Решение по делу № 2А-4003/2023 от 07.12.2023

Дело № 2а-4003/2023 копия

УИД: 59RS0008-01-2023-004529-51

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07 декабря 2023 года г. Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Бородкиной Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Тодоровой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 11 395,17 руб., в том числе:

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 01.01.2019 по 02.08.2021 в размере 3 320,06 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 01.01.2019 по 02.08.2021 в размере 651,25 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 01.01.2019 по 02.08.2021 в размере 3 704,57 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 01.01.2019 по 02.08.2021 в размере 815,03 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 10.01.2020 по 02.08.2021 в размере 1547,20 руб.

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 10.01.2019 по 02.08.2021 в размере 362,84 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 26.01.2020 по 02.08.2021 в размере 595,46 руб.

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 26.01.2020 по 02.08.2021 в размере 246,95 руб.;

пени в размере 52,93 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 12.02.2021 по 02.08.2021;

пени в размере 52,93 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 12.02.2021 по 02.08.2021;

пени в размере 45,95 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 12.02.2021 по 02.08.2021.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 19 по Пермскому краю. В период с 07.02.2014 по 15.12.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов. ФИО1 начислены страховые взносы: за 2017 год на ОПС - 23 400 руб., за ОМС – 4 590 руб.; за 2018 год ОПС – 26545 руб., ОМС - 5 840 руб.; за 2019 ОПС – 29354 руб., ОМС – 6 884 руб.; за 2020 год ОПС – 19 444,11 руб., ОМС – 8 063,59 руб. Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование не уплачена, в связи с чем направлены требования об уплате недоимки и пени. Кроме того, на основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог: за 2017 год – 1 875 руб., за 2018 год – 1 785 руб., за 2019 – 1 500 руб. Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговые уведомления. В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом административному ответчику начислены пени. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. 13.07.2023 мировым судьей отменен судебный приказ №2а-915/2022 от 07.02.2022.

Административный истец в судебном заседании не присутствовал, извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя, указав, что задолженность не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, возражений и доказательств уплаты не представил.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 статьи 430 названного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, в собственности ФИО1 находится транспортное средство и недвижимое имущество (л.д. 12). ФИО1 в период с 07.02.2014 по 15.12.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 13).

Постановлением №712 от 12.02.2018 с ФИО1 взысканы страховые взносы за 2017 год в размере 27 990 руб., пени в размере 200,65 руб. (л.д.38).

Постановлением №3955 от 03.04.2019 с ФИО1 взысканы страховые взносы за 2018 год в размере 32 385 руб., пени в размере 873,74 руб. (л.д.39).

Постановлением №1204 от 06.03.2020 с ФИО1 взысканы страховые взносы за 2019 год в размере 36 238 руб., пени в размере 67,95 руб. (л.д.40).

Согласно налоговому уведомлению № 10457758 от 26.06.2018 ФИО1 начислен транспортный налог за 2017 год в размере 1 875 руб.; со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (л.д. 14, 15).

Согласно налоговому уведомлению № 6363506 от 28.06.2019 ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 год в размере 1 875 руб.; со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д. 16, 17).

Согласно налоговому уведомлению № 76512560 от 01.09.2020 ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 год в размере 1 500 руб.; со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 (л.д. 18, 19).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; для организаций: за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

В соответствии с положениями налогового законодательства ФИО1 выставлены требования:

№40078 по состоянию на 03.08.2021 об уплате пени по транспортному налогу и по страховым взносам в размере 11 523,85 руб., в срок до 22.11.2021 (л.д. 20-21, 26);

№78670 по состоянию на 14.11.2019 об уплате пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 972 руб., в срок до 30.12.2019 (л.д. 17, 20-21);

№3128 по состоянию на 29.01.2020 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 14 500 руб., пени по транспортному налогу за 2018 в размере 173,76 руб., в срок до 16.03.2020 (л.д. 22, 24-25).

