Дело № 2а-3137/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Уфа 29 мая 2025 года

Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Валиевой И.Р.,

при секретаре Горюновой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням,

установил:

Административный истец ФИО1 обратилась в суд с названным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что согласно представленным налоговым органом сведениям, за ней числится задолженность за 2022 год в размере 20 065,90 рублей и пени в размере 69 597,60 рублей. Вместе с тем, истец указывает на то, что с 2018 года ей все задолженности по налогам оплачены, в том числе оплачены задолженности по пеням.

На основании изложенного просит признать безнадежной к взысканию недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 17 909,43 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 156,47 рублей и пени в размере 69 597,60 рублей.

В последующем, после признания налоговым органом части суммы безнадежной к взысканию и списания, административным истцом уточнены требования, просит признать безнадежной к взысканию пени в размере 20 862,73 рублей, взыскать с ответчика расходы по оплате государственной пошлины.

Лица, участвующие в деле, на судебное заседание не явились, извещены о времени и месте судебного заседания надлежащим образом. Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца и ответчика о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав в судебном заседании материалы дела, оценив в совокупности все доказательства, обладающие юридической силой, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Исходя из положений части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд удовлетворяет заявленные требования об оспаривании решения, действия (бездействия) должностного лица, государственного или муниципального служащего, если установит, что оспариваемое решение, действие (бездействие) нарушает права административного истца, а также не соответствует закону или иному нормативному правовому акту.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2, 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 29 сентября 2015 года N 1925-О) выбор гражданином той или иной формы реализации права на труд (заключение трудового договора с работодателем, заключение контракта о прохождении государственной службы, индивидуальная предпринимательская деятельность, приобретение статуса адвоката и пр.) влечет для него определенные правовые последствия, обусловленные правовым статусом, характерным для субъекта того или иного вида общественно полезной деятельности.

Наличие у физического лица статуса адвоката влечет за собой обязанность самостоятельно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Принудительное взыскание имущественных налогов и пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в том случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный истец состоит на налоговом учете в качестве адвоката с 20 сентября 2002 года, является плательщиком страховых взносов.

Установлено, что решением Кировского районного суда г. Уфы от 17 марта 2020 года №а-1089/2020 административный иск Межрайонной ИФНС № 40 по Республике Башкортостан удовлетворен частично: с ФИО1 взыскана задолженность по пени в сумме 115,59 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5 840 рублей, пени 11,09 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26 545 рублей, пени 56,55 рублей. Во взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 рублей отказано в связи с пропуском срока обращения в суд.

Согласно представленным письменным пояснениям Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ, налоговым органом проведены мероприятия по признанию безнадежной к взысканию и списанию задолженности по вышеуказанному решению, решением налогового органа от 28 апреля 2025 года № в сумме 34 227,98 рублей, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400,91 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 рублей, а также пени в размере 17 720,13 рублей за период с 9 января 2018 года по 21 апреля 2025 года. На 21 апреля 2025 года недоимка и пени по страховым взносам за 2017 год списаны в полном объеме.

Оплата истцом страховых взносов за 2018 год по решению суда от 17 марта 2020 года произведена 31 декабря 2020 года. Таким образом размер пени за период с 10 января 2019 года по 31декабря 2020 года в общей сумме составил 4 808,64 рублей, и с вычетом оплаченных пени по решению суда в общей сумме 183,23 рублей (11,09 + 56,55 + 115,59) составляет 4 625,41 рублей, которые числятся за налогоплательщиком.

Определением Кировского районного суда г. Уфы от 16 февраля 2021 года № 2а-423/2021 производство по делу по административному иску Межрайонной ИФНС №40 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на общую сумму 36 441,84 рублей, в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 6 884 рублей за 2019 год, пени в сумме 38,72 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 29 354 рублей за 2019 год, пени в сумме 165,12 рублей – прекращено в связи с оплатой ФИО1 задолженности 15 февраля 2021 года.

Решением Кировского районного суда г. Уфы от 14 января 2025 года № 2а-524/2025 во взыскании остальной части суммы пени, начисленной на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 470,12 рублей, и на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 2004,64 рублей отказано.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, инспекцией проведены мероприятия по признанию безнадежной к взысканию суммы пени в общем размере 2 474,76 рублей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 26 118,99 рублей, пени в сумме 151,69 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426,00 рублей, пеня в сумме 39,39 рублей взысканы с ФИО1 решением Кировского районного суда г. Уфы от 17 марта 2022 года № 2а-2585/2022.

