УИД 74RS0021-01-2025-000950-56
Дело № 2а-953/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
01 июля 2025 года г. Карталы
Карталинский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Смирных И.Г.,
при секретаре Шадриной И.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в Карталинском городском суде административное дело по административному исковому заявлению Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам,
УСТАНОВИЛ :
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области (МИФНС № 32) обратилась в Карталинский городской суд с иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 28518,98 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 7257,87 рублей, страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год 45842 рубля, страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год 29274,19 рубля, пени 18712,43 рублей, обосновав свои требования тем, что ответчик состоял на учете в качестве налогоплательщика как индивидуальный предприниматель в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и обязан был уплачивать страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование, на дату подачи заявления о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, в связи с отменой судебного приказа процедура принудительного взыскания была прекращена, в связи с чем недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022-2024 годы и пени подлежат взысканию с ответчика.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, настаивал на удовлетворении требований о взыскании недоимки и пени в суммах, указанных в административном иске.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен, заявлений и ходатайств об отложении судебного заседания не предоставил.
Исследовав материалы дела, имеющиеся по делу доказательства в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему:
Согласно пункту 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно пункту 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
В соответствии с пунктами 2, 5 и 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно части 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора налогоплательщик должен выплатить пени, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с пунктом 3 и пунктом 4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Пункт 4 статьи 69 НК РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).
В силу разъяснений, содержащихся в пункте 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требований об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно ст.70 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 01.04.2020 N 102-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ, от 24.07.2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно ст.48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 01.04.2020 N 102-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Согласно положений ст.69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, в связи с чем доводы ответчика о неполучении требования несостоятельны.
При этом пункт 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" указывает на то, что увеличиваются на 6 месяцев предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности.
Как установлено судом, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчик ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать установленные налоги на доходы физических лиц и страховые взносы
По состоянию ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано отрицательное сальдо по ЕНС, в том числе недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 35776,85 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 7257,87 рублей,, на обязательное пенсионное страхование 28518,98 рублей, а также пени 2562,22 рублей, в связи с чем направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ и вручено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями почтового идентификатора.(л.д.16-17,23)
Кроме того, ответчику начислены налоговым органом страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рубля, а также страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год 29274,19 рубля, а также начислены пени 18712,43 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.12,18,22,21)
Разрешая заявленные требования суд полагает, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с заявлением о взыскании страховых взносов за 2022 год и соответственно пени, в связи с чем административный иск в части взыскания недоимки по страховым взносам за 2022 год и пени, начисленной на данную сумму недоимки не подлежит удовлетворению по следующим основаниям:
В силу ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен срок погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.(л.д.23).
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 налоговый орган постановил взыскать задолженность за счет денежных средств налогоплательщика в размере 88433,23 рублей.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока, установленного ст.48 НК РФ.
При этом материалами дела № судебного участка № 2 г. Карталы и Карталинского района Челябинской области, где имеется список почтовых отправлений ИФНС №32 по Челябинской области о направлении ЗВСП и решения о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. Иных достоверных доказательств соблюдения налоговым органом срока обращения в суд по настоящему требованию не предоставлено.
Учитывая вышеизложенное, срок для обращения с иском в суд налоговым органом за взысканием недоимки и пени по страховым взносам за 2022 год нарушен, оснований для его восстановления не установлено, истцом такого ходатайства не заявлено, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований в части взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год 28518,98 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2022 год 7257,87 рублей, и пени, начисленные на эту недоимку.
Сумма страховых взносов за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45842 рубля, за 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 29274,19 рублей подлежат взысканию с ответчика, поскольку указанная сумма, как начисленная за период после формирования требования от ДД.ММ.ГГГГ №, подлежит уплате на его основе и направления нового требования не требуется.
Расчет страховых взносов за 2023, 2024 г.г. произведен в соответствии с действующим законодательством из расчета за период до прекращения деятельности индивидуального предпринимателя в суммах предусмотренных пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, 430 НК РФ.
Указанные суммы подлежат уплате ответчиком, соответственно расчет пени за эти периоды составит: с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (45842х16%/300х201дн.)+ с ДД.ММ.ГГГГ.по ДД.ММ.ГГГГ (45842х 18%/300х22дн.)+ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (75116,19 х18%/300 х27дн) +ДД.ММ.ГГГГ.по ДД.ММ.ГГГГ. (75116,19х19%/300х38дн)=8544,05 рублей.
Административный ответчик, как индивидуальный предприниматель, достоверно знала об имеющейся у него обязанности уплачивать страховые взносы и налоги в установленные сроки и без направления в его адрес требования об их уплате, однако такую обязанность не выполнил, в том числе и после вынесения судебного приказа, в связи с чем возражения фактически направлены на уклонение от данной обязанности.
Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере пропорционально удовлетворенной сумме взыскания: 83660,24х4000/129605,47=2582 рубля.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рубля, за 2024 год в размере 29274рубля 19 копеек, пени 8544 рублей 05 копеек. В удовлетворении остальной части заявленных исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей <адрес> государственную пошлину в доход федерального бюджета 2582 рубля.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Смирных И.Г.
Мотивированное решение изготовлено 10 июля 2025 года.