась вследствие неуплаты следующих налогов:
1. Земельного налога в сумме 22 012,09 руб. за налоговые периоды 2015 год - 21025,09 руб. (остаток в ЕНС на 25.04.2025 - 0 руб.), 2017 год – 329,00 руб. (остаток в ЕНС на 25.04.2025 - 0 руб.), 2018 год – 329,00 руб. (остаток в ЕНС на 25.04.2025 – 329,00 руб.), 2019 год – 329,00 руб. (на 25.04.2025 отсутствует в ЕНС, выведен в просроченную задолженность).
2. Налога на имущество в сумме 249094,00 руб. за налоговые периоды: 2015 год – 21779,00 руб. (остаток в ЕНС на 25.04.2025 – 2 080,38 руб.), 2016 год – 58078,00 руб. (остаток в ЕНС на 25.04.2025 – 36 460,43 руб.), 2017 год - 80838,00 руб. (остаток в ЕНС на 25.04.2025 – 80838,00 руб.), 2018 год - 44324,00 руб. (остаток в ЕНС на 25.04.2025 - 44324,00 руб.), 2019 год – 44075,00 руб. (на 25.04.2025 отсутствует в ЕНС, выведен в просроченную задолженность).
Задолженность по пени, включенная в отрицательное сальдо на 01.01.2023 состоит из: пени по земельному налогу в размере 7 265,84 руб.; пени по налогу на имущество в размере 56 514,64 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 992,46 руб.
Задолженность по штрафу по НДФЛ за налоговый период 2017 года в сумме 445,80 руб. (остаток в ЕНС на 25.04.2025 - 445,80 руб.)
В отношении недоимки по налогам и задолженности по пеням Управлением ФНС России по КЧР приняты следующие меры взыскания в соответствии с пунктами 3,4 статьи 48 Налогового кодекса РФ.
Решением Черкесского городского суда КЧР от 22.12.2020 по административному делу №2а-2571/2020 удовлетворены требования о взыскании задолженности в общем размере 162 817,25 руб., в том числе, требования о взыскании недоимки: по налогу на имущество в размере 161024,00 руб., из которых 21779,00 руб. за налоговый период 2015 года; 58078,00 руб. за налоговый период 2016 года; 80838,00 руб. за налоговый период 2017 года; по земельному налогу за налоговый период 2017 года в размере 329,00 руб. Требования о взыскании задолженности по пене за неуплату данных налогов 1347,45 руб. Требование о взыскании штрафа по НДФЛ в размере 445,80 руб. После вступления в силу указанного выше судебного акта, Черкесским городским судом, 15.04.2024 выдан исполнительный лист серия ФС №045102366. Сроки предъявления исполнительного листа восстановлены определением Черкесского городского суда КЧР от 10.12.2024 по делу №13а-882/2024.
Решением Черкесского городского суда КЧР от 22.10.2024 по административному делу №2а-3162/2024 удовлетворены административные исковые требования налогового органа о взыскании пеней в размере 8 557,93 руб. После вступления в законную силу судебного акта выдан исполнительный лист от 09.12.2024 № ФС № 045987723.
Решением Черкесского городского суда от 19.12.2024 административные исковые требования налогового органа о взыскании пеней в сумме 23 647,99 руб. удовлетворены в полном объеме. После вступления в силу данного судебного акта Черкесским городским судом КЧР выдан исполнительный лист от 26.02.2025 серия ФС № 04511242.
В настоящее время в производстве Черкесского городского суда КЧР на рассмотрении находится административное дело №2а-1661/2025, возбужденное по административному исковому заявлению Управления ФНС России по КЧР о взыскании пени в размере 45 465,18 руб.
Судом установлено, с чем согласились стороны, что отсутствуют меры взыскания в отношении недоимки по налогу на имущество в сумме 44 324,00 руб. и земельному налогу в сумме 329,00 руб. за налоговый период 2018 год (по требованию №11455 от 25.02.2020), в сумме 44 075,00 руб. и земельному налогу в сумме 329,00 руб. за налоговый период 2019 год (по требованию №3792 от 03.02.2021).