Оплата по вышеуказанному решению ФИО1 произведена 21 октября 2022 года.

Размер пени за период с 11 января 2021 года по 21 октября 2022 года, с учетом применения моратория, в общей сумме составляет 4 566,31 рублей, за вычетом оплаченных пени по решению суда от 17 марта 2022 года в размере 191,08 рублей (151,69 + 39,39), размер пени составляет 4 375,23 рублей и числится за налогоплательщиком.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 357,86 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 4 926 рублей оплачены ФИО1 по решению Кировского районного суда г. Уфы от 6 июня 2023 года № 2а-5830/2023 – 5 июня 2023 года.

Размер пени за период с 11 января 2022 года по 5 июня 2023 года, с учетом применения моратория, в общей сумме составило 3 962,17 рублей и с учетом неоплаченных пени по указанному решению суда в размере 185,3 рублей (38,2 + 147,1), размер пени составляет 4 147,47 рублей и числится за налогоплательщиком.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей, пени в размере 16 727,43 рублей взысканы с ФИО1 решением Кировского районного суда г. Уфы от 15 августа 2024 года № 2а-7966/2024.

Оплата по вышеуказанному решению суда произведена 6 ноября 2024 года.

Размер пени за период с 10 января 2023 года по 6 ноября 2024 года составило 12 693,23 рублей, налогоплательщиком уплачены пени в размере 16 727,43 рублей по состоянию на 6 октября 2023 года.

Страховые взносы в совокупном размере за 2023 год в размере 45 842 рублей, пени в размере 3 949,52 рублей по состоянию на 5 февраля 2024 года взысканы с ФИО1 решением Кировского районного суда г. Уфы от 15 января 2025 года № 2а-524/2025.

Оплата по вышеуказанному решению произведена 7 мая 2025 года.

Размер пени за период с 10 января 2024 года по 7 мая 2025 года составляет 13 860,41 рублей, за вычетом оплаченных пени по решению суда в размере 3 949,52 рублей, размер пени составляет 9 910,89 рублей и числится за налогоплательщиком.

Страховые взносы в совокупном размере за 2024 год в размере 49 500 рублей, пени в размере 829,79 рублей взысканы с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 20 февраля 2025 года № 2а-413/2025 и оплачены налогоплательщиком 7 мая 2025 года.

Размер пени за период с 10 января 2025 года по 7 мая 2025 года составляет 4 088,70 рублей, за вычетом оплаченных по судебному приказу пеней в размере 829,79 рублей, составляет 3 285,91 рублей и числится за налогоплательщиком.

Таким образом, согласно представленным налоговым органом сведениям, по состоянию на май 2025 года за ФИО1 числится задолженность по пеням в размере 26 344,91 рублей.

Вместе с тем налоговым органом не учтено, что решением Кировского районного суда от 15 августа 2024 года № 2а-7966/2024 с ФИО1 взысканы пени в размере 16 727,43 рублей и оплачены налогоплательщиком 6 ноября 2024 года.

Согласно пояснениям налогового органа, размер пени по страховым взносам за 2022 год составило 12 693,23 рублей, при этом сведений о том, что остаток суммы в размере 4 034,20 рублей учтен налоговым органом и направлен на списание определенной задолженности, в материалы дела не представлено.

Кроме того, решением Кировского районного суда г. Уфы от 22 июня 2023 года № 2а-4456/2023, с ФИО1 взысканы пени в общей сумме 16 828,53 рублей и оплачены налогоплательщиком в рамках исполнительного производства № 267627/24/02003-ИП. Сведения об учете указанной суммы при расчете общей задолженности по пеням, налоговым органом не представлены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом при расчете пени не учтены ранее уплаченные пени в общей сумме 20 862,73 рублей (4 034,20 + 16 828,53), в связи с чем указанная сумма подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, исковые требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням – удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию с ФИО1 пени в размере 20 862,73 рублей.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан в пользу ФИО1 государственную пошлину в размере 3 000 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Кировский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан.

Судья И.Р. Валиева

Мотивированное решение изготовлено 11 июня 2025 года