УИД: 47RS0003-01-2025-000075-42

Дело № 2а-756/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Волхов Ленинградской области 25 сентября 2025 года

Волховский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Назаровой Е.А.,

при секретаре Доропей Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и страховым взносам в общей сумме 3 873 руб. 33 коп.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

За налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения: земельный участок, адрес: ******, кадастровый № ******, Площадь 1074, дата регистрации права ****** На основании изложенного Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области произведено начисление земельного налога за 2016 год. Сумма начисленного налога составила 295 руб.

В связи с этим налогоплательщику направлено налоговое уведомление № ****** с 13.10.2017г. с расчетом указанного налога за 2016 год.

Уплата данного налога в установленный законодательством срок ФИО1 не производилась. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога в установлении законодательством сроки начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это врем ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за кажды день просрочки за указанный период в расчете пени за период с 02.12.2017г. по 29.11.2018г. сумме 26 руб. 61 коп.

В связи с неуплатой ФИО1 имущественных налогов по налоговому уведомлению № ******, налогоплательщику выставлено требование от 30.11.2018г. № ****** об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Указанное требование направлено в адрес ФИО1 по почте по адрес регистрации налогоплательщика. В установленный в требовании срок налог и пени ФИО1 не уплачены.

При утрате налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя, все налоги, сборы, пени, уплачиваемые им ранее в статусе индивидуального предпринимателя, подлежат взысканию по п.1 ст.48 НК РФ.

ФИО1 является плательщиком страховых взносов. Уплата взносов за 2021 год в размере 3 527 руб. 81 коп. в установленный законодательством срок ФИО1 не производилась. Дата прекращения деятельности в качестве ******

В связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов и пени, налогоплательщику выставлено требование от 20.04.2021г. № ****** об уплате налога, в котором сообщалось наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном порядке, инспекция обратилась в мировой суд о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016г. в размере 295 руб., пени за период с 02.12.2017г. по 29.11.2018г. в сумме 26 руб. 61 коп., по страховым взносам за 2021г. в размере 3 527 руб. 81 коп., пени за период с 17.02.2021г. по 19.04.2021г. в размере 31 руб. 83 коп.

На основании указанного выше заявления инспекции 30.11.2022г. мировым судом вынесен судебный приказ № ****** о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016г. в размере 295 руб., пени за период с 02.12.2017г. по 29.11.2018г. в сумме 26 руб. 61 коп., по страховым взносам за 2021г. в размере 3 527 руб. 81 коп., пени за период с 17.02.2021г. по 19.04.2021г. в размере 31 руб. 83 коп.

11.11.2024г. ФИО1 обратилась в мировой суд с возражениями относительно исполнения судебного приказа № ****** от 30.11.2022г.

11.11.2024г. определением мирового суда судебный приказ № ****** от 30.11.2022г. отменен.

Отменяя судебный приказ № ****** от 30.11.2022г. ФИО1 указанную задолженность не уплатила.

На основании вышеизложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 земельный налог за 2016 г. в размере 295 руб. и пени с 02.12.2017г. по 29.11.2018 г. размере 26 руб. 61 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2021г. в размере 800 руб. 57 коп. и пени за период с 17.02.2021г. по 19.04.2021г. в размере 25 руб. 27 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 размере 727 руб. 24 коп. и пени за период с 17.02.2021г. по 19.04.2021г. в размере 06 руб. 56 коп.

Протокольным определением от 05 мая 2025 года в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 11 по Ленинградской области. Протокольным определением от 25 июля 2025 года в качестве заинтересованного лица привлечено Волховское РОСП УФССП России по Ленинградской области.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области, административный ответчик ФИО1, заинтересованные лица Межрайонная ИФНС России №11 по Ленинградской области и Волховское РОСП УФССП России по Ленинградской области в судебное заседание не явились, о дне слушания извещались судом надлежащим образом, суд, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон на основании ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1, п.4 ст. 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, т.е. плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются плательщиками страховых взносов.

В силу п.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Из п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ следует, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как следует из п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. Налогового кодекса РФ).

Согласно пунктам 3 и 4 статьи Налогового кодекса РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с период с ****** по ******.

За 1 месяц и 1 день осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 подлежали уплате страховые взносы на ОПС в размере 2 800 руб. 57 коп. за 2021 год и страховые взносы на ОМС в размере 727 руб. 24 коп. за 2021 год.

Также ФИО1 с ****** является собственником земельного участка с КН № ******, расположенного по адресу: ******.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № ****** от ****** об уплате земельного налога за 2016 год в размере 295 руб. (ШПИ № ******), после чего направлено требование № ****** по состоянию на 30.11.2018 г. об уплате вышеуказанного налога в срок до 17.01.2019 г. (ШПИ № ******).

Также налоговым органом в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № ****** по состоянию на 20.04.2021 г. об уплате страховых взносов в размере 3 527,81 руб. и пени в размере 31,83 руб. в срок до 31 мая 2021 года.

30 ноября 2022 г. мировым судьей судебного участка № 7 Волховского района Ленинградской области был вынесен судебный приказ № ****** о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и земельному налогу, а также пени в общей сумме 3 873,33 руб., который был отменен определением мирового судьи от 11.11.2024 г. в связи с поступившими возражениями от должника.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

МИФНС России № 9 по Ленинградской области направила административный иск о взыскании с административного ответчика задолженности по налоговым платежам в Волховский городской суд 13.01.2025 г., то есть в течение 6-месячного срока со дня со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком 22..07.2025 г. произведена оплата задолженности в размере 3 873,33 руб., которая согласно письму МИФНС России № 9 по Ленинградской области была распределена в счет погашения страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 3 455,07 руб. и страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 418,26 руб.

Вместе с тем суд учитывает, что в силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Трехлетний срок со дня истечения раннего требования № ****** по состоянию на 30.11.2018 г. истек 17.01.2022 г., соответственно шестимесячный срок на обращение в суд истек 17.07.2022 г., однако налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа только 23.11.2022 г., т.е. с пропуском срока для обращения в суд.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлены сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности. При этом названной нормой предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления о взыскании.

Вместе с тем, со стороны налогового органа какого-либо ходатайства о восстановлении срока для обращения в суд не поступало, в связи с чем суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Частью 5 ст.180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год, страховым взносам за 2021 год и пени в общей сумме 3 873 руб. 33 коп. - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Волховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 09 октября 2025 года.

Судья подпись Е.А.Назарова