Указанные требования ФИО1 в установленный срок не исполнены, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

07.02.2022 мировым судьей судебного участка № 5 Пермского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ №2а-915/2022 о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 11 461,66 руб., в связи с возражениями ФИО1 судебный приказ отменен определение от 13.07.2023 (л.д. 8).

Указанная задолженность на сегодняшний день ФИО1 не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган после отмены судебного приказа обратился в Пермский районный суд Пермского края с требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки, пени – 30.10.2023 (л.д. 45).

Налоговая инспекция своевременно, в течение шести месяцев обратилась в суд с требованиями о взыскании налога, сведений об ином размере задолженности или о погашении задолженности в полном объеме, суду не представлено. Ответчиком не представлены доказательства исполнения своей обязанности по уплате указанного налога в установленный законом срок.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из следующего.

Согласно информации, имеющейся на официальном сайте Федеральной службы судебных приставов, постановления налогового органа №712 от 12.02.2018, №3955 от 03.04.2019, №1204 от 06.03.2020 находятся на исполнении в Отделении судебных приставов по Пермскому района ГУФССП России по Пермскому краю.

Принимая во внимание, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 – 2019 годы взыскана налоговым органом, постановления находятся на исполнении в службе судебных приставов, представленные расчеты пени являются арифметически верными, соответствуют периоду взыскания, исходя из отсутствия доказательств своевременной уплаты недоимки, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 – 2019 годы.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Пермского судебного района Пермского края от 28.06.2019 №2а-3003/2019 взыскано с ФИО1 недоимка в общем размере 3 816,15 руб., в том числе транспортный налог за 2016 год в размере 1 875 руб. и за 2017 год в размере 1 875 руб., пени в размере 66,15 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Пермского судебного района Пермского края от 12.07.2023 судебный приказ от 28.06.2019 №2а-3003/2019 отменен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Пермского судебного района Пермского края от 13.08.2021 №2а-5610/2019 взыскано с ФИО1 недоимка в общем размере 31 504,04 руб., в том числе транспортный налог за 2018 год в размере 1 875 руб. и за 2019 год в размере 1 500 руб., пени в размере 520,02 руб.; страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 19 444,11 руб., пени 71,62 руб.; страховые взносы на ОМС за 2020 в размере 8 063,59 руб., пени 29,70 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Пермского судебного района Пермского края от 20.07.2023 судебный приказ от 13.08.2021 №2а-5610/2019 отменен.

Исходя из того, что судебные приказы, по которым взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017-2019 годы, а также страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, отменены ФИО1, сведениями о предъявлении административных исковых заявлений за взыскание указанной недоимки суд не располагает, поэтому суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 26.01.2020 по 02.08.2021 в размере 595,46 руб., пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 26.01.2020 по 02.08.2021 в размере 246,95 руб.; пеней в размере 52,93 руб., начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 12.02.2021 по 02.08.2021; пеней в размере 52,93 руб., начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 12.02.2021 по 02.08.2021; пеней в размере 45,95 руб., начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 12.02.2021 по 02.08.2021.

Поскольку на основании ст. 336 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 (ИНН №) задолженность в общем размере 10 400,95 руб., в том числе: пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 01.01.2019 по 02.08.2021 в размере 3 320,06 руб.;

В удовлетворении требований Межрайонной Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 26.01.2020 по 02.08.2021 в размере 595,46 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 26.01.2020 по 02.08.2021 в размере 246,95 руб.; пени в размере 52,93 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 12.02.2021 по 02.08.2021; пени в размере 52,93 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 12.02.2021 по 02.08.2021; пени в размере 45,95 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 12.02.2021 по 02.08.2021, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья – подпись Ю.В. Бородкина

Мотивированное решение составлено 08 декабря 2023 года.

Судья – подпись.

Копия верна.

Судья Ю.В. Бородкина

подлинник подшит

в административном деле № 2а-4003/2023

Пермского районного суда Пермского края