Остаток задолженности недоимки по налогу на имущество за 2018 год составляет 6051,03 руб., данная сумма выведена в просроченную задолженность, в отрицательном сальдо ЕНС не участвует.
Отсутствуют меры взыскания в отношении задолженности по пене в сумме 10 598,09 руб., подлежащей уплате по требованию №44058 от 26.06.2020.
Из вышеизложенного следует, всего оспариваемая сумма по иску 337924,00 руб.
Недоимка по налогам – 271 106,09 руб.
Задолженность по пене – 66 817,91 руб.
1. Недоимка по налогам в размере 271 106,09 руб. на 01.01.2023
Урегулировано мерами взыскания 182 049 руб., из которых по налогу на имущество: - 21779,00 руб. за налоговый период 2015 года (исполнительный лист от 15.04.2024 серия ФС №045102366 по делу №2а-2571/2020); - 58078,00 руб. за налоговый период 2016 года (исполнительный лист от 15.04.2024 серия ФС №045102366 по делу №2а-2571/2020); - 80838,00 руб. за налоговый период 2017 года (исполнительный лист от 15.04.2024 серия ФС №045102366 по делу №2а-2571/2020). По земельному налогу: 21025,00 руб. за налоговый период 2015 года (судебный приказ от 19.06.2017 №2а-381/2017), 329,00 руб. за налоговый период 2017 года (исполнительный лист по делу №2а-2571/2020).
Утрачена возможность взыскания недоимки по налогам, в связи с пропуском сроков обращения в суд в размере 89057,00 руб.: по налогу на имущество за налоговый период 2018 года - 44324,00 руб.; по налогу на имущество за налоговый период 2019 года – 44075,00 руб. (не участвует в сальдо ЕНС с 03.12.2024, не уплачен): по земельному налогу за налоговый период 2018 года - 329,00 руб.; по земельному налогу за налоговый период 2019 года – 329,00 руб. (не участвует в сальдо ЕНС с 03.12.2024, не уплачен). Задолженность по пене, урегулированная мерами взыскания - 1347,45 руб. исполнительный лист от 15.04.2024 серия ФС №045102366 по делу №2а-2571/20; - 8 557,93 руб. (решение Черкесского городского суда КЧР от 22.10.2024 по административному делу №2а-3162/2024), выдан исполнительный лист от 09.12.2024 № ФС № 045987723; - 23 647,99 руб. (решение Черкесского городского суда от 19.12.2024) выдан исполнительный лист от 26.02.2025 серия ФС №04511242; - 45465,18 руб. находится в производстве Черкесского городского суда КЧР (№ 2а-1661/2025).
При таких данных, судом установлены фактические и правовые основания для удовлетворения административных исковых требований в части признания налогового органа утратившим право взыскания задолженности по налогам в размере 89057,00 руб. и соответствующей суммы пени.
ФИО2 Х-А. требований к Управлению Федеральной службы судебных приставов по Карачаево-Черкесской Республике (УФССП по КЧР) не заявляла, в связи с чем, иск к административному соответчику УФССП по КЧР удовлетворению не подлежит.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
решил:
Административный иск Хубиевой Анжелы Хаджи-Ахматовны (ИНН №) к Управлению Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике (УФНС по КЧР) и Управлению Федеральной службы судебных приставов по Карачаево-Черкесской Республике (УФССП по КЧР) о признании налогового органа утратившим право взыскания задолженности, удовлетворить в части.
Признать утратившим право взыскания Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике (ИНН №) с ФИО1-Ахматовны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, задолженности по налогу на имущество и земельному налогу в размере 89057,00 рублей и соответствующей суммы пени.
В остальной части заявленных требований Хубиевой Анжелы Хаджи-Ахматовны (ИНН №) к Управлению Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике (УФНС по КЧР), о признании налогового органа утратившим право взыскания задолженности, превышающих сумму в размере 89057,00 рублей, отказать.
В части требований Хубиевой Анжелы Хаджи-Ахматовны к Управлению Федеральной службы судебных приставов по Карачаево-Черкесской Республике, отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме с подачей жалобы через Черкесский городской суд. В окончательной форме мотивированное решение изготовлено 30 июля 2025 года.
Судья Черкесского городского суда КЧР О.Г. Ковалева